【正文】 定匯率折算，實收資本按收到當日的匯率折算　　D、收到的外幣資產(chǎn)按收到當日的匯率折算，實收資本按合同約定匯率折算　　答案：D　　解析：無論有否合同約定折算匯率，外幣資產(chǎn)應按收到當日的匯率折算，有合同約定折算匯率的，實收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。假定不考慮相關稅費。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應確認的收入總額（ ）萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。2002年注冊會計師考試《會計》試題及答案　一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元（不含增值稅，本題下同）。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費?！　、900　　　　　　 B、1044　　　　　　　 C、1260　　　　　　　　　　 D、1380　　答案：B　　解析：非關聯(lián)方銷售量=200247。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價值為（　　　 ）萬元?！　?3. 某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計算期末存貨成本。該專利權未計提減值準備。該生產(chǎn)線的入賬價值為（　　　 ）萬元。　　A、由出納人員兼任會計檔案保管工作　　B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章　　C、由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作　　D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作　　答案：D　　解析：《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》第六條規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；另外，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章?！　?.　 下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（　　　 ）。30=50%＞25%，不符合準則要求，不屬于非貨幣性交易?！　?.　 下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（　　　 ）。該可轉換公司債券的期限為3年、票面年利率為3％。甲公司計提的可轉換公司債券利息通過“應付利息”科目核算。3247。至2002年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款650萬美元，預計將于2002年12月完工。假定外幣專門借款應計利息通過“應付利息”科目核算。試用期滿后，如果總有效率達到70％，乙醫(yī)院按每箱500萬元的價格向甲公司支付全部價款；如果總有效率未達到70％，乙醫(yī)院按每箱500萬元的價格向甲公司支付全部價格款；如果總有效率未達到70％，則退回剩余的全部A種藥品。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2002年9月30日按每箱35萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司不服，上訴至二審法院。　　第（2）事項的會計處理不正確，該筆交易實際是售后回購交易，按規(guī)定，售后回購不確認收入，其收入與成本的差額應通過“待轉庫存商品差價”核算。本題型共42分，需要計算的，應列出計算過程；會計科目有明細科目的，應予列示?！　。?）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價格購入乙公司15％的股份，由此對乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對乙公司的投資由成本法改按權益法核算（未發(fā)生減值），股權投資差額按10年平均攤銷?！　〖俣ǔ鲜龈魇马椡?，無其他納稅調(diào)整事項；除所得稅以外，不考慮其他相關稅費。同理，又因為1998年應攤銷股權投資差額180萬元，所以1998年權益法應確認的投資收益合計＝450－180＝270.　　1999年為120：　　1999年應確認的來源于被投資單位的投資收益＝（84000＋150/15％－83000）15％＝300萬元，其中：（84000＋150/15％－83000）是99年被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。（1－15％）（33％－15％），以此類推1999年、2000年和2001年的所得稅影響。　　增加凈利潤＝600－＝（萬元）　?、鄄铑~攤銷影響　　追加投資后股權投資差額合計＝900（原投資比例追溯后產(chǎn)生的）＋（14000－8800015％）＝1700（萬元）　　根據(jù)題目，2002年其允許稅前扣除的攤銷，減少所得稅費用和應交所得稅＝1700/533％＝（萬元），股權投資差額攤銷屬于永久性差異，對所得稅的影響計入應交稅金——應交所得稅。協(xié)議規(guī)定，昌盛公司以3700萬元的價格購買乙企業(yè)持有的華清公司25％的股份；價款于3月31日支付；協(xié)議在簽訂當日生效。　?。?）華清公司2000年全年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元，2月份實現(xiàn)凈利潤80萬元，3至12月份各月實現(xiàn)的凈利潤均為100萬元。董事會于當日對外宣告利潤分配方案?！　。?4）2002年華清公司向昌盛公司銷售電子產(chǎn)品10000萬元，該產(chǎn)品的銷售成本為8500萬元。　?。?）本題所涉及存貨均未計提跌價準備。　?。?）編制與2001年昌盛公司合并會計報表相關的會計分錄?！　∑渌Y料如下：　?。?）昌盛公司對華清公司投資所形成的股權投資差額的攤銷期限為5年，在年末一次攤銷。該倉庫賬面原價為3000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備；原預計使用年限為10年，原預計凈殘值為零，已使用5年。　?。?）2001年1月1昌盛公司和甲企業(yè)分別辦理完畢股份轉讓和寫字樓產(chǎn)權轉讓手續(xù)，昌盛公司同時以銀行存款向甲企業(yè)支付270萬元補價。在辦理股份轉讓手續(xù)時，昌盛公司以銀行存款支付與該股份轉讓相關的稅費20萬元。華清公司2000年1月1日股東權益總額為11700萬元，其中股本為6000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2500萬元，未分配利潤為1200萬元（其中包括1999年實現(xiàn)的凈利潤1000萬元）?！　