6試論加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金內(nèi)部控制的對(duì)策研究(完整版)
【正文】 張，加上企業(yè)又沒有建立完善的應(yīng)收帳款的控制制度。我國許多企業(yè)習(xí)慣了多年來的計(jì)劃體制下的管理模式，對(duì)日益多樣化的市場(chǎng)缺乏足夠的了解，生產(chǎn)經(jīng)營決策缺乏科學(xué)性，忽視產(chǎn)品質(zhì)量，加之生產(chǎn)中消耗過多，致使成本不斷上升，價(jià)格難以下調(diào)，從而導(dǎo)致銷售不暢、生產(chǎn)的產(chǎn)品大量積壓，造成資金的嚴(yán)重沉淀。本文擬從導(dǎo)致企業(yè)資金緊張的內(nèi)部原因入手，來探討如何加強(qiáng)對(duì)資金的內(nèi)部控制。其外部原因突出地表現(xiàn)為基建規(guī)模膨脹，消費(fèi)基金膨脹，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，使大量超常投放的貨幣流向獲利高的房地產(chǎn)等行業(yè)，使企業(yè)流動(dòng)資金增長相對(duì)緩慢，加之其后的國家緊縮銀根等政策，致使企業(yè)外部資金來源不暢，流動(dòng)資金供應(yīng)不足。以年為例，年月末，鄉(xiāng)及鄉(xiāng)以上獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)虧損億元，虧損額比上年同期增加倍，虧損面上升％；年月末，預(yù)算內(nèi)國營工業(yè)企業(yè)虧損面比上年同期上升％，虧損額增加％，且月末比月末虧損面又?jǐn)U大了個(gè)百分點(diǎn)。由于資金緊張，銷售產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面的問題以及結(jié)算制度的不完善等種種原因，使貨款難以及時(shí)回籠，造成企業(yè)間的貨款相互拖欠。 管理薄弱，造成資金使用效益差。同時(shí)，一些企業(yè)內(nèi)部投資資金的缺口以拖欠的形式轉(zhuǎn)化成流動(dòng)資金緊張，由此而產(chǎn)生的債務(wù)鏈又使流動(dòng)資金緊張進(jìn)一步加劇。因而對(duì)籌資環(huán)節(jié)的控制是資金控制的基礎(chǔ)。 （二）加強(qiáng)事中控制，提高資金使用效率 對(duì)資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制，是避免資金的盲目、無效使用的重要措施。 健全的信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和收帳政策三部分。對(duì)采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)均要建立相應(yīng)制度嚴(yán)格控制。這樣促使各個(gè)資金使用部門為了增加“盈利”，千方百計(jì)地節(jié)約資金，盡可能減少和避免資金的浪費(fèi)和無效使用。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，促使其盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立現(xiàn)代的資金管理意識(shí)，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)和技能，積極參與資金管理，以促進(jìn)企業(yè)深化資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效果，從而從根本上緩解企業(yè)資金緊張的矛盾。同時(shí)，企業(yè)管理部門要定期對(duì)資金使用和管理情況進(jìn)行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個(gè)職能部門和每個(gè)職工都樹立資金管理意識(shí)，確立資金成本的觀念，并調(diào)動(dòng)其進(jìn)行資金管理的積極性，加強(qiáng)資金使用的管理，以保證資金的有效合理使用。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)存貨進(jìn)行管理。在此基礎(chǔ)上，還必須制定包括規(guī)定的折扣期限，信用期限和現(xiàn)金折扣等內(nèi)容的信用條件，當(dāng)然，必須既要考慮促銷、增加銷售，又要考慮可能增加的應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本、壞帳成本和現(xiàn)金
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