【正文】 的股息、紅利收入（3）符合條件的非營利組織的收入【注意】與免稅收入進行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益企業(yè)所得稅不得扣除的項目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項（2）企業(yè)所得稅稅款（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失初級會計經(jīng)濟基礎(chǔ)【注意】區(qū)別“銀行罰息”與“簽發(fā)空頭支票罰款”（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出（6）贊助支出（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息（9）與取得收入無關(guān)的其他支出企業(yè)所得稅免征具體政策：農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得【注意】“農(nóng)”不包括“部分經(jīng)濟作物”；“漁”指遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)所得稅減半征收具體政策：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”1企業(yè)所得稅三免三減半具體政策：(1）企業(yè)“從事”國家重點扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營”所得【注意】企業(yè)“承包經(jīng)營、承包建設(shè)”和“內(nèi)部自建自用”上述項目“不免稅”（2）企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水”項目所得1企業(yè)所得稅加計扣除具體政策：研發(fā)費用 一般企業(yè)加計扣除50%；科技型中小企業(yè)，加計扣除75% 殘疾人工資，加計扣除100%1企業(yè)所得稅減計收入規(guī)定：綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額1個人所得稅居民和非居民的劃分：(1)居民 有住所、無住所但居住滿1年 無限納稅義務(wù)(2)非居民 無住所又不居住、無住所居住不滿1年 僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅 【注意1】居住滿1年是指“一個納稅年度內(nèi)”居住滿365天【注意2】在居住期間“臨時離境”的一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算1個稅（工資）的計算：月工薪收入－3500（4800）元，定額七級超額累進稅率按月計稅應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)1個稅（財產(chǎn)租賃）的計算：（1）每次（月）收入不超過4000元＝（每次收入額－其他稅費－修繕費用）－800元（2）每次收入4000元以上＝（每次收入額－其他稅費－修繕費用）（1－20%）【注意】每月修繕費扣除以800元為限；判斷是否超過4000的基數(shù)為凈收入1個稅（勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費）的計算：（1）每次收入不超過4000元＝每次收入額－800元（2）每次收入4000元以上＝每次收入額（1－20%）1個人所得稅自行申報的情況有：（1）年所得“12萬元”以上（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的（3）從中國境外取得所得的（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的第六章 其他稅收法律制度房產(chǎn)稅的納稅人：【總原則】受益人納稅（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）【注意】房屋出租的，“出租人”為納稅人，但納稅人“無租使用”房產(chǎn)，由“使用人”代為繳納房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅征稅范圍：（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”（2）確實是房屋初級會計經(jīng)濟基礎(chǔ)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算：從價計征 全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）% 從租計征 全年應(yīng)納稅額＝租金收入12%房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠中免征的有：（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊“自用”的房產(chǎn)；（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)；（4）個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)；（5）租金偏低的公房出租；（6）公共租賃住房；（7）高校學(xué)生公寓；（8）非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)；（9）老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計算：已測定——以“測定”面積為準(zhǔn)； 未測定——以“證書確定”面積為準(zhǔn)； 沒證書——“據(jù)實申報”，核發(fā)證書后再作調(diào)整耕地占用稅加征規(guī)定：（1）經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，加征“不超過50%”（2）占用“基本農(nóng)田”的，加征“50%”印花稅納稅人：書立、領(lǐng)受、使用人房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除規(guī)定：（1）判定利息是否明確；（2）印花稅不單獨扣除；增值稅不得扣除土地增值稅免稅規(guī)定：（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（2）轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源“且”增值額未超過扣除項目金額20%的；（3）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)； 