【正文】 收管理建議（一）強化以人為本的工作思路。稅務(wù)部門僅從財務(wù)報表的字面上得到的是毫無意義的收入、成本、稅金等財務(wù)指標(biāo)，獲取無價值的征管信息，對經(jīng)常性的零申報、申報不實、甚至不申報等現(xiàn)象監(jiān)控不力。一種情況是目前該企業(yè)直接承擔(dān)施工的工程項目不多，大部分是帶項目掛靠，該企業(yè)企業(yè)只是名義上的工程承包人，只想收取管理費，而忽略其應(yīng)履行的代扣代繳義務(wù)，造成所得稅計稅依據(jù)失真。無棣縣建筑公司是無棣縣最大的建筑公司，項目遍布無棣縣城鄉(xiāng)農(nóng)村，情況復(fù)雜多樣，另外隨著稅收數(shù)據(jù)的大集中，對數(shù)據(jù)質(zhì)量的要求越來越規(guī)范化、科學(xué)化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時間，稅收管理員的大部分時間是用來登記信息改錯、辦理網(wǎng)上申報、補充錄入財產(chǎn)信息、稅種核定、審查申報數(shù)據(jù)對錯、企業(yè)財務(wù)報表采集、迎接考核檢查、統(tǒng)計上報數(shù)據(jù)等，用到深入企業(yè)，了解征收管理的時間占的比例減少，稅收管理員不能及時掌握企業(yè)簽定的合同、開工的建筑施工項目等，企業(yè)出現(xiàn)跑、冒、1滴、漏的現(xiàn)象就不難理解了。，動態(tài)控制。建立代征稅款臺賬，并按月解報稅款。(一)項目登記，雙向申報，嚴(yán)密稅源監(jiān)控機制為有效解決建筑業(yè)稅源失控的問題，根據(jù)福山區(qū)地稅局的經(jīng)驗，應(yīng)對建設(shè)項目實行稅務(wù)登記備案，并由建設(shè)項目所在地征收分局進(jìn)行屬地管理。由于對外來施工單位監(jiān)控不力，使得其工程竣工后很快離開本地，而部分工程款到外地開具發(fā)票，導(dǎo)致欠稅難以追繳，甚至形成死欠。稅務(wù)機關(guān)在對該公司的掛靠工程處進(jìn)行外調(diào)時發(fā)現(xiàn)，17個掛靠工程處2006年度隱瞞收入4 500多萬元，偷漏稅款200多萬元。一些建設(shè)單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，建筑施工企業(yè)一般不計入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金賬外循環(huán)。近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和投資環(huán)境的逐步優(yōu)化，建筑業(yè)發(fā)展如火如荼，建筑業(yè)已經(jīng)成為地方稅收的骨干稅源。例如，稅務(wù)機關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè)2006年度先后承建了2處商品房開發(fā)工程和某開發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程，該公司只對商品房的土建收入進(jìn)行了納稅申報，對其他較為隱蔽的收入則未進(jìn)行申報納稅。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的小型企業(yè)為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名等經(jīng)營方式掛靠施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)。在傳統(tǒng)的管理模式下，施工企業(yè)注冊地稅務(wù)機關(guān)難以及時掌握施工企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，每每出現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)疲于事后追討但偷逃問題又屢屢發(fā)生的問題。另一方面，稅務(wù)機關(guān)未與建設(shè)單位建立委托代征關(guān)系、對建設(shè)單位取得發(fā)票檢查不力；未與審計部門建立有效的聯(lián)系機制，不能及時掌握竣工工程最終造價，因而也無法確定最終應(yīng)繳稅金。建筑項目被納入稅收正常管理軌道后，建設(shè)單位和建筑企業(yè)要分別向項目所在地征收分局和機構(gòu)所在地征收分局進(jìn)行納稅申報。