【正文】 資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費和補價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。具體實務操作步驟：開具普通發(fā)票納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日前購買的固定資產(chǎn)，應當?shù)街鞴芏悇諜C關(guān)領(lǐng)用增值稅普通發(fā)票，按4%的征收率進行開具普通發(fā)票（假設納稅人銷售固定資產(chǎn)含稅金額為100000元）?；卮鹑说难a充 20090821 11:21二、納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應交增值稅的會計處理（轉(zhuǎn)帖）不同身份的納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)增值稅適用政策不同，其會計處理也存在區(qū)別。設備原值20萬元，已計提折舊5萬元，售價12萬元，適用17%的增值稅稅率。2=2，308。所以筆者認為，對于企業(yè)銷售已使用固定資產(chǎn)按簡易辦法計算出的應交增值稅，在會計處理上應將其直接計入“應交稅金——未交增值稅”科目，而不能計入 “應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。當然根據(jù)國稅發(fā)[2004]112號文《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》的規(guī)定，納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，同時“期初未繳稅額”欄數(shù)據(jù)為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。首先，即使減半未征的增值稅可以作為政府補助，但“補助收入”科目也只適用于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，而無論是《小企業(yè)會計制度》或者新會計準則，對于政府補助都應計入“營業(yè)外收入”。因此，不論企業(yè)執(zhí)行會計制度還是新準則，將直接減征的增值稅作為政府補助處理都是不正確的。所以即使甲公司錯誤地將減半未征的增值稅2，308元計入“補貼收入”，也應同時將其計入應納稅所得額。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達到預定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目。融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。處置固定資產(chǎn)時，按該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。（1）固定資產(chǎn)清理時4年累計計提折舊=（860 000247。（1）固定資產(chǎn)清理時，會計處理同上。而企業(yè)財務賬上是把簡易辦法計算的應納稅額同按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額應納銷項稅進行合計后，扣減進項稅和進項稅轉(zhuǎn)出，得出當期應繳納的增值稅。同時，在填報《增值稅申報表》時也會出現(xiàn)困難：目前新增值稅條例規(guī)定的增值稅稅率只有17%、13%、7%、4%和3%五種，《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》上并無2%稅率一欄，如果按照方法（二）直接在“應交稅費——應交增值稅（銷項稅）”科目中按照減半的增值稅計提增值稅，會給財務人員帶來填報時的困擾。第五篇：2014固定資產(chǎn)賬務處理過程:///2014固定資產(chǎn)賬務處理過程為了反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的取得、計提折舊和處置等情況，企業(yè)應當設置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”等科目進行核算。屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)減值的會計處理企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準備，應當設置“固定資產(chǎn)減值準備”科目核算。固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應當計人固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產(chǎn)的成本。因為任何財務會計分錄都應完整地反映企業(yè)經(jīng)營活動的來龍去脈，方法（一）完整體現(xiàn)了企業(yè)清理舊固定資產(chǎn)所應繳納的增值稅和應享受的稅收優(yōu)惠，同時也滿足目前《增值稅申報表》中稅率填寫要求。同時，《增值稅申報表》上還反映當期企業(yè)應交納增值稅，所應繳納的增值稅金額就是按簡易辦法銷售額計算得出的應納稅額，而企業(yè)財務賬上應交增值稅只出現(xiàn)留抵稅額，致使企業(yè)財務賬數(shù)據(jù)同《增值稅申報表》納稅數(shù)據(jù)不一致。雖然兩種會計處理方法計入營業(yè)外收入總額一致，但兩種會計處理方法在實際工作中都遇到了如下困難：根據(jù)國家稅務總局頒布的《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》（國稅函[2008]1075號）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)清理舊的自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，應開具4%普通銷售發(fā)票，在填寫《增值稅申報表附列資料（表一）》時，只能填寫在第10欄4%征收率表中。（1+4%）] 4%50%=11 （元）。2008年12月19日，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）（以下簡稱《通知》），該通知對一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的稅務處理分別做了規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。固定資產(chǎn)存在棄置義務的，應在取得固定資產(chǎn)時，按預計棄置費用的現(xiàn)值，借記本科目，貸記“預計負債”科目。自行建造達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。公司的處理對利潤總額的影響是23，0834，616=32，308元。根據(jù)《企業(yè)會計制度》，只有對即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，才能于實際收到時計入“補貼收入”科目。因此2，308元的應納稅款如果未交則可以抵減期末留抵稅額12，308元，即結(jié)轉(zhuǎn)到下期的“期初留抵稅額”為12，3082，308=10，000元。實際上，無論是舊稅法下一般納稅人適用的增值稅納稅申報表，還是根據(jù)國稅函[2008]1075號文《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》調(diào)整的從今年2月1日開始啟用的一般納稅人適用的增值稅納稅申報表，這部分應交增值稅都是單獨填入“按簡易辦法計算的應納稅額”中，與其他業(yè)務的“應納稅額”或“期末留抵稅額”分別計算的。因此甲公司計算出的應交增值稅額是正確的。（1+4%）4%247。這里需要關(guān)注的是一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按簡易辦法征收時，如何進行應交增值稅的會計處理。申報表主表5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）（100000/=）； 申報表主表21欄（簡易征收辦法計算的應納稅額）（100000/*=）；（2）減半征收額需要納稅人自已填寫。1開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 一次計入費用時借：研發(fā)支出貸：累計折舊1投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目1捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資