【正文】 和安全支配，只能由制作工作底稿的審計師更改（它無法讓編制人和檢查人簽字，只能規(guī)定這樣）溝通中期進展情況、得出結(jié)論、在適當?shù)臅r候編制建議書審計建議書：是根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論編制的，在有足夠證據(jù)之后編制，是審計師的職業(yè)判斷建議書類型：現(xiàn)有系統(tǒng)無需改變內(nèi)部控制系統(tǒng)需要修正不可行的內(nèi)部控制，建議增加保險方面的支出影響風險的某項報酬率需要調(diào)整報告審計業(yè)務(wù)結(jié)果編制審計報告的主要原因：陳述審計目標、范圍、工作結(jié)果 認定責任不是審計職能，是管理的職能審計目標：審計業(yè)務(wù)要達到的目的審計范圍：應(yīng)該說明各項檢查活動，需要時包括審計期間或界定審計界限未審計活動a 召開退出會議簽發(fā)最終報告前，召開有被審計單位管理層參加的會議，進行溝通，取得反饋意見同時改善與被審計單位的關(guān)系，促進關(guān)注控制弱點最有效方法：表揚被審單位已做的改善并鼓勵進一步改進 b 編制審計報告或其他溝通文件編制標準：準確、客觀、清晰、簡明、建設(shè)性、完整、及時報告符合管理層和高層期望和認識，即包括概括情況，又包括經(jīng)營方面的細節(jié)被審計單位不同意審計結(jié)論：報告中陳述雙方觀點以及意見不一致的原因?qū)徲媹蟾妫簾o固定格式，包括：正式、非正式、最終審計報告、總結(jié)報告（通常報告給高層或董事會，可以是對當前審計的總結(jié)）、口頭報告（審計人員與聽眾進行討論）、過程報告寫作技巧：應(yīng)使用清楚、常見的詞匯和短而簡單的句子，多用主動語態(tài)，盡量使用段落短?。ㄈ纾翰⒘芯渥樱瑘D標、重復(fù)），使用圖標和注腳，使用下劃線或斜體字來強調(diào)重點內(nèi)容，報告在審計開始時進行，而不是在發(fā)現(xiàn)問題才開始c 批準報告最終審計報告簽發(fā)前，應(yīng)該經(jīng)過首席審計執(zhí)行官或其指定人審核簽發(fā)，并決定向誰分發(fā)d 確定報告分發(fā)報告接受人：應(yīng)該是有權(quán)采取糾正措施或者能夠保證采取糾正錯誤的人，內(nèi)部審計師開始審計時的必須聯(lián)系人可得到一本副本涉及重大機密或不當違法行為，應(yīng)單獨報告，涉及高層管理者，報董事會有利益關(guān)系或受到影響的方面，如董事會或外部審計師其他管理部門對審計報告有興趣，可給總結(jié)報告、口頭報告中期報告：在審計工作結(jié)束前提交的報告，是某些審計項目的特殊需要，書面、口頭報告內(nèi)容：需要延長時間、馬上引起重視的問題（立即要采取措施）、管理當局迫切問題、審計范圍變化 e 取得管理層對報告的反饋意見審計結(jié)束實施顧客滿意度調(diào)查目的：緩解沖突，增加顧客參與，改善顧客與內(nèi)部審計師之間的關(guān)系完成審計業(yè)務(wù)人員的業(yè)績評價評價標準：需要具備的各種技能（計算機、溝通能力等等）努力實現(xiàn)的成果的質(zhì)量和范圍、工作性質(zhì)、對審計和組織程序的了解與被審計單位的關(guān)系持續(xù)教育上次評價后的改善情況計劃能力（p116AB審計師按個人習慣從事審計工作，不了解評價標準）應(yīng)加權(quán)平均，適用于特定項目的業(yè)績評價（具有普遍性），1年至少一次，對于低水平的審計師，要用特殊資料支持對其的評價，不能一般化B 實施具體審計業(yè)務(wù)（要求熟練掌握）1．保證業(yè)務(wù)舞弊調(diào)查確定調(diào)查的適當對象舞弊調(diào)查：已有征兆，需要執(zhí)行擴展程序確定舞弊是否發(fā)生 調(diào)查步驟：a組織內(nèi)部發(fā)生舞弊的概率和同謀程度b確定開展調(diào)查需要的知識、技能和其他能力c設(shè)計程序：確認舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊原因 d多與管理人員協(xié)調(diào)行動e嫌疑人與調(diào)查范圍內(nèi)有關(guān)人員的權(quán)利和對本組織名譽證實舞弊事實和程度評價已知事實：需要加強的控制環(huán)節(jié)（分析性程序：就是前期、預(yù)算等的比較）設(shè)計測試內(nèi)容，披露未來出現(xiàn)類似舞弊現(xiàn)象協(xié)助其他人發(fā)現(xiàn)未來舞弊跡象向適當方面報告結(jié)果首席審計執(zhí)行官：負責向管理層和董事會報告，報告口頭或書面、中期、最終報告報告包括：調(diào)查發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議意見，可根據(jù)過去的口頭、書面匯報、發(fā)現(xiàn)記錄做解釋性指導(dǎo)：確認已發(fā)生嚴重舞弊，及時報告管理層和懂事會舞弊可能涉及以前財務(wù)報告，已經(jīng)發(fā)生以前未產(chǎn)生負面影響，應(yīng)通知管理層和董事會報告包括：調(diào)查發(fā)現(xiàn)、調(diào)查結(jié)論、調(diào)查建議和糾正措施報告應(yīng)提交法律顧問審查，對過程進行檢查一－改善預(yù)防舞弊的控制，并提出改進建議發(fā)現(xiàn)舞弊的責任a了解舞弊特點、手段、舞弊種類b關(guān)注控制薄弱環(huán)節(jié)可能引發(fā)的舞弊機會，包括未經(jīng)授權(quán)開展的交易、無視控制措施未加解釋的定價例外情形、異常巨額產(chǎn)品損失，認識到一種以上舞弊跡象會提高舞弊概率c 