【正文】 于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知（ 國稅發(fā) [20xx]121號） 國稅發(fā) [20xx]121 號 附件： 國稅發(fā) [20xx]121 號 附件： 國稅發(fā) [20xx]121 號 附件： 國稅發(fā) [20xx]121 號 附件： 國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知（ 國稅發(fā) [20xx]88號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)稅收管理問題的通知 國稅發(fā)明電 [20xx]51號 各省、自 治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為了如強對貨物運輸業(yè)的稅收征收管理，今年 10月 17日總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)［ 20xx］ 121號），為了加強對此項工作的領(lǐng)導(dǎo)，總局于 10月 24日又召開了《全國加強貨物運輸業(yè)稅收征管工作電視電話會議》，錢冠林、許善達副局長進行了動員和部署。 六、地方稅務(wù)局不得違反總局規(guī)定將承包人、承租人、掛靠人和個體運輸戶認(rèn)定為自開票納稅人，凡已認(rèn)定的必須糾正。 國家稅務(wù)總局 二 ○○ 三年十一月十三日 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強對貨物運 輸業(yè)稅收征收管理的通知 國稅發(fā)明電 [20xx]53 號 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 3 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 近來一些地區(qū)在貫徹實施總局于 20xx年 10月 17日下達的《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》過程中反映出一些問題，要求總局統(tǒng)一明確。 四、為了保證《辦法》規(guī)定的代開票單位代開票時，代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費即時征收營業(yè)稅、所得稅及附加制度執(zhí)行，對 20xx年以后新辦的貨物運輸單位的所得稅，由代開票單位在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時代征，然后再接稅法的規(guī)定入庫，并接《辦法》 第十五條的規(guī)定辦理稅款結(jié)算。憑稅務(wù)登記和自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明辦理代開票納稅人認(rèn)定手續(xù)。其所得稅（企業(yè)所得稅和個人所得稅）的征收率，由國家稅務(wù)總局另行通知。 六、地方稅務(wù)局應(yīng)將地方稅務(wù)局、自開票納稅人和中介機構(gòu)開具的所有貨物運輸業(yè)發(fā)展 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 5 負(fù)責(zé)匯總，并按省級地方稅務(wù)局確定的級次送國家稅務(wù)局，國家稅務(wù)局應(yīng)按有關(guān)規(guī)定將電子信息逐級上報上級國家稅務(wù)局。取得 20xx年 1月 1日后開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容。比對無誤后才能進行數(shù)據(jù)的匯總。 十五、國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)要求：“貨物業(yè)納稅人認(rèn)定工作，爭取在今年十一月底以前全部完成。發(fā)生的與取得計征所得稅相關(guān)的支出，除因從事聯(lián)運業(yè)務(wù)而支付經(jīng)其他聯(lián)運合作方的運費憑證準(zhǔn)予在稅前扣除處，其他不得在稅前扣除。 三、各地接到本通知 后，要召開專門會議，布置此項工作，做好宣傳工作，加強對有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，要按照“三個辦法和一個方案”的要求結(jié)合本地實際制定相關(guān)配套措施，保證將“三個辦法和一個方案”執(zhí)行到位。 第八條 除自開票納稅人和代開票單位以外，其他任何單位和個人均不得開具貨物 運輸 第九條 貨物運輸業(yè)必須使用全國統(tǒng)一的發(fā)票，發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局另行 鐵路運輸、航空運輸、海洋運輸?shù)呢浳镞\輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的格式、 第十條 自開票納稅人和代開票單位必須按照規(guī)定逐欄、如實填開貨物運輸業(yè)發(fā)票。年終以出包方、出租方以及掛靠方為單位進行統(tǒng)一清算，清算及下一年度核定方法按 第十七條 符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的減免條件的自開票納稅人，應(yīng)向主管地方稅務(wù)局報送有關(guān)資料，并經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定后才能享受減免營業(yè)稅優(yōu)惠。 第二十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。 附件 3 自開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票清單 自開票納稅人名稱： 納稅人識別碼號： 主管地方稅務(wù)局名稱： 主管地方稅務(wù)局代碼： 序號 開票日期 發(fā)票號碼 開票金額 取 得 運 輸發(fā)票單位名稱 取得運輸發(fā)票單位識別號 備注 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 12 合計 ———— ———— 注： 本匯總清單由自開票納稅人每月匯總一式三份，一份留底，二份在申報納稅時報送主管地方稅務(wù)局。其他單 第四條 納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》（見本辦法附件），在進行增值稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定申報報表資料外，增加報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》。提供貨物運輸勞務(wù)的單位應(yīng)向主管地方稅務(wù)局提交申請報告，如實填寫《貨 。 第十三條 自開票、代開票納稅人的年審從每年 11月起至 12月底結(jié)束，具體期限由省級地方稅務(wù) 第十四條 。