【正文】 購過程中的采購費(fèi)用計(jì)入采購商品的成本，而不是當(dāng)期損益。(2)本月5日購貨后甲材料移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=(2000+50011)/(200+500)=(萬元)，本月19日購貨后甲材料日移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=(2000+50011400+60012)/(200+500400+600)=(萬元)，期末材料成本=2000+50011400+60012800+30014=5360(萬元)。7.【答案】ACD【解析】在物價(jià)下跌時(shí)期，按加權(quán)平均法計(jì)算的發(fā)出商品的成本小于按先進(jìn)先出法計(jì)算的成本，因此按先進(jìn)先出法會(huì)低估當(dāng)期利潤，低估庫存存貨的價(jià)值，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A、C和D不正確。2.【答案】ABCD3.【答案】CD【解析】企業(yè)(商品流通企業(yè))在采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)以及其他可歸屬于商品采購成本的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入所購商品的成本。2012年甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=0+160=160(萬元)。每套配件的可變現(xiàn)凈值==(萬元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=()250=(萬元)。因此，該企業(yè)2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=200+12=212(萬元)。2.【答案】B【解析】企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品，待取得相關(guān)商品時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目，選項(xiàng)B符合題意。華夏公司于2013年3月6日向英達(dá)公司銷售電子設(shè)備200臺(tái)，貨款已收到。庫存A材料將全部用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品的市場價(jià)格總額為880萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品還需發(fā)生加工成本240萬元，預(yù)計(jì)為銷售甲產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為20萬元。本月10日、28日分別發(fā)出甲材料400件和800件。，應(yīng)予以考慮的因素包括()。，屬于增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)入存貨成本的有()。另支付消費(fèi)稅16萬元。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 ，期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品800臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品960臺(tái)。8月15日購進(jìn)甲材料160公斤。 ，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。9月20日，E產(chǎn)品生產(chǎn)過程中領(lǐng)用了全部的D材料，另發(fā)生加工費(fèi)100萬元，其他為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用30萬元，其中，發(fā)生超定額廢品損失4萬元。，但尚未驗(yàn)收入庫的在途物資，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長城公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。則該企業(yè)2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元。 ，賬面余額為3200萬元。該批配件可用于加工250件甲產(chǎn)品。C產(chǎn)成品中有不可撤銷的固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為360萬元。銷售每件A產(chǎn)品、。2013年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為()萬元。收到各種賠款1250元，殘料入庫500元。，應(yīng)作為預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不正確的有()。，按二者的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但因該商品已經(jīng)有訂購合同且以合同價(jià)計(jì)算的可變現(xiàn)凈值高于成本，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，正確的有()。(3)若該企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，計(jì)算發(fā)出材料計(jì)入銷售費(fèi)用的金額。該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)2013年5月10日，華夏公司采購甲商品100件，將其作為庫存商品核算，每件售價(jià)2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元，另支付采購費(fèi)用10萬元。為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料，雖然同屬于材料、但應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表“工程物資”項(xiàng)目，不計(jì)入存貨，選項(xiàng)B不正確。5.【答案】D【解析】工程物資不屬于存貨，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示。移動(dòng)加權(quán)平均法下期末存貨成本=4100+=(萬元)。11.【答案】A【解析】甲公司應(yīng)分別計(jì)算A產(chǎn)品和B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，選項(xiàng)C不正確。5.【答案】ACD【解析】對于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本或其它業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B不正確。10.【答案】ACD【解析】需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值，選項(xiàng)B不正確。A材料期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=24+72=96(萬元)，乙產(chǎn)品期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=400272=128(萬元)，長江公司2011年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=96+128=224(萬元)。，被審計(jì)單位以下內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷的是()。戊公司2011年未對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，該項(xiàng)業(yè)務(wù)對當(dāng)年利潤表的影響是()。，而被審計(jì)單位尚未收到貨款，而被審計(jì)單位尚未收到、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部拒付貨款，對于最終無法收到回函的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的替代審計(jì)程序是()。，存在缺陷的有()。，其中對詢證函處理方法中不恰當(dāng)?shù)挠?)。(3)為了加緊應(yīng)收賬款的回籠，企業(yè)要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門負(fù)責(zé)督促。