通過評估發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，并進一步采取措施或建議開展的調(diào)查工作d有舞弊跡象，應(yīng)建議進行調(diào)查，并通報組織主管人員e 舞弊的工作底稿要保證安全和保密，詢問底稿要被問人簽字，防止上訴，證據(jù)兩次檢查風險和控制自我評價風險：發(fā)生對目標的實現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的事件的不確定行，風險的衡量標準是后果的可能性，可用貨幣化潛在損失，對組織的不利影響來衡量控制：采用適當?shù)姆椒ā⒋胧┱{(diào)整行為，使其滿足目標的需要控制自我評價的目的（控制措施在重大風險控制中的作用、程度）、作用、過程、方法（三大主要方法）促進方法（促進小組研討班，代表不同層次水平的信息）a業(yè)務(wù)委托人自我促進 b審計促進調(diào)查問卷方法（人多分散，企業(yè)文化阻礙坦誠采用、措辭簡單回答是/否、有/無，投票方法不是最有效的）自我認證方法（管理部門小組，對管理程序設(shè)計內(nèi)部審計師可以參與）高級管理人員負責檢查監(jiān)督風險管理和控制程序的建立、管理和評估第三方的審計：與組織有利益關(guān)系的獨立第三方，如提供外包服務(wù)的組織等合同審計：大型建筑合同和經(jīng)營合同，類型：固定合同、成本加總合同、單位價格合同 監(jiān)督全過程：合同的招標、成本評估和控制程序、預(yù)算、稅收等，而不是只在執(zhí)行過程質(zhì)量審計業(yè)務(wù)：質(zhì)量管理的水平和效果，各項活動及結(jié)果是否與制定計劃相一致關(guān)注質(zhì)量四要素：a顧客的需要b為滿足顧客需要的產(chǎn)品/服務(wù)計劃、生產(chǎn)和運輸 c生產(chǎn)和運輸產(chǎn)品/服務(wù)程序的計劃和執(zhí)行d程序控制，尤其是對個別顧客需要的產(chǎn)品的服務(wù)盡職調(diào)查審計業(yè)務(wù)：為合資、合并、聯(lián)合和并購事宜決策收集信息，包括有利和不利信息參與人包括：內(nèi)部審計師、律師、外部審計師，工作各有關(guān)注點安全審計業(yè)務(wù)：組織使用的系統(tǒng)、程序及所實施的經(jīng)營活動安全性正規(guī)檢查和復(fù)核（計算機系統(tǒng)安全）保密審計業(yè)務(wù)：檢查信息收集、存儲、共享、使用和銷毀的過程是否符合保密要求績效審計業(yè)務(wù)：效果：目標完成情況效率：所消耗的資源效益：投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系這種審計就是確認上述目標，但必須建立一套認可的目的、目標和標準評價指標經(jīng)營審計業(yè)務(wù)：檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，分配職責完成情況，關(guān)鍵是理解內(nèi)部控制包括：建立經(jīng)營目標情況（部門與組織目標是否一致，涉及對部門的檢查）對照標準衡量業(yè)績水平檢查和分析偏差采取糾正措施依據(jù)經(jīng)驗重新評估標準財務(wù)審計業(yè)務(wù)：財務(wù)審計關(guān)注的是財產(chǎn)安全以及財務(wù)信息的可靠性和完整性合規(guī)性審計業(yè)務(wù)：關(guān)注組織中的違紀違規(guī)問題，組織政策、程序、標準的法律遵守程度信息技術(shù)審計業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)除管理硬件和軟件外，它的另一主要功能是保證雇員只對經(jīng)授權(quán)的數(shù)據(jù)進行讀寫訪問 a 大型機：大多數(shù)時候它指的開始于system/360一系列IBM計算機和其他兼容機b 工作站：微型計算機c 服務(wù)器：具有固定的地址，并為網(wǎng)絡(luò)用戶提供服務(wù)的節(jié)點，它是實現(xiàn)資源共享的重要組成部分。第六十二條 借閱公司內(nèi)部審計檔案，內(nèi)部審計人員須經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)負責人批準，其他人員須經(jīng)公司董事長批準。