∮嘘P投資政策變更和所得稅政策變更的會計分率：　　追溯：　　借：長期股權投資——乙公司（投資成本）　　　　12000　 （8000015％）　　　　長期股權投資——乙公司（股權投資差額）　　900 [（13800－12000）/105，因為已經(jīng)攤銷了5年，還剩5年的股權投資差額未攤銷]　　　　長期股權投資——乙公司（損溢調(diào)整）　　　 1200　 [（88000－80000）15％]　　　　貸：長期股權投資——乙公司　　　　　　　13800　　　　　　遞延稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　 　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　 　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　　　盈余公積——法定公益金　　　　　　　 　　其它影響數(shù)計算表　　項目 計提或實際發(fā)生數(shù) 可在應稅所得扣除數(shù) 所得稅前差異 所得稅影響 累積影響數(shù)　　計提壞帳準備 1530　 　　30 　　　　　　　　495　　　　　 －　　　　　495　　非公益性捐贈支出 800 ?。　∵`反稅收規(guī)定罰款 500 ?。　〕^計稅工資發(fā)放 1000?。　∵`反經(jīng)濟合同罰款 400　　400　　計提固定資產(chǎn)減值準備 500 ?。?　　　　　　　165　　　　　 －　　　　　165　　合計 　　　　　　　4730　 430　　　　 　　　660 　　　　?。　　　　?60　　注意：這里的“所得稅前差異”是指應付稅款法和債務法下這一項目的差異?！　　八枚惽安町?”一欄根據(jù)“權益法下應確認的收益”減去“成本法下應確認的收益”計算得出。請分別填入答題卷第10頁和第11頁給定的表格中。　　甲公司系1997年1月1日對乙公司投資。在答題卷上解答，答在試題卷上無效?！　。?）（分析：第（1）項應減少收入10000，減少成本4000；第（2）項減少收入3000，減少成本1000，因每箱回購價大于銷售價100（3530）=500，應在銷售至回購期間內(nèi)攤銷，2001年12月應攤500247。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估計賠償金額在160萬元至200萬元之間。　?。?）2001年，甲公司下屬的非獨立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實際發(fā)生研究與開發(fā)費用100萬元，甲公司將其計入長期待攤費用。甲公司將此項交易額10000萬元確認為2001年度的主營業(yè)務收入，并計入利潤表有關項目?！　。?）計算2002年第2季度計入在建工程和當期損益的匯兌凈損益。設備于當月投入安裝。33/1210000/40000）　　　　貸：應付利息　　　　　　　75　 （100003％3/12）　　轉換分錄：　　借：應付債券——可轉換公司債券（面值） 10000　　　　應付債券——可轉換公司債券（溢價）　 　　 [（360－60－60）247。　?。?）編制甲公司2000年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。發(fā)行該可轉換公司債券過程中，甲公司取得凍結資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉換公司債券而發(fā)生的相關稅費30萬元后，實際取得凍結資金利息收入360萬元。參見02年教材P327.　　三、計算及會計處理器（本題型共3題，其中第1題5分，第2題7分，第3題8分?！　、使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出　　B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出　　C、使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出　　D、使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出　　答案：A 、B、 D　　解析：功能增加、生產(chǎn)能力提高以及成本實質(zhì)性降低等所發(fā)生的支出使很可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，因此確認為固定資產(chǎn)改良支出?！　?.　 下列有關或有事項披露內(nèi)容的表述中，正確的有（　　　 ）。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼?！　、計入遞延損益　　B、計入當期損益　　C、售價高于其賬面價值的差額計入當期損益，反之計入遞延損益　　D、售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之計入當期損益　　答案：A　　解析：售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額在會計上均未實現(xiàn)，其實質(zhì)是，售價高于資產(chǎn)賬面價值實際上在出售時高估了資產(chǎn)的價值，而售價低于資產(chǎn)賬面價值實際上在出售時低估了資產(chǎn)的價值，因此其差額應計入遞延損益?！　、5　　　　B、20　　　　 C、45　　　　 D、60　　答案：C　　解析：根據(jù)孰短原則，應按10年進行分攤，則出售時凈收益=300（480480247。甲類商品4月份的毛利率為24％。（700+900）]=1200=525萬元　　10. 上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，可以直接用于轉增股本的是（　　　 ）。=167%＞120%，因此A產(chǎn)品應確認的收入總額= 1200120%+200=1044　　8.　 企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（?。！　、　　　　　　　　　 B、　　　　　　　　　 C、　　　　　　 D、3　　答案：C　　解析：應確認的收益=補價15 – 補價15247?！　、90　　　　　　 B、108　　　　　　　　 C、120　　　　　　　　 D、144　　答案：B　　解析：2001年12月31日，該設備的可收回金額為560萬元，小于設備的帳面凈值750萬元[1230（123030）247。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（　　　 ）萬元。答案寫在試題卷上無效。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品?！　、委托方發(fā)出商品時　　B、受托方銷售商品時　　C、委托方收到受托方開具的代銷清單時　　D、受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時　　答案：C　　解析：無論何種代銷方式，委托方均在收到受托方開具的代銷清單時確認收入?！　、外幣借款發(fā)生的匯兌損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 B、借款過程中發(fā)生的承諾費　　C、發(fā)行公司債券發(fā)生的折價