【正文】 充規(guī)定。8月5日，東方公司從大華公司購入甲材料，共計 3000公斤，材料已入庫，尚未收到正式發(fā)票，料款尚未支付，合同不含稅價每公斤2元。不能將“應(yīng)付賬款———x客戶”與“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”科目混淆。 期末貨已到，發(fā)票未到 ，但發(fā)票未達(dá)，倉庫部門按對方送貨單據(jù)或合同價格填制一式幾聯(lián)暫估入庫單，財務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會計處理：借記“原材料等”，貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”。 （1）發(fā)票賬單金額與暫估入賬金額一致。 （2）發(fā)票賬單金額與暫估入賬金額不一致。為保證每筆暫估入賬核算的準(zhǔn)確性，對暫估入賬較多的企業(yè)，應(yīng)設(shè)一套暫估入賬的備查簿，分別登記暫估入賬貨物名稱、金額、銷貨方名稱、入賬時間等信息，以便發(fā)票賬單到達(dá)時逐筆查找，找到后及時劃銷，防止出現(xiàn)錯誤。據(jù)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符 （作者單位：XX省XX縣區(qū)農(nóng)業(yè)局） ２０１５—０４農(nóng)村財務(wù)會｛十４３ 范文四：存貨暫估入賬的會計與稅務(wù)處理全國中文核心期刊財會月刊□（３）相關(guān)性原則，即納稅人可扣除 平均法發(fā)出存貨。２０１４ 月１０日該合作社從Ｂ公司入甲庫存期末倉儲部門收到存貨，但發(fā)年８ ０００千克，買價５０００元。所，匯算清以繳時必須，納做納稅調(diào)整，稅則應(yīng)否做納調(diào)整稅。除２責(zé)發(fā)生權(quán)制原，則納人稅在應(yīng)性差的異，按照會計的一貫性原則， 費(fèi) 用發(fā)生時不而是際支實(shí)時確認(rèn)扣付 不需要進(jìn)行調(diào)整。 一物”等科資目。當(dāng)發(fā)生非正常損失時，先將購進(jìn)貨物或商品的成本計入“待處理財產(chǎn)損溢”帳戶，待查明原因后再進(jìn)行帳務(wù)處理。其會計處理如下： 借：在建工程1755 貸：原材料1500 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕255 二、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 由于免稅項(xiàng)目不繳納增值稅，為生產(chǎn)免稅項(xiàng)目產(chǎn)品所耗費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅入當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng) 稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進(jìn)原材料時支付進(jìn)項(xiàng)稅170元，其會計處理如下： 借：基本生產(chǎn)成本輪椅1170 貸：原材料1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170 三、用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)無論是用于集體福利支出，還是用于職工的個人消費(fèi)，都沒有直接用于企業(yè)的生產(chǎn)，部改變了購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的用途，變成了最終消費(fèi)品。如果在建工程耗費(fèi)的不是專為在建工程購買的物資或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)額或發(fā)生額加上進(jìn)項(xiàng)稅額計入在建工程成本，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從在建工程發(fā)生當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。暫估進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理 范文一。企業(yè)建設(shè)工程形成的固定資產(chǎn)是為了使用，而不是為了銷售，為增加固定資產(chǎn)而進(jìn)行的工程改建、擴(kuò)建和固定資產(chǎn)大修理等耗用的購進(jìn)貨物應(yīng)稅勞務(wù)，已經(jīng)改變了購進(jìn)或接受的目的，如果不從在建工程當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅中扣除，就會造成國家稅收的流失。因此，不能抵扣購進(jìn)時的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計入相應(yīng)的福利支出中。以下詳細(xì)說明需要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會計處理。如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部為免稅產(chǎn)品，由于沒有銷項(xiàng)稅，為生產(chǎn)而購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)中的進(jìn)項(xiàng)稅額計入貨物采購成本。 例：某零售商業(yè)企業(yè)Ａ柜組在月末盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價值400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15％計算，調(diào)整有關(guān)帳目： 借：待處理財產(chǎn)損溢340 商品進(jìn)銷差價60 貸：庫存商品400 短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。 期末貨到已，發(fā)票到未 【例１】某農(nóng)品深產(chǎn)工加合社作和 公司Ｂ都是增值稅一納般稅人。所以建議采加用權(quán)除。０調(diào)整據(jù)。供應(yīng)單票未達(dá)，在這種情況下，為做到賬實(shí)物資２ 但是未開具發(fā)相符，應(yīng)先按雙方合同約定的價格或位將材料送達(dá)合作社， 計劃價格暫估入賬，借記“原材料”、 票，合作社將材料驗(yàn)收入庫，但貨款 “庫存物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬尚未支付。 的費(fèi)用從實(shí)質(zhì)上和根源上必須與取得 （二）暫估入賬的納稅調(diào)整的思考應(yīng)稅收入相關(guān)。 存貨暫估入賬的會計與稅務(wù)處理 田淑華 伊虹 （遼東學(xué)院遼寧丹東118001） 對于存貨暫估入賬的會計處理，《企業(yè)會計制度》規(guī)定。 二、存貨暫估入賬的相關(guān)稅務(wù)處理 。 例：2010年12月5日a企業(yè)從b企業(yè)購入甲材料2000 千克。企業(yè)所得稅匯算清繳后收到發(fā)票賬單，且發(fā)票賬單金額與暫估入賬金額一致，由于暫估入賬涉及的會計科目均為資產(chǎn)負(fù)債類科目，因此可以直接沖回，再按實(shí)際金額入賬，不會影響收到年度的損益。 注意。 ，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售，倉儲部門和財務(wù)部門仍作暫估入庫處理，領(lǐng)用存貨時，倉儲部門按暫估價開具出庫單，財務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會計處理：借記“生產(chǎn)成本等”，貸記“原材料等”。8月25日，車間領(lǐng)用甲材料100公斤。