如果內(nèi)部審計機構(gòu)以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由公司董事長批準。第五十二條 審計證據(jù)經(jīng)過判斷、鑒定、整理后，應(yīng)由審計人員將所獲取的審計證據(jù)的名稱、內(nèi)容、來源、時間等在審計工作底稿中予以清晰、完整地記錄，并作為相應(yīng)的審計工作底稿。內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，可以同時采用上述方法。觀察：觀察是內(nèi)部審計人員對被審者的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進行的實地察看。四、適任能力內(nèi)部審計人員在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所需要的知識、技能和經(jīng)驗。第三章 內(nèi)部審計人員行為準則、職業(yè)道德規(guī)范第四十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員行為準則：應(yīng)當持續(xù)地保持和提高正直、誠實、勤奮的職業(yè)道德和工作態(tài)度，并負責地完成任務(wù)；應(yīng)當持續(xù)地保持謹慎的態(tài)度，以客觀事實和證據(jù)為依據(jù)，避免個人偏見和他人可能的妨礙影響；應(yīng)當持續(xù)地保持和提高職業(yè)必要的知識、技能和經(jīng)驗，提高工作效率和質(zhì)量；應(yīng)當持續(xù)、有計劃地收集、整理、研究已計劃和潛在審計目標的各項資料，分析其內(nèi)部控制風險；應(yīng)當在部門內(nèi)部保持和發(fā)展團結(jié)、交流、互相學習融洽的團隊關(guān)系；非經(jīng)批準或授權(quán)，不得披露、散布和傳播在審計過程中獲悉的任何保密信息；不得接受被審計部門或公司的現(xiàn)金和物品饋贈；審計期間，尤其在審計作業(yè)過程中，嚴禁參加被審計單位安排的飲酒或娛樂活動；第四十三條 公司內(nèi)部審計職能是建立在公司風險管理、內(nèi)部控制和目標治理的基礎(chǔ)上，規(guī)范完善的內(nèi)部審計制度和審計作業(yè)流程標準，在制度框架方面保證內(nèi)部審計工作獨立、客觀地正常開展，而內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，有助于規(guī)范內(nèi)部審計人員在審計工作的行為準則。審計報告要說明審計目標、審計范圍、總體審計程度、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并由執(zhí)行審計的內(nèi)部審計小組組長簽字。分析性審計程序?qū)嵤┓治龀绦蚴浅醪秸{(diào)查的一個組成部分。（5）計劃審計報告審計報告是向被審計者和有關(guān)部門反映審計結(jié)果的文件，在審計的初期，應(yīng)考慮審計報告涵蓋的主要內(nèi)容如何編制、何時報送以及向誰報送?；诮?jīng)理層和董事會的判斷，發(fā)現(xiàn)急需關(guān)注和處理的問題，可作為年度審計計劃外的審計任務(wù)，由經(jīng)理層、董事會決定是否中斷某項年度審計計劃，或增加或修改年度審計計劃內(nèi)容；被審計者也可以自行提出審計的要求。第三十一條 被審計單位違反審計法和公司審計制度的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或拒絕、阻撓檢查的，由內(nèi)部審計機構(gòu)報請公司董事長或董事會給予警告、責令改正，或?qū)ζ渫▓笈u；情節(jié)嚴重的報請公司董事長或董事會進行嚴肅處理。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當審查被審計單位對審計報告（意見稿）的意見，進一步核實情況，根據(jù)所核實的情況對審計報告作必要的修改，并將審計報告、意見和被審計單位的反饋意見一并報送公司董事長、總經(jīng)理、董事會審計委員會主任。對與審計事項有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者根據(jù)審計工作需要，要求提供會議記錄材料。第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)有就審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違紀和異常情況向公司董事會如實反映、匯報的責任。第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)在進行審計監(jiān)督時，被審計單位應(yīng)當按照內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部審計機構(gòu)提供與審計項目有關(guān)的情況和資料。