【正文】 ”科目。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。而根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》，作為政府補(bǔ)助的稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，而直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式，由于政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為會計準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅額11萬元，銷項稅額10萬元（包括銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交稅額），無上期留抵稅額等其他事項，則期末留抵稅額應(yīng)為110，000（100，0002，308）=12，308元，而非110，000100，000=1，0000元，同時當(dāng)期應(yīng)納稅額為2，308元。2=4，616 247。納稅人需要在申報表主表23欄(應(yīng)納稅額減征額)（*50%=）； 因此，（=）。第二篇：固定資產(chǎn)賬務(wù)處理固定資產(chǎn)賬務(wù)處理購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)購建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程（1）預(yù)付工程價款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程 貸：預(yù)付賬款銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—資本（或股本）溢價融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前損益調(diào)整” 科目核算。同時，按實際支出的貨幣資金額度，借記：“事業(yè)支出”科目，貸記：“固定基金”科目。（3）以出包方式興建固定資產(chǎn)支付工程款時，借記：“在建工程—出包工程”科目，貸記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（7）分期支付集資本息時，借記：“長期集資借款—集資本金”、“長期集資借款—集資利息”科目，貸記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”；同時，借記：“事業(yè)支出[11]—購建固定資產(chǎn)費(fèi)用”科目或借記：“待攤支出”科目，貸記：“固定基金”科目。（3）設(shè)置“在建工程—集資利息支出”科目 本科目借方反映計提的集資利息進(jìn)入費(fèi)用范疇；貸方反映集資利息已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到集資購建固定資產(chǎn)的成本；余額在借方，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)到集資購建固定資產(chǎn)的成本。”和第十條中規(guī)定：“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算；款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)，增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的核算；財務(wù)成果的計算和處理；需要辦理會計手續(xù)進(jìn)行會計核算的其他事項。（二）集資引資欠資的確認(rèn)集資、引資、欠資都存在入賬時點和入賬價值問題，入賬時點的提前或推遲與入賬價值的大小都涉及到四個方面：一是涉及到高校固定資產(chǎn)原始價值的大小或投資規(guī)模信息的及時性與客觀性；二是涉及到固定資產(chǎn)折舊額計提的多少；三是涉及到高校固定資產(chǎn)的使用狀況和凈收益狀態(tài)的真實性；四是涉及到高等學(xué)校會計制度[6]的具體實施難以貫徹落實。在資金供給困難的情況下，向本校教職員工集資興建學(xué)生宿舍，其原則是“自愿出資、上限三萬、下不保底，還本付息、分期結(jié)清、財產(chǎn)公有”。關(guān)鍵詞：高校 ；集資；引資；欠資；購建；固定資產(chǎn)；賬務(wù)處理。但集資、引資、欠資等自籌資金的出現(xiàn)是當(dāng)今社會“進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)社會，全球資本市場的迅速發(fā)展和金融手段的不斷創(chuàng)新”[4]的結(jié)果，是對現(xiàn)行高等學(xué)校會計制度的一種挑戰(zhàn)。在這個過程中，三種籌資方式在會計核算上的特點是：集資購建固定資產(chǎn)的核算特點與企業(yè)會計使用銀行借款購建固定資產(chǎn)的核算特點相同。”[9]這些現(xiàn)象的存在取決于高校決策者與財務(wù)工作者個性特征、期望函數(shù)、決策模型、心理類型、邊界模糊等因素。（2）設(shè)置“在建工程”科目本科目借方反映以“自營工程”或“出包工程”購建固定資產(chǎn)的成本；貸方結(jié)轉(zhuǎn)已完工工程的成本；余額在借方，反映工程尚未完工。（4）工程完工驗收固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記：“固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)”科目，貸記：“在建工程—自營工程”、“在建工程—出包工程”科目。（2）設(shè)置“在建工程”科目。（8）分期攤銷待攤支出時，借記：“事業(yè)支出—購建固定資產(chǎn)費(fèi)”科目，貸記：“待攤支出”科目?！盵12] 本賬務(wù)處理設(shè)計企圖正確反映高校自籌資金購建固定資產(chǎn)的情況與固定資產(chǎn)折舊的正確計提，正確反映高校當(dāng)年的事業(yè)支出和固定基金的形成。具體實務(wù)操作步驟：開具普通發(fā)票納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日前購買的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用增值稅普通發(fā)票，按4%的征收率進(jìn)行開具普通發(fā)票（假設(shè)納稅人銷售固定資產(chǎn)含稅金額為100000元）。設(shè)備原值20萬元，已計提折舊5萬元，售價12萬元，適用17%的增值稅稅率。所以筆者認(rèn)為，對于企業(yè)銷售已使用固定資產(chǎn)按簡易辦法計算出的應(yīng)交增值稅，在會計處理上應(yīng)將其直接計入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，而不能計入 “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。首先，即使減半未征的增值稅可以作為政府補(bǔ)助，但“補(bǔ)助收入”科目也只適用于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，而無論是《小企業(yè)會計制度》或者新會計準(zhǔn)則，對于政府補(bǔ)助都應(yīng)計入“營業(yè)外收入”。所以即使甲公司錯誤地將減半未征的增值稅2，308元計入“補(bǔ)貼收入”，也應(yīng)同時將其計入應(yīng)納稅所得額。融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。（1）固定資產(chǎn)清理時4年累計計提折舊=（860 000247。而企業(yè)財務(wù)賬上是把簡易辦法計算的應(yīng)納稅額同按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額應(yīng)納銷項稅進(jìn)行合計后，扣減進(jìn)項稅和進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，得出當(dāng)期應(yīng)