7新個人所得稅法思考與改進(jìn)建議(完整版)
【正文】 人稅負(fù)。 。 。究其原因，應(yīng)納稅所得來源渠道多樣化、征稅范圍廣、征納雙方信息不對稱等問題導(dǎo)致納稅人的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”，從而產(chǎn)生了大量逃避納稅行為[2]。鑒于現(xiàn)階段我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡，房價差距較大，不同納稅人背負(fù)的貸款利息相去甚遠(yuǎn)，若都采用相同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對納稅人差異性的考慮。上世紀(jì)末以美國為代表的的西方國家普遍發(fā)起減稅運動，旨在刺激投資促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，個稅最高稅率大幅度降，全球稅制格局已發(fā)生根本性變化。各地稅收管理水平存在差異，需要從制度層次優(yōu)化納稅流程，提高法制化程度，有助于提高納稅人的納稅自覺性；第二，在法律層面加強(qiáng)對納稅人偷稅逃稅行為的打擊力度。此外，對收集的信息制定全國統(tǒng)一的電子格式，保證數(shù)據(jù)的一致性和可用性，充分運用第三方信息進(jìn)行匯總交叉比對，以增強(qiáng)納稅人涉稅信息透明度，形成完整的稅收信息管理系統(tǒng)，提高稅收征管水平，促進(jìn)全社會的稅收公平。應(yīng)健全稅法違法處罰體系，加大對納稅人偷逃稅款的處罰力度，降低偷逃稅入刑的標(biāo)準(zhǔn)和門檻，形成強(qiáng)大的法律威懾力。在全球范圍的減稅浪潮中，我國目前45%的邊際稅率顯然偏高。大病醫(yī)療專項附加扣除項目規(guī)定納稅人發(fā)生的相關(guān)醫(yī)藥費用，自付部分累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。且此次個稅修訂，對工資薪金等四項所得實行綜合計征，加之專項附加扣除項目等一系列措施的出臺，使得個人所得稅稅制變得復(fù)雜，無疑對征管水平提出了更高要求。過高的邊際稅率不利于在國際競爭中吸引積聚高素質(zhì)人才，許多跨國公司在亞太區(qū)的收入一半以上來自我國，卻將亞太總部設(shè)在新加坡等地，其中一個重要原因就是我國個人所得稅稅率過高，使得不少企業(yè)與人才望而卻步。此項舉措充分考慮了個人稅負(fù)的異質(zhì)性，使個稅減免更加精準(zhǔn)：首先是關(guān)系民生的主要支出項目得以在稅前扣除；其次是生活困難群體從中享受更多降稅優(yōu)惠；最后是作為社會財富創(chuàng)造主力軍的青壯年階層獲得最大的減稅福利，更有針對性地減輕他們的稅收壓
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