【正文】 充規(guī)定。8月5日，東方公司從大華公司購入甲材料，共計 3000公斤，材料已入庫，尚未收到正式發(fā)票，料款尚未支付，合同不含稅價每公斤2元。不能將“應付賬款———x客戶”與“應付賬款———暫估應付賬款”科目混淆。 期末貨已到，發(fā)票未到 ，但發(fā)票未達，倉庫部門按對方送貨單據(jù)或合同價格填制一式幾聯(lián)暫估入庫單，財務部門以此為附件進行會計處理：借記“原材料等”，貸記“應付賬款———暫估應付賬款”。 （1）發(fā)票賬單金額與暫估入賬金額一致。 （2）發(fā)票賬單金額與暫估入賬金額不一致。為保證每筆暫估入賬核算的準確性，對暫估入賬較多的企業(yè)，應設一套暫估入賬的備查簿，分別登記暫估入賬貨物名稱、金額、銷貨方名稱、入賬時間等信息，以便發(fā)票賬單到達時逐筆查找，找到后及時劃銷，防止出現(xiàn)錯誤。據(jù)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符 （作者單位：XX省XX縣區(qū)農業(yè)局） ２０１５—０４農村財務會｛十４３ 范文四：存貨暫估入賬的會計與稅務處理全國中文核心期刊財會月刊□（３）相關性原則，即納稅人可扣除 平均法發(fā)出存貨。２０１４ 月１０日該合作社從Ｂ公司入甲庫存期末倉儲部門收到存貨，但發(fā)年８ ０００千克，買價５０００元。所，匯算清以繳時必須，納做納稅調整，稅則應否做納調整稅。除２責發(fā)生權制原，則納人稅在應性差的異，按照會計的一貫性原則， 費 用發(fā)生時不而是際支實時確認扣付 不需要進行調整。 一物”等科資目。當發(fā)生非正常損失時，先將購進貨物或商品的成本計入“待處理財產損溢”帳戶，待查明原因后再進行帳務處理。其會計處理如下： 借：在建工程1755 貸：原材料1500 應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出〕255 二、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出 由于免稅項目不繳納增值稅，為生產免稅項目產品所耗費的購進貨物或應稅勞務已抵扣的進項稅，應從當期進項稅額中扣除。實際工作中，經常存在納稅入當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產品和產成品發(fā)生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項 稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉出”。為生產輪椅領用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下： 借：基本生產成本輪椅1170 貸：原材料1000 應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）170 三、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出 購進的貨物或應稅勞務無論是用于集體福利支出，還是用于職工的個人消費，都沒有直接用于企業(yè)的生產，部改變了購進貨物或應稅勞務的用途，變成了最終消費品。如果在建工程耗費的不是專為在建工程購買的物資或應稅勞務，應按實際支出數(shù)額或發(fā)生額加上進項稅額計入在建工程成本，其已抵扣的進項稅額應從在建工程發(fā)生當期的進項稅中扣除。暫估進項稅賬務處理 范文一。企業(yè)建設工程形成的固定資產是為了使用，而不是為了銷售，為增加固定資產而進行的工程改建、擴建和固定資產大修理等耗用的購進貨物應稅勞務，已經改變了購進或接受的目的，如果不從在建工程當期發(fā)生的進項稅中扣除，就會造成國家稅收的流失。因此，不能抵扣購進時的進項稅，應將已抵扣的進項稅額轉出，計入相應的福利支出中。以下詳細說明需要記入“進項稅額轉出”的幾種情況的會計處理。如果企業(yè)生產的產品全部為免稅產品，由于沒有銷項稅，為生產而購進的貨物或應稅勞務中的進項稅額計入貨物采購成本。 例：某零售商業(yè)企業(yè)Ａ柜組在月末盤點時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價值400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進銷差率15％計算，調整有關帳目： 借：待處理財產損溢340 商品進銷差價60 貸：庫存商品400 短缺商品經查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應負賠償責任。 期末貨到已，發(fā)票到未 【例１】某農品深產工加合社作和 公司Ｂ都是增值稅一納般稅人。所以建議采加用權除。０調整據(jù)。供應單票未達，在這種情況下，為做到賬實物資２ 但是未開具發(fā)相符，應先按雙方合同約定的價格或位將材料送達合作社， 計劃價格暫估入賬，借記“原材料”、 票，合作社將材料驗收入庫，但貨款 “庫存物資”等科目，貸記“應付賬尚未支付。 的費用從實質上和根源上必須與取得 （二）暫估入賬的納稅調整的思考應稅收入相關。 存貨暫估入賬的會計與稅務處理 田淑華 伊虹 （遼東學院遼寧丹東118001） 對于存貨暫估入賬的會計處理，《企業(yè)會計制度》規(guī)定。 二、存貨暫估入賬的相關稅務處理 。 例：2010年12月5日a企業(yè)從b企業(yè)購入甲材料2000 千克。企業(yè)所得稅匯算清繳后收到發(fā)票賬單，且發(fā)票賬單金額與暫估入賬金額一致，由于暫估入賬涉及的會計科目均為資產負債類科目，因此可以直接沖回，再按實際金額入賬，不會影響收到年度的損益。 注意。 ，但存貨已經領用或者銷售，倉儲部門和財務部門仍作暫估入庫處理，領用存貨時，倉儲部門按暫估價開具出庫單，財務部門以此為附件進行會計處理：借記“生產成本等”，貸記“原材料等”。8月25日，車間領用甲材料100公斤。