5社會保障與稅收征管一體化詮釋(完整版)
【正文】 高所得的個人的邊際稅率為 0；三是如果具有最低所得的個人按最優(yōu)狀態(tài)工作，則他們面 j 臨的邊際稅率應當為 0。與稅收制度相關的籌集社會保障資金（或稱社會保障的負擔）的研究，目前國際上通常有兩種分析方法：第一種方法是在分析支付能力差異的基礎上來研究對所得的再分配 方法，即設計最優(yōu)所得稅的研究；第二種方法主要側重于風險因素的分析，對于社會保險等政府轉移性支出，從分散風險的觀點來進行研究。當前多數發(fā)達國家政府支出規(guī)模擴大的原因主要來自于財政轉移性支付的增加。在研究米爾利斯最優(yōu)所得稅模型的基礎上，通過分析負所得稅的利弊，討論社會保障資金的籌集及社會保障支付的路徑問題。中國 目前實行的是部分省份由地方稅務局征收和部分 第 2 頁 共 11 頁 省份由勞動人事部門征收的有中國特色的 “ 二元模式 ” ，省級政府在征收管理機構的設置上有決定權。而勞動能 力差異屬私人信息，對政府而言屬不對稱信息。最優(yōu)邊際稅率與人們對社會分配公平的關注度成正比，即人們對減少社會分配不公平的關注程度越高，則最優(yōu)邊際 第 4 頁 共 11 頁 稅率就會越高。 三、負所得稅制的利弊 負所得稅制是弗里德曼在維持最低收入方面提出的，是一個可以為所有人提供最低收入保障的現金補助計劃。其一，可以在統(tǒng)一的制度框架下 確定稅收負擔和社會保障的支付金額。而負所得稅制，由于把兩者放在統(tǒng)一的政策框架下實施，就不會陷入 “ 貧困 第 6 頁 共 11 頁 陷阱 ” 。換言之，以總所得為稅基的綜合課稅體系無法實現橫向公平原則，并非是理想的課稅體系。納稅人乙在第一階段要負擔 20010 ％=20 的所得稅，可供支配的所得為 180，同甲一樣在第一階段消費 90，剩下的 90轉入儲蓄，而第二階段獲得的利息 9 要繳納 的稅金，納稅人乙的可消費金額只有 =。另外，不把利息所得作為課稅對象的課稅方式也能得到相同的結論。換言之，這是所得的不同來源以及確定費用扣除的不透明性和征稅成本的問題，或者說與逃稅、漏稅、節(jié)稅問題密切相關。因此，可以說負所得稅制的利大于弊，今后應放大負所得稅的優(yōu)點，重新審視社會保障稅費的征收與社會保障支付的關系。而社會保障機構一般以創(chuàng)造個人的福利權利和將其支付給接受方為核心的，與稅收管理機構的組織文化和過程是不同的，因此其征收業(yè)績一般很有限。因此，可使所有人都同處在一個保護傘下，保證所有人都能夠獲得基本的收入保障。 三是將社會保障稅費的征收和稅務管理一體化會大大降低納稅人履行納稅義務的成本。社會保障稅費如何分擔膨脹的社會保不支出是我們今后要著重研究的課題。如果考慮到現實因素，在所得稅領域是很難把經濟差異指標化的。 另外，所得稅的又一個難點是捕捉納稅人的各種形態(tài)的所得，而事實上各行業(yè)間存在著捕捉率的差異。 橫向公平是指福利水平相同的人應繳納相同的稅收，也就是說，如果課稅前兩個人具有相同的福利水平，那么在課稅后，他們的福利水平也應該是相同的。在此，比較分析一下
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