【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國家收回處理；（4）居民個人轉(zhuǎn)讓住房車船稅納稅人：車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）【注意】從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的“保險機構(gòu)”為扣繳義務(wù)人1車船稅應(yīng)納稅額計算計稅依據(jù)：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)定額稅率1車船稅免稅的有：捕撈、養(yǎng)殖漁船 軍隊、武警部隊專用車船、警用車船（白牌）外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（黑牌）1車輛購置稅準(zhǔn)予申請退稅的情況：（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商；（2）符合免稅條件但已征稅；【注意】自“辦理納稅申報之日”起按“已繳納稅款年限”，每滿1年扣減10%計算退稅，不滿1年的全額退稅1環(huán)境保護稅征稅范圍：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲1關(guān)稅納稅人是：進、出口貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；進口個人郵遞物品的收件人；不包括代理人1關(guān)稅稅率有：普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率1關(guān)稅計稅依據(jù)：從價：一般貨物； 從量：啤酒、原油等；復(fù)合：廣播用錄像機、放像機、攝像機1關(guān)稅免稅規(guī)定：（1）一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的；（2）無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資；初級會計經(jīng)濟基礎(chǔ)（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；（6）因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還1資源稅征稅范圍：原油 天然氣 煤炭 其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固、液體鹽 資源稅從量計征應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率2資源稅從價計征應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率2資源稅計算（以原礦為征稅對象）：煤炭銷售額=洗選煤銷售額折算率2資源稅計算（以精礦為征稅對象）：精礦銷售額=原礦銷售額換算比2煙葉稅征稅范圍：晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉第七章 稅收征收管理法律制度納稅申報方式：自行申報 郵寄申報 數(shù)據(jù)電文申報稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收 稅務(wù)行政復(fù)議管轄：（1）計劃單列市 地稅局 省稅務(wù)局或本級政府 國稅局 國家稅務(wù)總局（2）稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局 所屬稅務(wù)局（3）兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出 共同上一級稅務(wù)機關(guān)（4）稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出 共同上一級行政機關(guān)（5）被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出 繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)（6）逾期不繳納罰款加處罰款A(yù),對加處罰款不服 作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)B,對已處罰款和加處罰款都不服 作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查權(quán)利有：查賬、場地檢查、責(zé)成提供資料、詢問、交通郵政檢查、存款賬戶檢查偷稅行為特征有：以造假或不申報等手段，不繳或少繳稅款騙稅法律責(zé)任：追繳稅款，并處稅款1倍以上5倍以下的罰款，在規(guī)定期間內(nèi)停止辦理退稅第八章 勞動合同與社會保險法律制度建立勞動關(guān)系是從什么時候開始：“用工之日”無效合同的法定情形是：欺詐、脅迫、乘人之危 單位免除自己的法定責(zé)任、排除勞動者權(quán)利無固定期限合同的界定：（1）勞動者在“該用人單位”連續(xù)工作滿“10年”的（2）用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作“滿10年”“且”距法定退休年齡“不足10年”的（3）連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同“且”勞動者沒有法定情形，續(xù)訂勞動合同的（勞動者有能力、無過錯）帶薪年休假的規(guī)定：（1）滿1年不滿10年 5天 病假累計2個月以上不享受（2）滿10年不滿20年 10天 病假累計3個月以上不享受（3）滿20年 15天 病假累計4個月以上不享受【注意】帶薪事假累計20天以上；享受寒暑假超過年休假天數(shù)均不享受特殊情況的工資支付：（1）部分人放假節(jié)日 有工資無加班費 ≥150%（2）周末加班 ≥200%（或調(diào)休）（3）法定休假日加班 ≥300%（4）罰則 責(zé)令支付，逾期按應(yīng)付金額50%～100%加付賠償金初級會計經(jīng)濟基礎(chǔ)（5）扣工資 “每月”扣除部分不得超過勞動者當(dāng)月工資的20%，剩余工資部分不得低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)試用期的規(guī)定：（1）以完成一定工作任務(wù)為期限或者不滿3個月 不得約定（2）3個月以上，不滿1年 不得超過1個月（3）1年以上，不滿3年 不得超過2個月（4）3年以上固定期限、無固定期限 不得超過6個月 【注意1】試用期“只能”約定一次【注意2】試用期工資不得低于“約定工資的80%”【注意3】違法約定試用期已履行，以“正式工資”為標(biāo)準(zhǔn)，按已經(jīng)履行的超過法定試用期的期間支付賠償金服務(wù)期的規(guī)定：單位為勞動者“提供專項培訓(xùn)費用” 服務(wù)期長，合同順延 違約賠償以培訓(xùn)費為限并扣除已履行服務(wù)期比例【注意】若雙方約定的違約金數(shù)額超過上述計算結(jié)果，則約定的違約金數(shù)額無效，若低于計算結(jié)果則以約定為準(zhǔn) 勞動者原因解除合同照賠 單位原因解除合同不賠約定的競業(yè)限制期限不得超過：“2年