大企業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告(完整版)
【正文】 待風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。 日本國(guó)稅廳下設(shè)東京國(guó)稅局、大阪國(guó)稅局和名古屋國(guó)稅局，在各級(jí)國(guó)稅局下設(shè)稅務(wù)署。受到大企業(yè)管理局管轄的企業(yè)所雇傭的職員超過(guò)全英國(guó)職員總數(shù)的60%以上。采用營(yíng)業(yè)額為標(biāo)準(zhǔn)，能更真實(shí)的反映企業(yè)的復(fù)雜程度，并為小企業(yè)漸漸進(jìn)入大企業(yè)行列留有空間。 日本國(guó)稅廳（nta）1947年成立時(shí)，在每個(gè)區(qū)域稅務(wù)局下屬的檢查和涉稅調(diào)查處中都設(shè)有檢查部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)高收入個(gè)人和大企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)稅務(wù)檢查。在稅收管理的實(shí)踐中，美國(guó)、英國(guó)、日本、澳大利亞等發(fā)達(dá)國(guó)家，經(jīng)過(guò)近十年的探索和實(shí)踐，在大企業(yè)管理方面，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。在稅收管理的實(shí)踐中，美國(guó)、英國(guó)、日本、澳大利亞等發(fā)達(dá)國(guó)家積累了大量大企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)。m 澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局（ato）在1994年把企業(yè)納稅領(lǐng)域分為大企業(yè)領(lǐng)域和小企業(yè)領(lǐng)域兩部分，從納稅人按交易類(lèi)型進(jìn)行的管理向強(qiáng)化為大、小型納稅人負(fù)責(zé)的管理方向轉(zhuǎn)變。具體來(lái)看，各國(guó)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也不完全一致： 澳大利亞是以企業(yè)的營(yíng)業(yè)額為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分大企業(yè)和中小企業(yè)的。資本總額的波動(dòng)比營(yíng)業(yè)額波動(dòng)要小，并且受經(jīng)濟(jì)狀況影響較小，因此，用資本總額作為反映企業(yè)規(guī)模大小的指標(biāo)，日本稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易確定哪些為大企業(yè)。 美國(guó)大中型企業(yè)管理機(jī)構(gòu)（lmsb）把大企業(yè)劃分為五個(gè)行業(yè)類(lèi)型進(jìn)行管理：零售、食品和藥品行業(yè)；大型制造行業(yè)；金融服務(wù)行業(yè)；通訊、媒體和技術(shù)；以及自然資源。他們不承擔(dān)納稅人所有的稅收管理事務(wù)，而把精力集中到處理風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和資本弱化等問(wèn)題上。 英國(guó)的大企業(yè)管理局對(duì)所轄納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按照企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)本質(zhì)來(lái)確定適當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理。因此在對(duì)大企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題上就不能簡(jiǎn)單的采用一種方法，而應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用。（2）有限職能的模式是不處理稅款征收，集中于為納稅人提供更好的服務(wù)。而現(xiàn)行的征管模式，可能會(huì)產(chǎn)生信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)大企業(yè)內(nèi)部較為隱蔽的避稅行為，影響征管工作質(zhì)量。 在實(shí)踐中，XX市國(guó)稅局已經(jīng)在這方面進(jìn)行了有益的探索，他們自行開(kāi)發(fā)了“XX市涉外大企業(yè)稅收分類(lèi)管理一戶(hù)式信息系統(tǒng)”。由于通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)完成了大企業(yè)數(shù)據(jù)歸集和整理，大大節(jié)省了搜集信息的時(shí)間。他們通過(guò)收集行業(yè)資料，研究行業(yè)動(dòng)態(tài)，掌握稅源變化情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，將企業(yè)特點(diǎn)分析與行業(yè)分析、區(qū)域經(jīng)濟(jì)分析結(jié)合起來(lái)，研究企業(yè)和行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行切合實(shí)際的分析與預(yù)測(cè)。 第12頁(yè) 共12頁(yè)。因此，筆者認(rèn)為行業(yè)化管理應(yīng)該成為大企業(yè)管理的重要內(nèi)容和管理方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該積極探索行業(yè)管理思路，建立起切實(shí)有效的行業(yè)分析師制度，在實(shí)踐中培養(yǎng)一批行業(yè)專(zhuān)家，不斷提高納稅人的稅法遵從度。這套信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，為大企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理提供了有效的手段，提高了數(shù)據(jù)的增值利用和共享的程度，較好的減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)因信息不對(duì)稱(chēng)而產(chǎn)生的管理不到位現(xiàn)象。這個(gè)系統(tǒng)涵蓋了稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠采集到的大企業(yè)的各種信息數(shù)據(jù)，集成了ctais、反避稅軟件、所得稅軟件、出口退稅軟件等多個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，可以高效率地收集和占有信息，為加強(qiáng)基礎(chǔ)管理提供了依據(jù)，而且為分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)控提供了
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