按照雙向管理的要求，明確建筑項目所在地征收分局、建筑企業(yè)機構(gòu)所在地征收分局、建筑業(yè)稅收管理員主要職責(zé)。我們把了解的情況與大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對分析，準(zhǔn)確把握稅源動態(tài)，并形成了該企業(yè)的基本情況分析報告。而這些建筑材料早就已經(jīng)實際使用，按照稅法規(guī)定應(yīng)在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。（一）管理理念落后，粗放型的稅收管理模式效率較低。但在實際管理中，我們的征管更注重房地產(chǎn)的發(fā)票管理，厚此薄彼。在政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，建立與建筑監(jiān)管部門的信息交換制度，使我局能及時掌握建筑安裝工程招標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等信息。從類型上看，建筑企業(yè)主要分為三種情況，一是有資質(zhì)的企業(yè)，一般能獨立核算，獨立納稅；二是沒有資質(zhì)掛靠有資質(zhì)的建筑公司，有登記獨立納稅，或集中納稅；三是既沒資質(zhì)又不掛靠同時沒辦理稅務(wù)登記的小建筑隊、裝修隊等。（二）建筑企業(yè)利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。由于建筑材料中的磚、瓦、沙、石采購對象大多是個體私營性質(zhì)，財務(wù)核算混亂，發(fā)票提供極不完善。（四）不同轄區(qū)行政爭稅是新時期造成建筑業(yè)管理難的毒瘤。但是，從實際執(zhí)行情況來看，這些納稅人在外地承攬工程，只要其不來辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，那么原所在地的稅務(wù)機關(guān)是很難掌握其在外地的實際經(jīng)營情況，而他們由于規(guī)模小、建筑工期短，甚至在少量工程款也沒結(jié)清的情況下，迅速轉(zhuǎn)移，當(dāng)然也很少主動到經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，接受正常管理，使得這一部分企業(yè)所得稅流失較為嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在一些中、小施工企業(yè)。建筑業(yè)征收管理員較少，專業(yè)性管理較弱，征納關(guān)系仍定位在“以票控稅”的管理方式，無疑是“守株待兔”。由于地稅部門不參加競招標(biāo)過程，而納稅申報表又未要求納稅人按單項工程進(jìn)行申報，使稅務(wù)機關(guān)對納稅人的施工項目難以實施有效的源泉控管。長此以往，稅款分項目混淆，開票不交稅、交稅不開票的稅、票分離狀況必然造成建筑業(yè)發(fā)票開具混亂。對建筑企業(yè)不進(jìn)行結(jié)算的，根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定按以不列、少列收入和虛假納稅申報方式偷逃稅款進(jìn)行處罰。（五）建立與建委、財政等政府有關(guān)部門的信息定期交換聯(lián)系制度，做到資源共享。近年來，隨著人民生活水平的提高，餐飲業(yè)成為發(fā)展快速的服務(wù)行業(yè)之一。部分建賬類餐飲稅戶為達(dá)偷稅目的，不以點菜單等記載客人消費、結(jié)賬的原始記錄憑證確認(rèn)收入實現(xiàn)的主要憑據(jù)，而只就其開具發(fā)票的部分收入編制營業(yè)收入日報表，結(jié)轉(zhuǎn)收入進(jìn)行賬務(wù)處理。比如在對自有房屋或者租賃費房屋裝飾裝修上大做文章，利用非法取得發(fā)票等手段虛增成本。稅源監(jiān)控要求高。強化收入申報監(jiān)控。建賬類餐飲業(yè)戶收入核算不實的現(xiàn)狀，不僅導(dǎo)致查賬征收流于形式、偷漏稅現(xiàn)象時有發(fā)生，同時迫使稅務(wù)機關(guān)花費大量的時間精力進(jìn)行輔導(dǎo)、檢查與評估，并且往往效果不佳，客觀上加大了稅收管理風(fēng)險。