包括年審本年度實現(xiàn)的營業(yè)額、營業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實繳稅額和欠繳稅 第十五條 （一）按照年審規(guī)定的時間要求，自開票、代開票納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)局領(lǐng)取《自開票、代開票納稅人年審申請審核表》（以下簡稱《年審表》），填寫蓋章后連同工商營業(yè)執(zhí)照副本、道路、水上運輸經(jīng)營許可證復(fù)印件 、稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票領(lǐng)購簿》、年度財務(wù)報 （二）主管地稅局接到自開票、代開票納稅人申報的《年審表》及有關(guān)資料后 30日內(nèi)進行初審，并簽署初審意見，逐級報送上級審批機關(guān)，審批機關(guān)應(yīng)在 30日內(nèi)作出年審結(jié)論。 三、關(guān)于辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運輸勞務(wù)征稅問題 （一）單位和個人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)向主管地方稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記的，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨物運輸勞務(wù)，辦理稅務(wù)登記手 （二）單位和個人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照超過三十日未向主管地方稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記的，主管地方稅務(wù)局 應(yīng)按《征管法》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定進行處理，在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨物運輸勞務(wù)，可為其代開貨物運輸 （三）地方稅務(wù)局對提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人進行稅收管理過程中，凡發(fā)現(xiàn)代開票納稅人（包括承包人、承租人、掛靠人以及其他單位和個人）未辦理稅務(wù)登記的，符合稅 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 20 務(wù)登記條件的，必須依法辦理稅務(wù)登記。 七、關(guān)于代開票納稅人從事聯(lián)營業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)問題 代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。 十一、關(guān)于協(xié)調(diào)配合問題 （一）地方稅務(wù)局要按照有關(guān)規(guī)定的要求，將自開票納稅人和地方稅務(wù)局、代開票中介機構(gòu)開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票的有關(guān)信息及時傳送給國家稅務(wù)局，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要建立密切、暢通的信息 交換制度，切實落實好“三個辦法和一個方案”。 十二、關(guān)于代開票中介機構(gòu)管理問題 地方稅務(wù)局要加強對代開票中介機構(gòu)的管理，不得隨意放寬代開票中介機構(gòu)的條件和范圍。 （二）自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得 （三）代開票單位在為代開票物流勞務(wù)單位代開發(fā)票時也應(yīng)按照以上原則征稅（代征）并代開發(fā)票。同時按開票金額%預(yù)征所得稅，預(yù)征的所得稅年終時進行清算。 第十六條 1. 對年審合格的自開票納稅人，在《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》及《發(fā)票領(lǐng)購簿》上加貼自開票 2. 達不到自開票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^年審，在 3個月內(nèi)進行整改，整改期間不得自行開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，如需開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的由主管地方稅務(wù)局代開。包括本年度實現(xiàn)的營業(yè)額、營業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實繳稅額和欠繳稅額等。對單位提出的申請報告和有關(guān)資料，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到之日起 30日內(nèi)審核完畢。未單獨報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子信息的，其運輸發(fā)票進項稅額不得抵扣。 “取得運輸發(fā)票單位名稱及識別號”欄，如是增值稅一般納稅人則必須填，否則增值稅一般納稅人取得的運費發(fā)票不能作為增值稅進項抵扣憑證。 附件 1 印章式樣 開票人專章（式樣） } 3CM 3CM 2CM 注： ①為自開票納稅人識別號，②為自開票納稅人主管 稅務(wù)局名稱，③為自開票納稅人主管地稅局代碼。 第十八條 提供貨物運輸勞務(wù)的單位向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報繳納營業(yè)稅。 第十一條 貨物運輸業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 9 第十二條 在全國實行新的由稅控器具開具貨物運輸業(yè)發(fā)票以前 ,貨物運輸業(yè)發(fā)票清單 （一）地方稅務(wù)局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時要先征收稅款后再開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，并將 自開票納稅人在申報繳納營業(yè)稅時，除報送營業(yè)稅申報表外，必須向主管地方稅務(wù)局報 代開票中介機構(gòu)代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時要先代征稅款后再 開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。 附件： 國家稅務(wù)總局 二○○三年十月十七日 附件 1 貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法 第一條 為了進一步貫徹國務(wù)院關(guān)于整頓市場經(jīng)濟秩序的決定，加強對貨物運輸業(yè)營業(yè)稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其他相