【正文】 的股息、紅利收入（3）符合條件的非營(yíng)利組織的收入【注意】與免稅收入進(jìn)行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)（2）企業(yè)所得稅稅款（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)【注意】區(qū)別“銀行罰息”與“簽發(fā)空頭支票罰款”（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出（6）贊助支出（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出企業(yè)所得稅免征具體政策：農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬(wàn)元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得【注意】“農(nóng)”不包括“部分經(jīng)濟(jì)作物”；“漁”指遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)所得稅減半征收具體政策：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過(guò)500萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過(guò)部分”1企業(yè)所得稅三免三減半具體政策：(1）企業(yè)“從事”國(guó)家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)”所得【注意】企業(yè)“承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)”和“內(nèi)部自建自用”上述項(xiàng)目“不免稅”（2）企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目所得1企業(yè)所得稅加計(jì)扣除具體政策：研發(fā)費(fèi)用 一般企業(yè)加計(jì)扣除50%；科技型中小企業(yè)，加計(jì)扣除75% 殘疾人工資，加計(jì)扣除100%1企業(yè)所得稅減計(jì)收入規(guī)定：綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額1個(gè)人所得稅居民和非居民的劃分：(1)居民 有住所、無(wú)住所但居住滿1年 無(wú)限納稅義務(wù)(2)非居民 無(wú)住所又不居住、無(wú)住所居住不滿1年 僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅 【注意1】居住滿1年是指“一個(gè)納稅年度內(nèi)”居住滿365天【注意2】在居住期間“臨時(shí)離境”的一次離境不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算1個(gè)稅（工資）的計(jì)算：月工薪收入－3500（4800）元，定額七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)1個(gè)稅（財(cái)產(chǎn)租賃）的計(jì)算：（1）每次（月）收入不超過(guò)4000元＝（每次收入額－其他稅費(fèi)－修繕費(fèi)用）－800元（2）每次收入4000元以上＝（每次收入額－其他稅費(fèi)－修繕費(fèi)用）（1－20%）【注意】每月修繕費(fèi)扣除以800元為限；判斷是否超過(guò)4000的基數(shù)為凈收入1個(gè)稅（勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)）的計(jì)算：（1）每次收入不超過(guò)4000元＝每次收入額－800元（2）每次收入4000元以上＝每次收入額（1－20%）1個(gè)人所得稅自行申報(bào)的情況有：（1）年所得“12萬(wàn)元”以上（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的（3）從中國(guó)境外取得所得的（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的第六章 其他稅收法律制度房產(chǎn)稅的納稅人：【總原則】受益人納稅（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）【注意】房屋出租的，“出租人”為納稅人，但納稅人“無(wú)租使用”房產(chǎn)，由“使用人”代為繳納房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅征稅范圍：（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”（2）確實(shí)是房屋初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算：從價(jià)計(jì)征 全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）% 從租計(jì)征 全年應(yīng)納稅額＝租金收入12%房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠中免征的有：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)；（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)；（4）個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)；（5）租金偏低的公房出租；（6）公共租賃住房；（7）高校學(xué)生公寓；（8）非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)；（9）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算：已測(cè)定——以“測(cè)定”面積為準(zhǔn)； 未測(cè)定——以“證書(shū)確定”面積為準(zhǔn)； 沒(méi)證書(shū)——“據(jù)實(shí)申報(bào)”，核發(fā)證書(shū)后再作調(diào)整耕地占用稅加征規(guī)定：（1）經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，加征“不超過(guò)50%”（2）占用“基本農(nóng)田”的，加征“50%”印花稅納稅人：書(shū)立、領(lǐng)受、使用人房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除規(guī)定：（1）判定利息是否明確；（2）印花稅不單獨(dú)扣除；增值稅不得扣除土地增值稅免稅規(guī)定：（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；（2）轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源“且”增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；（3）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)； 【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國(guó)家收回處理；（4）居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房車(chē)船稅納稅人：車(chē)輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）【注意】從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”為扣繳義務(wù)人1車(chē)船稅應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)定額稅率1車(chē)船稅免稅的有：捕撈、養(yǎng)殖漁船 軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用車(chē)船、警用車(chē)船（白牌）外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船（黑牌）1車(chē)輛購(gòu)置稅準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅的情況：（1）車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商；（2）符合免稅條件但已征稅；【注意】自“辦理納稅申報(bào)之日”起按“已繳納稅款年限”，每滿1年扣減10%計(jì)算退稅，不滿1年的全額退稅1環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲1關(guān)稅納稅人是：進(jìn)、出口貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；進(jìn)口個(gè)人郵遞物品的收件人；不包括代理人1關(guān)稅稅率有：普通稅率、最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率1關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)：一般貨物； 從量：啤酒、原油等；復(fù)合：廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)1關(guān)稅免稅規(guī)定：（1）一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的；（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣；（3）國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資；初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（5）因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；（6）因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還1資源稅征稅范圍：原油 天然氣 煤炭 其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固、液體鹽 資源稅從量計(jì)征應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率2資源稅從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額比例稅率2資源稅計(jì)算（以原礦為征稅對(duì)象）：煤炭銷(xiāo)售額=洗選煤銷(xiāo)售額折算率2資源稅計(jì)算（以精礦為征稅對(duì)象）：精礦銷(xiāo)售額=原礦銷(xiāo)售額換算比2煙葉稅征稅范圍：晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉第七章 稅收征收管理法律制度納稅申報(bào)方式：自行申報(bào) 郵寄申報(bào) 數(shù)據(jù)電文申報(bào)稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收 稅務(wù)行政復(fù)議管轄：（1）計(jì)劃單列市 地稅局 省稅務(wù)局或本級(jí)政府 國(guó)稅局 國(guó)家稅務(wù)總局（2）稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局 所屬稅務(wù)局（3）兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出 共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出 共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)（5）被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出 繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（6）逾期不繳納罰款加處罰款A(yù),對(duì)加處罰款不服 作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)B,對(duì)已處罰款和加處罰款都不服 作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查權(quán)利有：查賬、場(chǎng)地檢查、責(zé)成提供資料、詢問(wèn)、交通郵政檢查、存款賬戶檢查偷稅行為特征有：以造假或不申報(bào)等手段，不繳或少繳稅款騙稅法律責(zé)任：追繳稅款，并處稅款1倍以上5倍以下的罰款，在規(guī)定期間內(nèi)停止辦理退稅第八章 勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度建立勞動(dòng)關(guān)系是從什么時(shí)候開(kāi)始：“用工之日”無(wú)效合同的法定情形是：欺詐、脅迫、乘人之危 單位免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利無(wú)固定期限合同的界定：（1）勞動(dòng)者在“該用人單位”連續(xù)工作滿“10年”的（2）用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或者國(guó)有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同時(shí)，勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作“滿10年”“且”距法定退休年齡“不足10年”的（3）連續(xù)訂立2次固定期限勞動(dòng)合同“且”勞動(dòng)者沒(méi)有法定情形，續(xù)訂勞動(dòng)合同的（勞動(dòng)者有能力、無(wú)過(guò)錯(cuò)）帶薪年休假的規(guī)定：（1）滿1年不滿10年 5天 病假累計(jì)2個(gè)月以上不享受（2）滿10年不滿20年 10天 病假累計(jì)3個(gè)月以上不享受（3）滿20年 15天 病假累計(jì)4個(gè)月以上不享受【注意】帶薪事假累計(jì)20天以上；享受寒暑假超過(guò)年休假天數(shù)均不享受特殊情況的工資支付：（1）部分人放假節(jié)日 有工資無(wú)加班費(fèi) ≥150%（2）周末加班 ≥200%（或調(diào)休）（3）法定休假日加班 ≥300%（4）罰則 責(zé)令支付，逾期按應(yīng)付金額50%～100%加付賠償金初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)（5）扣工資 “每月”扣除部分不得超過(guò)勞動(dòng)者當(dāng)月工資的20%，剩余工資部分不得低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)試用期的規(guī)定：（1）以完成一定工作任務(wù)為期限或者不滿3個(gè)月 不得約定（2）3個(gè)月以上，不滿1年 不得超過(guò)1個(gè)月（3）1年以上，不滿3年 不得超過(guò)2個(gè)月（4）3年以上固定期限、無(wú)固定期限 不得超過(guò)6個(gè)月 【注意1】試用期“只能”約定一次【注意2】試用期工資不得低于“約定工資的80%”【注意3】違法約定試用期已履行，以“正式工資”為標(biāo)準(zhǔn)，按已經(jīng)履行的超過(guò)法定試用期的期間支付賠償金服務(wù)期的規(guī)定：?jiǎn)挝粸閯趧?dòng)者“提供專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用” 服務(wù)期長(zhǎng)，合同順延 違約賠償以培訓(xùn)費(fèi)為限并扣除已履行服務(wù)期比例【注意】若雙方約定的違約金數(shù)額超過(guò)上述計(jì)算結(jié)果，則約定的違約金數(shù)額無(wú)效，若低于計(jì)算結(jié)果則以約定為準(zhǔn) 勞動(dòng)者原因解除合同照賠 單位原因解除合同不賠約定的競(jìng)業(yè)限制期限不得超過(guò)：“2年