【正文】 ：注會(huì)考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)管理注會(huì)考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)管理稅務(wù)管理包括：稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)管理一、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（3）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承包租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。（2）時(shí)間要求。納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（四）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記（臨時(shí)經(jīng)營稅務(wù)登記），應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。二、賬簿、憑證管理（一）賬簿、憑證管理、憑證設(shè)置的管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。（二）發(fā)票管理《征管法》第二十一條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督”。（二）納稅申報(bào)的期限——兩種期限具有同等的法律效力 、行政法規(guī)明確規(guī)定的；、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。（三）稅控管理《征管法》中規(guī)定：不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（五）稅務(wù)登記證的作用和管理除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件（6種情況）：（1）開立銀行賬戶；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（3）變更稅務(wù)登記的程序：變更稅務(wù)登記是先工商變更后稅務(wù)變更。（5）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：（1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。（一）開業(yè)稅務(wù)登記 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分為以下兩類：（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人；其中包括：①企業(yè)；②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所；③個(gè)體工商戶；④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位?？傤~計(jì)稅不得分?jǐn)偂獋€(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，則不允許采取分?jǐn)偟姆椒?，而是就其一次性領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（5）年金具體計(jì)稅方法①按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅 舉例：張三退休后每月除領(lǐng)取法定退休金外，每月還領(lǐng)取企業(yè)年金2000元，則每月繳納個(gè)人所得稅：200010%105=95（元）。（2）年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)對(duì)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定為職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金和職業(yè)年金的計(jì)稅： 計(jì)算繳納有標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)稅遞延 超過標(biāo)準(zhǔn)要納稅（1）個(gè)人負(fù)擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)比例標(biāo)準(zhǔn)：不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%。（五）企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。其工資、薪金部分應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（50003500）3%（稅率）=45（元）。P286（四）【例題】2018年3月，劉某所在公司發(fā)放其工資5000元，另以48萬元的價(jià)格向其出售一套100平方米的住房，房屋的市場價(jià)格為90萬元，公司是2014年購買的該套住房，當(dāng)時(shí)的購置成本是60萬元。第4步：按照找到的稅率B和速算扣除數(shù)B計(jì)算應(yīng)納稅額 在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。②雇主為雇員按比例負(fù)擔(dān)稅款——四步推導(dǎo)計(jì)算 雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式： 第1步：初查稅率查找未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入247。則：張某的應(yīng)納稅所得額=9000+200（35003000）=8700（元）張某的應(yīng)納稅額查找適用稅率：8700247。其次，計(jì)算稅額：王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（90003500+3000）3%=255（元）。計(jì)算過程：①肖某12月份4800元工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（48003500）3%=39（元）②36000元年終獎(jiǎng)金平攤12個(gè)月找稅率：36000/12=3000（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105；3600010%105=3495（元）肖某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=39+3495=3534（元）。（P284）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅所得額4500元~9000元部分，適用20%的稅率，速算扣除數(shù)555，劉先生1月應(yīng)納個(gè)人所得稅=760020%555=965（元）。2018年1月，甲單位統(tǒng)一給員工購買了每人每年3600元的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，請(qǐng)計(jì)算劉先生2018年1月和2月應(yīng)納個(gè)人所得稅。華僑、港澳臺(tái)同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除【解釋4】附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：（掌握，能力等級(jí)3）（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa第四篇：18注會(huì)稅法DAly基礎(chǔ)班講義第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、工資、薪金所得的計(jì)稅（能力等級(jí)3）（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算=月工薪收入3500元符合標(biāo)準(zhǔn)的社保和住房公積金限額內(nèi)的健康保險(xiǎn)支出、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員附加減除費(fèi)用1300元。不予退稅 ，按1元貼花，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款 【答案】ABC 【印花稅小結(jié)】熟悉印花稅的納稅人；注意區(qū)分