【正文】 ）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)），企業(yè)在單證信息齊全后進(jìn)行免抵退申報(bào)，同時(shí)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額即單證信息收齊出口額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定:“ 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。二是視同內(nèi)銷時(shí)要核算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。（1+17%）17%=145299 會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 145,29貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）145,299 出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，對(duì)免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn)，在會(huì)計(jì)上對(duì)上述業(yè)務(wù)合并處理即可，只是涉及“以前年度損益調(diào)整”時(shí)才需要單獨(dú)將對(duì)應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。五、軟件數(shù)據(jù)錄入點(diǎn)擊向?qū)О粹o出現(xiàn)以下界面按照步驟做美元離岸價(jià)、核銷單號(hào)、選商品代碼，商品名稱，出口數(shù)量）后保存保存之后需要做審核認(rèn)可和序號(hào)重排，之后退出—進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入登錄界面后按增加，根據(jù)進(jìn)貨發(fā)票輸入與出口報(bào)關(guān)單相對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)號(hào)、申報(bào)年月、批次；輸入序號(hào)；選定發(fā)票號(hào)碼，選定后，發(fā)票代碼、進(jìn)貨憑證號(hào)、供貨方納稅號(hào)，發(fā)票開票日期就自動(dòng)出來(lái)了；選定商品代碼，退稅率也自動(dòng)出來(lái)，輸入商品名稱，數(shù)量，計(jì)稅金額和法定征稅稅率，按回車相關(guān)數(shù)據(jù)后稅額、可退稅稅額就自動(dòng)出來(lái)。（需要打印出口和進(jìn)貨數(shù)據(jù)、匯總表數(shù)據(jù)之后才能做此步驟）六、資料準(zhǔn)備生成正式申報(bào)文件，保存到U盤中；整理購(gòu)貨發(fā)票抵扣聯(lián)、報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)、出口自印發(fā)票退稅聯(lián)、出口明細(xì)表、進(jìn)貨明細(xì)表、匯總明細(xì)表裝訂成冊(cè)，填寫相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備正式申報(bào)。、修改、廢止的批準(zhǔn)工作。具體操作如下：。如果需要查看產(chǎn)生疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)，可以在數(shù)據(jù)處理→退稅申請(qǐng)→疑點(diǎn)調(diào)整中查看。疑點(diǎn)也可以通過(guò)數(shù)據(jù)反饋中的疑點(diǎn)調(diào)整查看。 打印申報(bào)表:點(diǎn)擊數(shù)據(jù)處理→退稅申請(qǐng)→數(shù)據(jù)打印,打印出外貿(mào)出口退稅匯總表申報(bào)表、外貿(mào)企業(yè)出口退稅受理回執(zhí)、外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表。二、軟件的安裝，(目前使用，請(qǐng)隨時(shí)關(guān)注稅務(wù)的系統(tǒng)升級(jí)通知通告)，運(yùn)行安裝文件，按提示進(jìn)行安裝。所有灰色部分都為自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)或不需要填寫的，但是也要使用回車鍵一步一步地往下走，直到最后一格，不可跳躍填寫，否則在最后生成申報(bào)表時(shí)會(huì)有部分?jǐn)?shù)據(jù)無(wú)法顯示申報(bào)年月：自動(dòng)生成(與進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)選擇的所屬年月一致)申報(bào)批次：當(dāng)月申報(bào)的次數(shù)。第四步 生成預(yù)申報(bào)軟盤生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，輸入本次申報(bào)最大的聯(lián)號(hào)，或輸入10個(gè)9，點(diǎn)擊確定。另需要單獨(dú)放入檔案盒的資料有：交接清單；外貿(mào)企業(yè)退稅匯總申報(bào)表；外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表；外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表；備案目錄表；備注：將已正式申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)回待申報(bào)如果在已經(jīng)生成正式申報(bào)軟盤后發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，可以在向?qū)е械牡诎瞬竭M(jìn)行操作在“已申報(bào)進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)查詢和已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢”處，要將已申報(bào)的數(shù)據(jù)調(diào)回待申報(bào)后重新申報(bào)，執(zhí)行如下步驟：點(diǎn)擊已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢菜單，先用篩選功能鍵將要重新申報(bào)的數(shù)據(jù)篩選出來(lái)，點(diǎn)擊紅色的‘認(rèn)可申報(bào)’鍵，選中‘所有關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)’后確定，就將所篩選的所有記錄轉(zhuǎn)回待申報(bào)，不過(guò)建議初使用此功能者，最好是不要使用篩選功能，因?yàn)檫x擇所有的，弄不好很容易將不需要轉(zhuǎn)為待申報(bào)的數(shù)據(jù)也給轉(zhuǎn)成待申報(bào)的了，會(huì)造成不必要的麻煩，建議一個(gè)一個(gè)的進(jìn)行，就是選定一個(gè)需要轉(zhuǎn)回待申報(bào)的數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊”認(rèn)可申報(bào)“，然后選擇當(dāng)前關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”后確定，就將當(dāng)前記錄轉(zhuǎn)為待申報(bào)，然后可以從第二步開始進(jìn)行修改或重新錄入第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)操作步驟外貿(mào)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)操作步驟（詳）編輯當(dāng)把所有需要申報(bào)的發(fā)票錄入完成之后再往下進(jìn)行就可以了二、退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入下做A、出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入（按照?qǐng)?bào)關(guān)單如實(shí)填寫）B、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入（按照增值稅專用發(fā)票填寫）（只錄入本期需要申報(bào)的）C、在系統(tǒng)左上角有個(gè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中進(jìn)貨分批單申報(bào)錄入（本部只針對(duì)進(jìn)貨分批的，如果沒(méi)有，可直接跳過(guò)此部）注：首先介紹一下關(guān)聯(lián)號(hào)的問(wèn)題 