第五篇：福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策 環(huán)翠國稅局局長 于慶勇殘疾人群體是社會大家庭的重要組成部分，國家為支持安置殘疾人企業(yè)的發(fā)展，先后出臺了一系列的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。2007年調(diào)整后的新政策沒有規(guī)定殘疾人必須在生產(chǎn)崗位就職，那么在行政管理、門衛(wèi)、食堂、保安、及其他崗位上班也應(yīng)認(rèn)可，這樣可能導(dǎo)致納稅人為套取稅收優(yōu)惠政策而“虛養(yǎng)殘疾人”，納稅人享受稅收優(yōu)惠所得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過“虛養(yǎng)殘疾人”的費用支出。表面上企業(yè)提供給稅務(wù)機關(guān)的安置人數(shù)達(dá)到規(guī)定比例，實際上廠外的職工人數(shù)并未統(tǒng)計在內(nèi)。（五）國家退免稅款用途難以控制，殘疾職工實得工資與國家返還的增值稅額相差懸殊。在實際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫(yī)院和醫(yī)生負(fù)責(zé)，殘疾人證書由殘聯(lián)頒發(fā)，殘疾人上崗證和福利企業(yè)證書由民政部門認(rèn)定和發(fā)放。包括醫(yī)院出具殘疾鑒定表、民政部門發(fā)放殘疾證、政府部門對福利企業(yè)改制的真實情況等，都應(yīng)明確在騙取退稅中的責(zé)任，特別是經(jīng)辦人的責(zé)任，而不僅僅把福利企業(yè)管理的所有責(zé)任都讓稅務(wù)人員承擔(dān)。一是要加強對福利企業(yè)的日常評估，每月定期深入企業(yè)了解納稅人的各項涉稅資料，不定期地核查殘疾職工的上崗的情況和工資支付、社會保險、醫(yī)療保險等費用繳納情況等，加大對福利企業(yè)的監(jiān)管力度。（三）進(jìn)一步完善機制，堵塞稅收漏洞。二、加強福利企業(yè)稅收管理的措施與對策針對以上問題，我們清醒地認(rèn)識到扭轉(zhuǎn)目前福利企業(yè)的管理現(xiàn)狀已迫在眉睫，否則不但稅務(wù)部門承擔(dān)著沉重的執(zhí)法風(fēng)險，而且影響了的稅收收入和經(jīng)濟秩序，不利于經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展。（三）違規(guī)使用發(fā)票時有發(fā)生。存在殘疾人安置條件不符問題。本文結(jié)合轄區(qū)福利企業(yè)實際，對福利企業(yè)稅收征管中存在的問題及對策作一些探討和分析。細(xì)化行業(yè)分類管理。加強建賬業(yè)戶賬務(wù)輔導(dǎo)性檢查，側(cè)重收入真實性、完整性的審核。這就造成了管理一戶企業(yè)，往往要同時延伸管理與之相關(guān)的幾家成員企業(yè)，核實一筆收入，往往涉及幾個分店、營業(yè)稅多個稅目的情況，客觀上加大了稅源監(jiān)控的難度。個人所得稅管理難。成本費用不實。由于貼近人民生活、戶數(shù)及從業(yè)人員數(shù)量眾多，餐飲業(yè)社會關(guān)注度較高。建立與財政機關(guān)的信息交換制度和協(xié)作機制，對由財政預(yù)算負(fù)擔(dān)的建安工程項目采取由財政部門審核，憑稅務(wù)部門開具建筑安裝發(fā)票付款和進(jìn)行結(jié)算，從而保證行政事業(yè)單位和其他特殊單位基建項目管理到位，也使公共財政支出項目的稅收應(yīng)收盡收。對收取工程款長期掛往來款，不按規(guī)定按期結(jié)轉(zhuǎn)收入計算成本、利潤或者用白條和內(nèi)部結(jié)算憑證領(lǐng)取工程款作為經(jīng)營成本支出，不能提供真實合法有效料工費憑證的建筑安裝企業(yè)，一律視為會計核算不規(guī)范，按《稅收征管法》的規(guī)定實行企業(yè)所得稅核定征收。針對建筑企業(yè)上述問題和特點，單純“以票管稅”的征管方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管，要想從根本上解決問題，必須采取新的措施。由此可見，稅源監(jiān)控全面與否、信息渠道暢通與否，不僅僅是數(shù)據(jù)共享、信息共享的問題，還直接影響稅務(wù)機關(guān)稅源管理的水平。稅收管理人員對建筑業(yè)經(jīng)營流程模糊，對納稅人施工項目、資金流向、完工情況、納稅狀