【正文】 門和財政部門的有力監(jiān)督。例如當預(yù)算內(nèi)資金存在著大量的赤字，而預(yù)算外資金和制度外資金又存在大量結(jié)余時，本來財政資金可以自身平衡的，但由于國家只掌握預(yù)算內(nèi)資金，為了平衡預(yù)算內(nèi)資金就會增發(fā)國債，從而在一定程度上影響了財政政策和貨幣政策的執(zhí)行。很多財政部門在這種情況下，為了獲取利息多頭開戶，并把預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)化為預(yù)算外資金，躲避預(yù)算管理。2002年進一步擴大改革試點范圍，暫未全面實施國庫管理制度改革的部門和地區(qū)，先對包括政府采購資金在內(nèi)的一些專項支出實行財政直接撥付，在率先改革財政資金支付發(fā)生的同時，相應(yīng)規(guī)范收入收繳程序，爭取在“十五”期間全面推行以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。 在傳統(tǒng)的分散型國庫收支制度下，財政資金分為預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金，許多行政事業(yè)單位還設(shè)立“小金庫”、帳外帳等截留財政資金。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，行政事業(yè)單位實行“收支兩條線”管理方法，只能開設(shè)收入支出各一個帳戶，但實際上不少單位也存在多頭開戶現(xiàn)象，同時行政事業(yè)單位不僅存在將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)入預(yù)算外資金的現(xiàn)象，還存在設(shè)立小金庫及帳外帳，分散國家的財政資金的現(xiàn)象。 （3）分散型的收支制度實行“以撥定支”制度，造成資金沉淀、財政支出信息失真。 （4）國庫資金結(jié)算環(huán)節(jié)多，影響了國庫資金的及時入庫、降低了國庫資金的使用效率。隨著我國公共財政的建立與改革，國庫分散收支制度到了不得不改的地步。 實行國庫集中收支制度后，全國就要建立一個集中的政府支付系統(tǒng)，所有的資金支付都通過國庫的單一帳戶體系，這使得國庫和財政部門可以嚴格監(jiān)督財政資金的最終支付，改變了過去分散收支制度下國庫和財政只監(jiān)督和管理資金的分配和撥付。 首先，我國財政資金中只有預(yù)算內(nèi)資金納入預(yù)算，成為國庫資金，所以國庫集中收支制度只能是預(yù)算內(nèi)資金的集中收支。即便有中央銀行的國庫會計，但由于我國中央銀行的國庫會計是不獨立的會計系統(tǒng)，依附于中央銀行的銀行會計，所以不能體現(xiàn)自身的特點，不能充分和全面地反映國庫收支狀況，不能符合有效管理財政收支的要求。 三、我國各地試點國庫集中收支制度存在的問題 近年來，在財政部和中國人民銀行抓緊研究國庫集中收支制度的改革方案時，一些地方財政部門已根據(jù)本地的實際情況，進行了有益的探索和嘗試，進行了國庫集中收支制度改革，并取得了一定的成效，但也存在著一些值得關(guān)注的問題，分析并糾正這些問題有利于我國國庫集中收支制度的完善。各商業(yè)銀行為了爭取政府這一大客戶，用盡各種手段進行無序競爭，擾亂了金融秩序，嚴重影響了金融業(yè)的正常運營和正當競爭，同時也為政府官員的腐敗提供了可能。另一方面，由于有些預(yù)算單位納入集中收支，有些沒有，使得政府沒有辦法對各預(yù)算單位實行統(tǒng)一的績效考核標準。這樣做強化了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，便于財政部門集中調(diào)度統(tǒng)籌安排，但由于預(yù)算單位自身未參與自己的財務(wù)管理，不利于其對自己的收入、支出、資產(chǎn)、負債及其凈資產(chǎn)的分析及有效管理；另一方面《財政國庫管理制度改革試點方案》又規(guī)定集中收支、分散核算的做法，這種做法正好與集中收支、集中核算相反，有利于各預(yù)算單位對自己的收入、支出、資金、負債及凈資產(chǎn)的分析及管理，但財政部門對支出的監(jiān)督力度不如前者，另外這一試點方案已在中央的一些部委實施，造成了中央與地方的不統(tǒng)一。二是改變預(yù)算年度的歷年制為跨年制，或改變各級人大開會日期。尤其是國庫收支的帳務(wù)系統(tǒng)和國庫支付管理系統(tǒng)，實質(zhì)上就是國庫集中收支制度的組成部分。借鑒國外的做法，我國可以在財政部門內(nèi)設(shè)立一個相對獨立的國庫管理機構(gòu)，如我國已設(shè)立的國庫司，或正準備建立的國庫支付執(zhí)行機構(gòu)等，應(yīng)抓緊在全國推廣。當然這些監(jiān)督又是相互交叉的，具體地說：應(yīng)健全國庫部門自身對國庫資金收支的監(jiān)督職能尤其是國庫支付部門對國庫資金的運用應(yīng)進行嚴格的逐筆審核制度；建立國庫管理部門與國庫出納部門的相互監(jiān)督的內(nèi)部控制制度；中央銀行應(yīng)嚴格依照國庫支付機構(gòu)的撥付指令行事，對商業(yè)銀行辦理財政支付清算業(yè)務(wù)進行嚴格監(jiān)督；財政部門應(yīng)對國庫資金運行全過程進行監(jiān)控；政府審計部門應(yīng)結(jié)合財政國庫管理制度，加強對國庫資金運行的外部監(jiān)督；各級人民代表大會及其常務(wù)委員會也應(yīng)嚴格履行自身職責，加強對國家預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行的外部監(jiān)督；政府支出部門和供應(yīng)商也應(yīng)該具有對國庫資金的結(jié)算速度和效率進行監(jiān)督義務(wù)。如修訂《預(yù)算法》及其實施條例、《國家金庫條例》及其實施細則、預(yù)算會計制度（包括財政總預(yù)算會計制度、行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度、稅收征管會計制度、國庫會計制度）；制定《國庫收入管理辦法》、《收入退庫管理辦法》、《財政資金支付管理辦法》等。 我國的一些試點地方將國庫單一帳戶設(shè)置在商業(yè)銀行，會造成多方面的不利。目前我國尚未建立一個完整的財政管理信息系統(tǒng)，所以應(yīng)該抓緊時間建設(shè)財政管理信息系統(tǒng)，為了配合國庫集中收支制度的改革，首先應(yīng)建立國庫收支賬務(wù)系統(tǒng)和國庫支付管理系統(tǒng)。三是進一步細化預(yù)算科目，全面推行部門預(yù)算制度。 四、完善我國