【正文】 抵退稅計(jì)算實(shí)際上涉及免、剔、抵、退四個(gè)步驟。采用實(shí)耗法確定的免稅購進(jìn)原材料價(jià)格=40060%=240（萬元）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=240（17%16%）=（萬元）當(dāng)期需“剔”稅=400（17%16%）=（萬元）或簡易計(jì)算“剔”稅=（400240）（17%16%）=（萬元）。其中職工教育經(jīng)費(fèi)超支的，可結(jié)轉(zhuǎn)下年，用以后未用完的限額扣除?！敬鸢讣敖馕觥柯毠す?huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 【例題稅法給定債資比例，金融企業(yè)5:1；其他企業(yè)2:1結(jié)構(gòu)合理性的衡量結(jié)果——超過債資比例的利息不得在當(dāng)年和以后扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。隨堂練習(xí)【提示】點(diǎn)擊上面的“隨堂練習(xí)”即進(jìn)入相關(guān)的試卷。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。計(jì)算該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。承運(yùn)方為我國運(yùn)輸企業(yè)的按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算貼花，承運(yùn)方為外國運(yùn)輸企業(yè)的免納印花稅。單選題】某開發(fā)商開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目中有20%為配套的公租房，與建筑公司簽訂的建筑合同總金額5000萬元，則該開發(fā)商應(yīng)納印花稅為（）。（2008年） 【答案】BC 【解析】甲公司應(yīng)納印花稅=（750000+650000）3‰=420（元）。多選題】居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)?！纠}個(gè)人自行購買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，單位應(yīng)自其提交保費(fèi)憑單的次月起，按照不超過200元/月的限額，在計(jì)算其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（三）應(yīng)納稅額計(jì)算公式按月計(jì)稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)【例題應(yīng)納稅所得額=80003500500200=3800（元）應(yīng)納稅所得額1500元~4500元部分，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105，劉先生2月應(yīng)納個(gè)人所得稅=380010%105=275（元）?！敬鸢讣敖馕觥渴紫龋袛噙m用稅率和速算扣除數(shù)：［9000（35003000）］247。應(yīng)納稅額=87003%=261（元）?！咎崾尽坎捎媚杲K一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法的項(xiàng)目還包括：（1）年終加薪（2）實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資（3）單位低于購建成本價(jià)對(duì)職工售房（4）對(duì)雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，一次收入較多的 【相關(guān)鏈接】住房制度改革期間，按照縣以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。判斷劉某低價(jià)購房的差價(jià)部分使用稅率：（600000480000）/12=10000，適用于25%的稅率，速算扣除數(shù)1005元。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。舉例：張三退休后每月除領(lǐng)取法定退休金外，每年還領(lǐng)取企業(yè)年金24000元，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：[（24000/12）10%105]12=[200010%105]12=9512=1140（元）。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（2）時(shí)間要求。（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（四）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記（臨時(shí)經(jīng)營稅務(wù)登記），應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。（二）發(fā)票管理《征管法》第二十一條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督”。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。（三）稅控管理《征管法》中規(guī)定：不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（五）稅務(wù)登記證的作用和管理除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件（6種情況）：（1）開立銀行賬戶；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。（3）變更稅務(wù)登記的程序：變更稅務(wù)登記是先工商變更后稅務(wù)變更。以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：（1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件?？傤~計(jì)稅不得分?jǐn)偂獋€(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，則不允許采取分?jǐn)偟姆椒?，而是就其一次性領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)對(duì)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定為職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。（五）企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。P286（四）【例題】2018年3月，劉某所在公司發(fā)放其工資5000元，另以48萬元的價(jià)格向其出售一套100平方米的住房，房屋的市場價(jià)格為90萬元，公司是2014年購買的該套住房，當(dāng)時(shí)的購置成本是60萬元。②雇主為雇員按比例負(fù)擔(dān)稅款——四步推導(dǎo)計(jì)算 雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式： 第1步：初查稅率查找未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入247。其次，計(jì)算稅額：王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（90003500+3000）3%=255（元）。（P284）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。2018年1月，甲單位統(tǒng)一給員工購買了每人每年3600元的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，請(qǐng)計(jì)算劉先生2018年1月和2月應(yīng)納個(gè)人所得稅。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除【解釋4】附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：（掌握，能力等級(jí)3）（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員。不予退稅 ，按1元貼花，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款 【答案】ABC 【印花稅小結(jié)】熟悉印花稅的納稅人；注意區(qū)分印花稅的稅目和稅率、著重掌握計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算。（2010年），居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù) ，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅 ，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生 【答案】BCD（三）違章處理的特殊規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。五、征收管理（能力等級(jí)2）高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa（一）納稅方法（熟悉）印花稅的納稅辦法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。對(duì)公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對(duì)公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征?！纠}2甲采購合同應(yīng)貼花=50‰10000=150（元）。，待結(jié)算實(shí)際金額時(shí)補(bǔ)貼印花稅票。，分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額加總貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。企業(yè)通過發(fā)行債券、取得