【正文】 資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。具體實(shí)務(wù)操作步驟：開(kāi)具普通發(fā)票納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日前購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用增值稅普通發(fā)票，按4%的征收率進(jìn)行開(kāi)具普通發(fā)票（假設(shè)納稅人銷(xiāo)售固定資產(chǎn)含稅金額為100000元）。回答人的補(bǔ)充 20090821 11:21二、納稅人銷(xiāo)售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理（轉(zhuǎn)帖）不同身份的納稅人銷(xiāo)售已使用固定資產(chǎn)增值稅適用政策不同，其會(huì)計(jì)處理也存在區(qū)別。設(shè)備原值20萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元，售價(jià)12萬(wàn)元，適用17%的增值稅稅率。2=2，308。所以筆者認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)銷(xiāo)售已使用固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算出的應(yīng)交增值稅，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)將其直接計(jì)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，而不能計(jì)入 “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。當(dāng)然根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定，納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，同時(shí)“期初未繳稅額”欄數(shù)據(jù)為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。首先，即使減半未征的增值稅可以作為政府補(bǔ)助，但“補(bǔ)助收入”科目也只適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，而無(wú)論是《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或者新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于政府補(bǔ)助都應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。因此，不論企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度還是新準(zhǔn)則，將直接減征的增值稅作為政府補(bǔ)助處理都是不正確的。所以即使甲公司錯(cuò)誤地將減半未征的增值稅2，308元計(jì)入“補(bǔ)貼收入”，也應(yīng)同時(shí)將其計(jì)入應(yīng)納稅所得額。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。處置固定資產(chǎn)時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。（1）固定資產(chǎn)清理時(shí)4年累計(jì)計(jì)提折舊=（860 000247。（1）固定資產(chǎn)清理時(shí)，會(huì)計(jì)處理同上。而企業(yè)財(cái)務(wù)賬上是把簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額同按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)行合計(jì)后，扣減進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，得出當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。同時(shí)，在填報(bào)《增值稅申報(bào)表》時(shí)也會(huì)出現(xiàn)困難：目前新增值稅條例規(guī)定的增值稅稅率只有17%、13%、7%、4%和3%五種，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》上并無(wú)2%稅率一欄，如果按照方法（二）直接在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）”科目中按照減半的增值稅計(jì)提增值稅，會(huì)給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)填報(bào)時(shí)的困擾。第五篇：2014固定資產(chǎn)賬務(wù)處理過(guò)程:///2014固定資產(chǎn)賬務(wù)處理過(guò)程為了反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的取得、計(jì)提折舊和處置等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”等科目進(jìn)行核算。屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)人固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產(chǎn)的成本。因?yàn)槿魏呜?cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄都應(yīng)完整地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的來(lái)龍去脈，方法（一）完整體現(xiàn)了企業(yè)清理舊固定資產(chǎn)所應(yīng)繳納的增值稅和應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠，同時(shí)也滿(mǎn)足目前《增值稅申報(bào)表》中稅率填寫(xiě)要求。同時(shí)，《增值稅申報(bào)表》上還反映當(dāng)期企業(yè)應(yīng)交納增值稅，所應(yīng)繳納的增值稅金額就是按簡(jiǎn)易辦法銷(xiāo)售額計(jì)算得出的應(yīng)納稅額，而企業(yè)財(cái)務(wù)賬上應(yīng)交增值稅只出現(xiàn)留抵稅額，致使企業(yè)財(cái)務(wù)賬數(shù)據(jù)同《增值稅申報(bào)表》納稅數(shù)據(jù)不一致。雖然兩種會(huì)計(jì)處理方法計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入總額一致，但兩種會(huì)計(jì)處理方法在實(shí)際工作中都遇到了如下困難：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函[2008]1075號(hào)）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)清理舊的自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具4%普通銷(xiāo)售發(fā)票，在填寫(xiě)《增值稅申報(bào)表附列資料（表一）》時(shí)，只能填寫(xiě)在第10欄4%征收率表中。（1+4%）] 4%50%=11 （元）。2008年12月19日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），該通知對(duì)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理分別做了規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記本科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。公司的處理對(duì)利潤(rùn)總額的影響是23，0834，616=32，308元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，只有對(duì)即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，才能于實(shí)際收到時(shí)計(jì)入“補(bǔ)貼收入”科目。因此2，308元的應(yīng)納稅款如果未交則可以抵減期末留抵稅額12，308元，即結(jié)轉(zhuǎn)到下期的“期初留抵稅額”為12，3082，308=10，000元。實(shí)際上，無(wú)論是舊稅法下一般納稅人適用的增值稅納稅申報(bào)表，還是根據(jù)國(guó)稅函[2008]1075號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》調(diào)整的從今年2月1日開(kāi)始啟用的一般納稅人適用的增值稅納稅申報(bào)表，這部分應(yīng)交增值稅都是單獨(dú)填入“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，與其他業(yè)務(wù)的“應(yīng)納稅額”或“期末留抵稅額”分別計(jì)算的。因此甲公司計(jì)算出的應(yīng)交增值稅額是正確的。（1+4%）4%247。這里需要關(guān)注的是一般納稅人銷(xiāo)售已使用固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法征收時(shí)，如何進(jìn)行應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理。申報(bào)表主表5欄（按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額）（100000/=）； 申報(bào)表主表21欄（簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額）（100000/*=）；（2）減半征收額需要納稅人自已填寫(xiě)。1開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)借：研發(fā)支出貸：累計(jì)折舊1投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目1捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資