對在年度終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價入賬的存貨、固定資產，取得發(fā)票的時限最遲不得超過納稅人辦理當年企業(yè)所得稅年度納稅申報法定截止期限之前，超過這一時限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關支出應進行納稅調整。實務中由于企業(yè)的業(yè)務特點、會計核算方式、會計環(huán)境的不同以及會計人員的見解不一致，各企業(yè)“暫估入帳”的具體操作方法也多不相同。但若暫估經常發(fā)生，且客戶較多，應直接暫估到相應的應付帳款客戶名下，相應地能解決上述單獨設應付帳款－暫估入帳戶的問題。 實務中回沖帳務處理的方法歸結為三種。在此之前，權利并未取得。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發(fā)生的適當憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準。期末貨已到，發(fā)票未到 ，但發(fā)票未達，倉庫部門按對方送貨單據(jù)或合同價格填制一式幾聯(lián)暫估入庫單，財務部門以此為附件進行會計處理：借記“原材料等”，貸記“應付賬款———暫估應付賬款”。不能將“應付賬款———x客戶”與“應付賬款———暫估應付賬款”科目混淆。8月5日，東方公司從大華公司購入甲材料，共計3000公斤，材料已入庫，尚未收到正式發(fā)票，料款尚未支付，合同不含稅價每公斤2元。 9月1日，沖暫估料： 借：原材料———甲材料6000（紅字） 貸。比如，XX市國稅局《關于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（青國稅發(fā)〔2009〕10號）第二十三條規(guī)定，對企業(yè)購買但尚未取得發(fā)票的已入庫且入賬的存貨和固定資產，原則上須在年度終了前取得正式發(fā)票后其相關的支出方可稅前扣除，但考慮到部分企業(yè)的實際情況，在上述規(guī)定時限內取得發(fā)票確有困難的，本著實質重于形式的原則，特作如下補充規(guī)定：對在年度終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價入賬的存貨、固定資產，取得發(fā)票的時限最遲不得超過納稅人辦理當年企業(yè)所得稅年度納稅申報法定截止期限之前，超過這一時限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關支出應進行納稅調整。由于不同企業(yè)的經營方式各具特色，其對暫估入賬的會計處理大相徑庭。一些企業(yè)嫌手續(xù)繁瑣，月初不作暫估沖回會計分錄，或者會計上作了分錄，但無紅字入庫單作附件，會計賬與倉管賬不同步處理，更談不上賬賬相符，這樣就存在涉稅風險。 期末貨已到，部分發(fā)票到達 實務中可能會出現(xiàn)一筆存貨分批開票的情形，對于已開票的部分存貨，可以憑票入賬，期末只暫估尚未開票的部分。應付賬款———暫估應付賬款6000。應付賬款———暫估應付賬款1200。三是相關性原則，即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。如果發(fā)票連續(xù)數(shù)月未到，但存貨已經領用或者銷售，倉儲部門和財務部門仍作暫估入賬處理，領用原材料時，倉庫部門可按暫估價開具出庫清單，財務部門憑此清單進行會計處理：借記“生產成本”等賬戶，貸記“原材料”等賬戶。根據(jù)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則： （1）配比原則，納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。 注意。注意：不能將“應付賬款———x客戶”與“應付賬款———暫估應付賬款”科目混淆。東方公司和大華公司都是增值稅一般納稅人。原材料———甲材料210。個別地區(qū)性政策對此作出了規(guī)范，但口徑不盡相同。 存貨暫估入賬五問 《企業(yè)會計制度》規(guī)定。但若暫估經常發(fā)生，且客戶較多，應直接暫估到相應的應付賬款客戶名下，這樣能解決上述單獨設應付賬款——暫估入賬戶的問題。但此法也有缺點，就是不能對暫估人材料直接查詢。但是，該規(guī)定過于籠統(tǒng)，加上企業(yè)的業(yè)務特點、會計核算方式、會計環(huán)境的不同以及理解上的差異，各企業(yè)“暫估入賬”的具體操作方法也多不相同。 根據(jù)相關稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則。應付賬款———暫估應付賬款6000（紅字）。8月25日，車間領用甲材料100公斤。 。暫估入賬不包括進項稅額。 （2）權責發(fā)生制原則，納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。對于已經開具發(fā)票的部分原材料可憑發(fā)票入賬，期末只暫估尚未開具發(fā)票的那部分原材料的價格。 范文七：材料暫估入賬的財稅處理材料暫估入賬的財稅處理 20131021 劉章娣老師，教你暫估入賬的財務處理 （一）原材料和發(fā)票都已到，但貨款尚未支付 （二）這種情況屬于占用了供貨單位的資金，形成了應付而未付供應單位的款項，構成購貨企業(yè)的一項流動負債，應通過“應付賬款”賬戶核算。個別地區(qū)性政策對此作出了規(guī)范，但口徑不盡相同。原材料———甲材料210。東方公司和大華公司都是增值稅一般納稅人。 注意。本文區(qū)分幾種情況，對存貨暫估入賬的財稅處理進行說明。一是權責發(fā)生制原則，即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。 9月10日，支付部分貨款收到發(fā)票： 借：原材料———甲材料 4800 應交稅費———應交增值稅（進項稅額）816 貸。9月10日，按照合同約定，東方公司支付80%的貨款，用銀行存款支付5616元，大華公司開具同等金額的發(fā)票。 。倉庫部門必須以收料單或入