一般一個(gè)報(bào)關(guān)單一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)：2011100101（注解：2011年10月份01次01號(hào)）以此類推如果好幾個(gè)報(bào)關(guān)單的發(fā)票開在一張發(fā)票上，那么就把這幾張報(bào)關(guān)單合起來(lái)用一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)關(guān)聯(lián)。預(yù)申報(bào)無(wú)疑點(diǎn)或?qū)⒁牲c(diǎn)調(diào)整后，才可以進(jìn)行正式申報(bào)。每錄完一條進(jìn)貨明細(xì)保存再添加下一條，所有進(jìn)貨明細(xì)錄入保存完成后，點(diǎn)擊“審核認(rèn)可”，出現(xiàn)一個(gè)對(duì)話框，選擇“當(dāng)前篩選條件下所有記錄”“審核”“確認(rèn)”，然后退出進(jìn)貨明細(xì)錄入 第三步 退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查，若檢查全部通過(guò)，沒(méi)有W、E顯示，點(diǎn)擊關(guān)閉，則可進(jìn)入下一步操作。四、系統(tǒng)初始化及初始設(shè)置首次進(jìn)入系統(tǒng)，必須進(jìn)行如下操作后才能正式使用該系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。 資料裝訂成冊(cè)：出口退稅資料裝訂所附資料：出口退稅審核表→出外貿(mào)出口退稅匯總表申報(bào)表→外貿(mào)企業(yè)出口退稅受理回執(zhí)→外貿(mào)預(yù)審報(bào)反饋疑點(diǎn)數(shù)據(jù)表→外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表→ 外銷發(fā)票（稅務(wù)聯(lián)）→報(bào)關(guān)單；進(jìn)口貨物增值稅，封面用牛皮紙裝訂并填寫好單位名稱、海關(guān)代碼、納稅人登記號(hào)、所屬期、創(chuàng)匯額、申報(bào)出口額、申報(bào)退稅進(jìn)價(jià)金額、申報(bào)退稅額、應(yīng)退稅額以及經(jīng)手人，封面及其附報(bào)資料加蓋公章；出口退稅貨物進(jìn)貨憑證裝訂所附資料：外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表→增值稅抵扣聯(lián)，同出口退稅資料一樣封面及附報(bào)資料加蓋公章后交國(guó)稅局。 正式申報(bào)及正式申報(bào)上傳。點(diǎn)擊數(shù)據(jù)處理→退稅申請(qǐng)→預(yù)申報(bào)打開數(shù)據(jù)生成界面，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)生成按鈕，選擇數(shù)據(jù)存放路徑，點(diǎn)擊確定，生成預(yù)申報(bào)電子數(shù)據(jù)。 退稅數(shù)據(jù)錄入：在退稅申報(bào)系統(tǒng)軟件中，點(diǎn)擊瀏覽樹基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→退稅數(shù)據(jù)采集→進(jìn)出關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)錄入根據(jù)系統(tǒng)要求錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。對(duì)我公司而言，僅涉及增值稅部分。攜帶出口企業(yè)預(yù)審核情況表和出口退稅資料交接單（2份）、U盤（正式申報(bào)文件）、以及裝訂好的材料到國(guó)稅窗口正式申報(bào)，通過(guò)后，再把材料遞交給退稅專管員。保存之后需要做審核認(rèn)可和序號(hào)重排，之后退出。（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理1．外貿(mào)企業(yè)出口退稅（增值稅）核算，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物出口，做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，該購(gòu)貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不是全額轉(zhuǎn)出，是根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額來(lái)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。實(shí)務(wù)上，因?yàn)檫M(jìn)行視同內(nèi)銷操作時(shí)，企業(yè)會(huì)將視同內(nèi)銷金額作為負(fù)數(shù)填報(bào)在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)里，申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”時(shí)已沖減了該視同內(nèi)銷金額，故會(huì)計(jì)上直接在月底按匯總的“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”處理即可。問(wèn)題是計(jì)提的銷項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)哪個(gè)科目？這就涉及出口業(yè)務(wù)的合同價(jià)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)。(1,000,000+5,000,000)=400,000企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）400,000 在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，企業(yè)在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出必須沖減該部分轉(zhuǎn)出金額。”企業(yè)對(duì)于未收齊單也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的，在次年的5月份應(yīng)該對(duì)出口業(yè)務(wù)作免稅申報(bào)。根據(jù)上述規(guī)定免抵退稅申報(bào)匯總表與增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一般不會(huì)出現(xiàn)差額。出口退稅預(yù)申報(bào)的操作步驟是：(1)(6)，出口退稅正式申報(bào)的操作步驟是(1)(12)。（2）外貿(mào)企業(yè)將該項(xiàng)出口所對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二》第28欄“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處。文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報(bào)