對在年度終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價入賬的存貨、固定資產(chǎn)，取得發(fā)票的時限最遲不得超過納稅人辦理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報法定截止期限之前，超過這一時限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關(guān)支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。實(shí)務(wù)中由于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會計核算方式、會計環(huán)境的不同以及會計人員的見解不一致，各企業(yè)“暫估入帳”的具體操作方法也多不相同。但若暫估經(jīng)常發(fā)生，且客戶較多，應(yīng)直接暫估到相應(yīng)的應(yīng)付帳款客戶名下，相應(yīng)地能解決上述單獨(dú)設(shè)應(yīng)付帳款－暫估入帳戶的問題。 實(shí)務(wù)中回沖帳務(wù)處理的方法歸結(jié)為三種。在此之前，權(quán)利并未取得。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。期末貨已到，發(fā)票未到 ，但發(fā)票未達(dá)，倉庫部門按對方送貨單據(jù)或合同價格填制一式幾聯(lián)暫估入庫單，財務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會計處理：借記“原材料等”，貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”。不能將“應(yīng)付賬款———x客戶”與“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”科目混淆。8月5日，東方公司從大華公司購入甲材料，共計3000公斤，材料已入庫，尚未收到正式發(fā)票，料款尚未支付，合同不含稅價每公斤2元。 9月1日，沖暫估料： 借：原材料———甲材料6000（紅字） 貸。比如，XX市國稅局《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（青國稅發(fā)〔2009〕10號）第二十三條規(guī)定，對企業(yè)購買但尚未取得發(fā)票的已入庫且入賬的存貨和固定資產(chǎn)，原則上須在年度終了前取得正式發(fā)票后其相關(guān)的支出方可稅前扣除，但考慮到部分企業(yè)的實(shí)際情況，在上述規(guī)定時限內(nèi)取得發(fā)票確有困難的，本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，特作如下補(bǔ)充規(guī)定：對在年度終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價入賬的存貨、固定資產(chǎn)，取得發(fā)票的時限最遲不得超過納稅人辦理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報法定截止期限之前，超過這一時限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關(guān)支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。由于不同企業(yè)的經(jīng)營方式各具特色，其對暫估入賬的會計處理大相徑庭。一些企業(yè)嫌手續(xù)繁瑣，月初不作暫估沖回會計分錄，或者會計上作了分錄，但無紅字入庫單作附件，會計賬與倉管賬不同步處理，更談不上賬賬相符，這樣就存在涉稅風(fēng)險。 期末貨已到，部分發(fā)票到達(dá) 實(shí)務(wù)中可能會出現(xiàn)一筆存貨分批開票的情形，對于已開票的部分存貨，可以憑票入賬，期末只暫估尚未開票的部分。應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款6000。應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款1200。三是相關(guān)性原則，即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。如果發(fā)票連續(xù)數(shù)月未到，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售，倉儲部門和財務(wù)部門仍作暫估入賬處理，領(lǐng)用原材料時，倉庫部門可按暫估價開具出庫清單，財務(wù)部門憑此清單進(jìn)行會計處理：借記“生產(chǎn)成本”等賬戶，貸記“原材料”等賬戶。根據(jù)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則： （1）配比原則，納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。 注意。注意：不能將“應(yīng)付賬款———x客戶”與“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”科目混淆。東方公司和大華公司都是增值稅一般納稅人。原材料———甲材料210。個別地區(qū)性政策對此作出了規(guī)范，但口徑不盡相同。 存貨暫估入賬五問 《企業(yè)會計制度》規(guī)定。但若暫估經(jīng)常發(fā)生，且客戶較多，應(yīng)直接暫估到相應(yīng)的應(yīng)付賬款客戶名下，這樣能解決上述單獨(dú)設(shè)應(yīng)付賬款——暫估入賬戶的問題。但此法也有缺點(diǎn)，就是不能對暫估人材料直接查詢。但是，該規(guī)定過于籠統(tǒng)，加上企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會計核算方式、會計環(huán)境的不同以及理解上的差異，各企業(yè)“暫估入賬”的具體操作方法也多不相同。 根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則。應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款6000（紅字）。8月25日，車間領(lǐng)用甲材料100公斤。 。暫估入賬不包括進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時而不是實(shí)際支付時確認(rèn)扣除。對于已經(jīng)開具發(fā)票的部分原材料可憑發(fā)票入賬，期末只暫估尚未開具發(fā)票的那部分原材料的價格。 范文七：材料暫估入賬的財稅處理材料暫估入賬的財稅處理 20131021 劉章娣老師，教你暫估入賬的財務(wù)處理 （一）原材料和發(fā)票都已到，但貨款尚未支付 （二）這種情況屬于占用了供貨單位的資金，形成了應(yīng)付而未付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，構(gòu)成購貨企業(yè)的一項(xiàng)流動負(fù)債，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算。個別地區(qū)性政策對此作出了規(guī)范，但口徑不盡相同。原材料———甲材料210。東方公司和大華公司都是增值稅一般納稅人。 注意。本文區(qū)分幾種情況，對存貨暫估入賬的財稅處理進(jìn)行說明。一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時而不是實(shí)際支付時確認(rèn)扣除。 9月10日，支付部分貨款收到發(fā)票： 借：原材料———甲材料 4800 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）816 貸。9月10日，按照合同約定，東方公司支付80%的貨款，用銀行存款支付5616元，大華公司開具同等金額的發(fā)票。 。倉庫部門必須以收料單或入