(3)針對下期銷售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。(公司蓋章)年 月 日要求：指出注冊會(huì)計(jì)師所擬以上詢證函中存在的不當(dāng)之處，并說明正確做法。參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C2.【答案】A【解析】根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單供貨可以防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。所以戊公司低估營業(yè)利潤170136=34(萬元)。14.【答案】B【解析】對于未收到回函的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序，抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。3.【答案】AB【解析】銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收，所以選項(xiàng)A存在設(shè)計(jì)缺陷。11.【答案】BC【解析】根據(jù)函證審計(jì)準(zhǔn)則，詢證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位蓋章而不是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章，故選項(xiàng)B不正確。③比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因。(4)存在缺陷。針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。(4)結(jié)論處缺少經(jīng)辦人。其中當(dāng)年國債利息收入30萬元。假定榮發(fā)公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。1.【答案】B。3.【答案】B。解析：選項(xiàng)A，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的是“其他綜合收益”，并不影響所得稅費(fèi)用。但因環(huán)保設(shè)備投資額的10%(即300萬元)可以全額抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額250萬元，故甲公司當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為0。選項(xiàng)A，發(fā)生在203年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。選項(xiàng)D，事項(xiàng)發(fā)生在206年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不應(yīng)據(jù)以調(diào)整206年財(cái)務(wù)報(bào)表。(4)2009年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。A、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，都應(yīng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算B、資產(chǎn)負(fù)債表日，貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按照當(dāng)日即期匯率進(jìn)行調(diào)整C、資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算的金額計(jì)量D、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(15033)247。下列風(fēng)險(xiǎn)中，對審計(jì)效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。C未嘗不可，但與B相比，并非適當(dāng)?shù)姆绞?。，而不考慮隨后市場價(jià)格變動(dòng)的影響，其遵循的會(huì)計(jì)核算原則是（）。固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出，作為收益性支出，計(jì)入當(dāng)期；至于固定資產(chǎn)購入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)，應(yīng)作為資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中?？杀刃栽瓌t是以客觀性原則為基礎(chǔ)的，不能為了追求可比性，過分使用統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算，而使會(huì)計(jì)核算不能客觀地反映實(shí)際情況。（）。該原則是企業(yè)與企業(yè)之間的橫向比較。，是基于（）原則?！菊_答案】D【答案解析】A、C項(xiàng)體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則，B項(xiàng)體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則，D項(xiàng)體現(xiàn)的是重要性原則。，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。管理層通過下列方法支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定為公平交易。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。每年確認(rèn)管理費(fèi)用=47+3=50(萬元)。選項(xiàng)D，外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。下列甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。被擔(dān)保人財(cái)務(wù)于上年后半期開始惡化，但是甲公司于2009年末并未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。綜上，甲公司209利潤表中列報(bào)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用0+遞延所得稅費(fèi)用(50)=50(萬元)，故本題選A。選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的所得稅費(fèi)用。計(jì)稅基礎(chǔ)=1000(萬元)。25%)25%=50(萬元)。4.【多選題】下列暫時(shí)性差異在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)不影響所得稅費(fèi)用的有（）。當(dāng)期彌補(bǔ)以前虧損200萬元。已經(jīng)收到的價(jià)款，作為預(yù)收賬款核算。針對下期銷售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。(5)存在缺陷。⑤根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。選項(xiàng)A、D的處理方法正確。4.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B是針對銷售交易的完整性認(rèn)定實(shí)施的控制測試。很顯然注冊會(huì)計(jì)師不能從明細(xì)賬(或日記賬)查到原始憑證，而只能從原始憑證查到明細(xì)賬，按這個(gè)道理本小題四個(gè)選項(xiàng)中只有A選項(xiàng)的“出庫單”是原始憑證。8.【答案】B【解析】選項(xiàng)AC是針對少計(jì)收入的截止測試，選項(xiàng)D不是圍繞資產(chǎn)負(fù)債表日的測試，不屬于截止測試程序。4.【答案】A【解析】談判人員應(yīng)當(dāng)與訂立合同的人員相分離，所以選項(xiàng)A的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對Z公司2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對Z公司營業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)注意到下列事項(xiàng)：(1)Z公司甲電子產(chǎn)品2010年12月31日賬面余額為1000萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，2011年1月20日，Z公司將該產(chǎn)品對外出售