【正文】 CPA direction toward healthy play better control and supervision of the national economy function of the auditor independence study of audit risk is necessary. KEY WORDS: CPA Audit， Independence， Audit risk， 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） III 目 錄 前 言 ....................................................................................................... 1 第 1 章 注冊會計師審計獨立性與審計風(fēng)險的含義特點 .................. 2 獨 立性的含義與特點 ............................................................... 2 獨立性的含義分析 ......................................................... 2 獨立性的特點分析 ......................................................... 2 審計風(fēng)險的含義與特點 ........................................................... 4 審計風(fēng)險的含義分析 ...................................................... 4 審計風(fēng)險的特點分析 ..................................................... 4 第 2 章 注冊會計師審計獨立性與審計風(fēng)險現(xiàn)狀分析 ...................... 6 注冊會計師審計獨立性現(xiàn)狀分析 ............................................ 6 注冊會計師審計獨立性現(xiàn)狀 ......................................... 6 獨立性現(xiàn)狀產(chǎn)生的原因 ................................................. 7 注冊會計師審計的審計風(fēng)險現(xiàn)狀分析 ................................... 8 注冊會計師審計的審計風(fēng)險現(xiàn)狀 ................................ 8 審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因 ..................................................... 9 第 3 章注冊會計師審計獨立性的完善與審計風(fēng)險的防范 .............. 10 審計獨立性的完善 ................................................................... 10 審計風(fēng)險的防范 ........................................................................11 第 4 章 注冊會計師行業(yè)的發(fā)展趨勢 ................................................. 13 結(jié) 論 ..................................................................................................... 15 謝 辭 ....................................................................................................... 16 參考文獻 ................................................................................................. 17 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 1 前 言 在我國市場經(jīng)濟進一步完善和發(fā)展進程中，對注冊會計師審的需求會越采越大。 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 2 第 1 章 注冊會計師審計獨立性 與審計風(fēng)險 的含義特 點 獨立性的含義 與特點 獨立性的含義 分析 獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的靈魂，國際會計師聯(lián)合會 1992年制定的《職業(yè)會計師道德守則》指出，注冊會計師在從事審計任務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在形式上和實際上沒有任何被認(rèn)為影響?yīng)毩?、客觀、公正的利益無論這種利益的實際影響會 怎樣?，F(xiàn)實中即使注冊會計師確實保持的實質(zhì)上的獨立，但如果社會公眾認(rèn)為其偏袒了委托人或其他任何一方面而有失形式上的獨立，那么審計結(jié)果就失去意義?；孟胫?CPA 與委托人或被審單位能夠保持“絕對”、“超然”的獨立，顯然只能是一種不切實際的期望。由于獨立性是一個相對概念。 《中國注冊會計師獨立審計具體準(zhǔn)則 9 號 —— 內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則認(rèn)為：審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不適當(dāng)審計意見的可能性。因此， 審計風(fēng)險具有普遍性， 它存在于審計過程的 每一個環(huán)節(jié)， 任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤， 都會增加最終的審計風(fēng)險。 審計風(fēng)險的復(fù)雜性 。伴隨著事務(wù)所合并，隨之而來的是會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和該領(lǐng)域的巨大變化，從而會計師事務(wù)所獨立性問題更加備受重視。 比如銀廣夏事件中，中天勤會計師事務(wù)所在對銀廣夏執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時兼任其財務(wù)顧問。會計師事務(wù)所與掛靠單位千絲萬縷的聯(lián)系不可能一刀兩斷。 注冊會計師審計的審計風(fēng)險現(xiàn)狀 分析 注冊會計師審計的審計風(fēng)險現(xiàn)狀 1．部分注冊會計師缺乏強烈的風(fēng)險意識與高度的責(zé)任感 在實際審計過程中掉以輕心，態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)慎重，存在僥幸心理，認(rèn)識不到在工作中稍有不慎，就可能導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生，造成不良的影響。要求注冊會計師是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?，他們必須具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實的會計、審計、法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力 和準(zhǔn)確的判斷能力。抽樣審計的前提就是允許了審計風(fēng)險有可能存在，否則也不會是抽樣審計。這樣一來，通過平衡審計的三方關(guān)系， 建立了有效的制衡機制。 民間審計組織是中介組織，應(yīng)該具有獨立、客觀、公正身份和職業(yè)風(fēng)格， 事務(wù)所的改制需要政策引導(dǎo)并予以配套。 審計風(fēng)險的防范 1． 強化注冊會計審計審計風(fēng)險意識，審計人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識審計對象理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 12 審計風(fēng)險的普遍性和嚴(yán)重性， 不斷加強風(fēng)險教育和職業(yè)道德教育，增強自身的風(fēng)險意識。質(zhì)量管理是各項管理工作的核 心和關(guān)鍵，質(zhì)量管理不健全和不到位， 不能對審計質(zhì)量起保證作 用，對審計質(zhì)量控制要實行制度化、