并按照“先審計后結(jié)算”的原則對基本建設(shè)、技術(shù)改造項目合同執(zhí)行情況、工程項目預(yù)、決算進行內(nèi)部審計監(jiān)督；公司、下屬部門及下屬公司各類投資項目的可行性研究、階段性進展情況；下屬公司年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)及經(jīng)濟效益審計；下屬部門、下屬公司主要負責人離任、離職的經(jīng)濟責任審計；對嚴重違反財經(jīng)紀律，侵占國家、公司資產(chǎn)，嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計；貫徹執(zhí)行有關(guān)審計法規(guī)和規(guī)定，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度；1本著公開、公平、公允的三公原則對公司的關(guān)聯(lián)交易真實性進行審計監(jiān)督；1對公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)果進行審計。例行審計是指，內(nèi)部審計機構(gòu)每年年末編制下一年度審計計劃，報經(jīng)公司董事會審計委員會審核，報董事長批準，通報公司、各相關(guān)下屬部門及子公司，作為一項年度常規(guī)性的內(nèi)部審計工作。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計具體準則》以及《公司內(nèi)部審計制度》的規(guī)定，制定本細則。應(yīng)考慮的風險包括：（1）不良的財務(wù)或業(yè)務(wù)狀況；（2）違背公司政策、計劃、程序或法律法規(guī)的行為；（3）財產(chǎn)損毀；（4）浪費或低效；（5）未實現(xiàn)事先確立的目標。專項審計是指，公司或有關(guān)子公司依據(jù)在經(jīng)營過程中的風險判斷大小，這種風險判斷，包括內(nèi)部控制風險和外部經(jīng)營環(huán)境風險的判斷，提出需要在公司范圍內(nèi)處于相對獨立的第三方內(nèi)部審計機構(gòu)進行評價。第七條 審計人員必須遵守職業(yè)道德準則，廉潔自律，忠于職守，客觀公正，實事求是，保證審計工作質(zhì)量。有權(quán)查詢被審計單位在金融機構(gòu)的各項存貸款，并取得證明材料。第二十條 對書信、電話、傳真、面談等方式，向公司內(nèi)部審計機構(gòu)提供公司、下屬部門及下屬公司發(fā)生的違法、違紀、瀆職、失職等有關(guān)情況，內(nèi)部審計機構(gòu)有責任將相關(guān)情況向公司董事長或總經(jīng)理直接匯報，經(jīng)公司董事會或董事長批準后，成立專項小組進行審計，如有必要可與公司其他職能部門組成聯(lián)合調(diào)查組開展工作。必要時由董事會審議。第二十九條 被審計單位對下達的審計決定有異議的，可用書面形式詳細說明理由向公司內(nèi)部審計機構(gòu)或董事長提出申訴，經(jīng)核實有必要，并經(jīng)公司董事長批準后，可由內(nèi)部審計機構(gòu)重新安排一次審計；申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。內(nèi)部審計機構(gòu)對下屬有關(guān)部門、子公司其經(jīng)營活動、方案等分析，以內(nèi)控風險評價為基礎(chǔ)，判斷風險的大小，規(guī)劃年度內(nèi)部審計計劃，呈交公司審計委員會審核并經(jīng)董事長批準后，以文件形式通知各有關(guān)被審計者，作為年度例行審計。（3）初步聯(lián)系被審計者及其他有關(guān)當事人在開展審計之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向被審計者下達審計通知書，并與其就有關(guān)的審計事項進行交流，如審計的目的和范圍、人員組成、時間安排、被審計者的準備工作等。書面描述對被審計者的情況的書面描述，是永久性審計檔案的組成部分。在結(jié)束了對被審計者的研究和評價后，內(nèi)部審計小組應(yīng)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。《內(nèi)部審計決定書》自送達被審計單位之日起生效，被審計單位必須執(zhí)行。不應(yīng)參與可能妨礙或被認為妨礙其審計公正評價的活動或關(guān)系； 2 應(yīng)當保持廉潔，不接受可能妨礙或被認為妨礙其審計職業(yè)判斷的任何經(jīng)濟利益； 應(yīng)當揭示所有與審計目標有關(guān)的重要事實，如果不揭示，則可能歪曲對所審計活動的報告；應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。第四十七條 內(nèi)部審計人員可以采用下列方法獲取審計證據(jù)：檢查：檢查是內(nèi)部審計人員對經(jīng)營管理、會計記錄以及其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。分析