【正文】 目下，按照時(shí)間性差異的性質(zhì)、時(shí)間分類進(jìn)行明細(xì)核算。注：對差額征收營業(yè)稅的納稅人，如勞務(wù)派遣公司、旅游公司等以其月營業(yè)收入為標(biāo)準(zhǔn)，不以差額計(jì)稅后的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，如勞務(wù)派遣公司、旅游公司要做月收入2萬元以下的減免稅備案需由專管員確認(rèn)月收入，簽字后方能認(rèn)定。申請減免增值稅的提供國稅減免憑據(jù)到大廳綜合服務(wù)窗口做三項(xiàng)附稅的減免稅備案登記，然后如實(shí)申報(bào)。其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計(jì)利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額。，編制會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款貸：所得稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預(yù)繳所得稅時(shí)，在下編制會計(jì)分錄借：所得稅貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款(二)企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會計(jì)處理?！币郧皳p益調(diào)整“科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本損益數(shù)額。按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)：借：本年利潤貸：所得稅。 出口貿(mào)易合同主要條款有什么 這兩年法定存款準(zhǔn)備金率的趨勢 信用卡罰息利滾利涉嫌違法 稅收政策跟進(jìn)會遏制什么現(xiàn)象呢 保監(jiān)會新規(guī)：保險(xiǎn)銷售行為現(xiàn)場應(yīng)當(dāng)同步錄音錄像 父母離婚時(shí)房產(chǎn)怎么辦 男子逾期不還款，信用卡滯納金超過本金 合格境外機(jī)構(gòu)投資者證券交易實(shí)施細(xì)則 消費(fèi)貸買房都有哪些風(fēng)險(xiǎn)呢 物的擔(dān)保與人的擔(dān)保關(guān)系 央行票據(jù)的調(diào)控效率及其可持續(xù)性 最高額質(zhì)權(quán) :// 怎樣提前還貸更劃算呢第三篇：企業(yè)所得稅會計(jì)處理方法企業(yè)所得稅會計(jì)處理方法一、科日設(shè)置企業(yè)應(yīng)在損益類科目中設(shè)置“550所得稅“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為5241)，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。外商投資企業(yè)取消”預(yù)交所得稅“科目。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計(jì)處理。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)企業(yè)的會計(jì)處理有何變化呢？ 現(xiàn)在根據(jù)國務(wù)院會議的決定，可以享受暫免征收增值稅的稅收優(yōu)惠，在下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，就不需要申報(bào)繳納了。小微企業(yè)暫免增值稅、營業(yè)稅的賬務(wù)處理 借：營業(yè)稅金及附加 960貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 960正常情況下，企業(yè)在下個(gè)月的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅，并做如下會計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 960貸：銀行存款 960現(xiàn)在根據(jù)國務(wù)院會議的決定，可以享受暫免征收營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠，在下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，就不需要申報(bào)繳納了。 稅種： 稅收征管 來源： 中國稅務(wù)報(bào) 日期： 20141010 問題描述：我單位是小規(guī)模增值稅納稅人，月收入3萬元以下，增值稅在申報(bào)時(shí)自動(dòng)減免不用繳納，增值稅附加的城建稅、地方教育附加等稅金是否也同時(shí)減免不用申報(bào)繳納？ 問題答復(fù)：答：《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納?！敦?cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)綜［2010］98號）第二條規(guī)定，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人）實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 960貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入 960請注意：營業(yè)稅納稅人會計(jì)處理時(shí)，不能不按規(guī)定計(jì)提“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”等，因?yàn)槲覀兲峁┑臓I業(yè)稅服務(wù)并不是法定免稅的。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 ：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入 請注意：會計(jì)處理時(shí)，不能不按規(guī)定計(jì)提應(yīng)交增值稅，因?yàn)槲覀冧N售的貨物或勞務(wù)、提供的服務(wù)，并不是法定免稅的。這樣全月收入19200元，小于含稅月銷售額20600元（不含稅即為20000元）。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會計(jì)利潤與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下：1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交