【正文】 產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理1以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款”科目1盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）固定資產(chǎn)折舊 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第三篇：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓賬務(wù)處理一、開具增值稅發(fā)票根據(jù)財(cái)稅[2009]9號文件規(guī)定：納稅人銷售自已使用過的符合原免稅條件的固定資產(chǎn)，從2009年1月1日起不能繼續(xù)免征增值稅。中華人民共和國會計(jì)法講話[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999，4.[11]裴育，[M].北京：中國物價(jià)出版社，1998，161.[12][J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，2003，（4）：：1，本篇文章已在《湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)》。（四）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊方面，考慮到高校的“固定資產(chǎn)在購建時(shí)已全額列支，所以計(jì)提折舊時(shí)不能再重復(fù)列支?；痉咒洠?）工程完工交付使用時(shí)，借記：“固定資產(chǎn) ”科目，貸記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款”科目。（6）結(jié)轉(zhuǎn)利息進(jìn)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，借記：“固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)”科目，貸記：“在建工程—引資利息支出 ”科目。（同集資、略）基本分錄：（1）在招商引資獲取貨幣資金時(shí)，借記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記：“長期應(yīng)付款 —引資本金”科目（2）以自營方式興建固定資產(chǎn)購入材料時(shí)，借記：“材料”科目，貸記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；領(lǐng)料施工及發(fā)生人工成本費(fèi)用時(shí)，借記：“在建工程—自營工程”科目，貸記：“材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。貸方反映引進(jìn)資金本金的取得及應(yīng)付利息的計(jì)提；借方反映已歸還的引資本金及已支付的引資利息；余額一般在貸方，反映尚未歸還的引資本金及尚未支付的引資利息。（6）結(jié)轉(zhuǎn)利息進(jìn)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，借記：“固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)”科目，貸記：“在建工程—集資利息支出 ”科目。（2）以自營方式興建固定資產(chǎn)購入材料時(shí)，借記：“材料”科目，貸記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；領(lǐng)料施工及發(fā)生人工成本費(fèi)用時(shí)，借記：“在建工程—自營工程”科目，貸記：“材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。本科目應(yīng)設(shè)置“自營工程”和“出包工程”兩個(gè)二級明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。貸方反映集資本金的取得及應(yīng)付集資利息的計(jì)提；借方反映已歸還的集資本金及已支付的集資利息；余額一般在貸方，反映尚未歸還的集資本金及尚未支付的集資利息。依據(jù)1999年10月31日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修訂的《會計(jì)法》第九條規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。二、設(shè)計(jì)集資引資欠資購建固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 現(xiàn)行高校固定資產(chǎn)的核算存在以下問題：“有關(guān)支出科目的會計(jì)內(nèi)涵與概念相背離；無法正確核算自制固定資產(chǎn)與出包興建固定資產(chǎn)；不能正確反映固定資產(chǎn)價(jià)值；基建會計(jì)核算游離在會計(jì)核算體系之外。欠資購建固定資產(chǎn)的核算特點(diǎn)與企業(yè)會計(jì)“出包方式”購建固定資產(chǎn)的核算特點(diǎn)相同。所謂欠資是指高校的固定資產(chǎn)由建筑商施工完成，在建設(shè)期內(nèi)支付一定比例的資金，其余資金由建筑商代墊，在固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，高校差欠建筑商一定額度的資金。某企業(yè)化管理高校，自1998年建校以來，基本上每年都要投資幾百萬元甚至上千萬元資金，用于購建學(xué)生宿舍、教學(xué)樓、圖書館、體育場地等固定資產(chǎn)項(xiàng)目?！盵2]某些企業(yè)化管理高校在既求生存又求發(fā)展，資金供給嚴(yán)重不足的情況下“選擇適宜的籌資渠道與方式。第一篇：設(shè)計(jì)高校自籌資金購建固定資產(chǎn)賬務(wù)處理設(shè)計(jì)高校自籌資金購建固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 105設(shè)計(jì)高校自籌資金購建固定資產(chǎn)賬務(wù)處理徐漢峰（湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院, 湖北 孝感432000）摘要：現(xiàn)行的高等學(xué)校會計(jì)制度不能滿足目前高校集資、引資、欠資等自籌資金購建固定資產(chǎn)的核算目的和要求，本文就集資、引資、欠資購建固定資產(chǎn)會計(jì)事項(xiàng)設(shè)計(jì)賬務(wù)處理。“在新財(cái)政政策下，國家將大幅度減少對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)投入，事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)的資金將主要來源于自籌資金。（一）集資引資欠資的概述所謂集資是指高校向本校教職員工籌集資金用于購建固定資產(chǎn)，分期歸還本息的一種籌資方式。合同期一般為五至十年，在固定資產(chǎn)交付使用后，出資商每年向?qū)W生收取一定額度的房租，一般情況下，每間宿舍住6—12個(gè)學(xué)生，每個(gè)學(xué)生年租金1000元或800元不等，在合同期之內(nèi)出資商收回投資成本，該固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)才真正歸高校所有。在引資購建固定資產(chǎn)上，如果是單純引進(jìn)貨幣資金，其核算特點(diǎn)與集資核算特點(diǎn)相同，如果是引進(jìn)固定資產(chǎn)實(shí)物，其核算特點(diǎn)與融資租入固定資產(chǎn)的核算特點(diǎn)相同?！盵7]為解決集資、引資、欠資購建固定資產(chǎn)的確認(rèn)提供理論依據(jù)。為了考核自籌資金購建固定資產(chǎn)的安全性、利用率與經(jīng)濟(jì)效益。（一）設(shè)計(jì)集資購建固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理設(shè)置賬戶（1）設(shè)置“長期集資借款”科目在集資購建固定資產(chǎn)的情況下，應(yīng)設(shè)置“長期集資借款”科目，本科目反映集資資金的取得、歸還及集資利息的計(jì)提與支付情況。當(dāng)工程完工交付使用后，余額結(jié)轉(zhuǎn)為零?；痉咒洠海?）集資時(shí)，借記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記：“長期集資借款—集資本金 ”科目。（5）計(jì)提集資利息計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，借記：“在建工程—集資利息支出 ”科目，貸記：“長期集資借款—集資利息”科目。（二）設(shè)計(jì)引資購建固定資產(chǎn)賬務(wù)處理設(shè)置賬戶