【正文】 及保護(hù)債券持有者利益的措施。 了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)狀況。將差異及時(shí)轉(zhuǎn)入待處理賬戶。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （五）投資盤點(diǎn)控制制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相關(guān)的總賬、明細(xì)賬的核對(duì)，以達(dá)到賬賬相符、賬證相 符、賬實(shí)相符。 記錄對(duì)外投資收益所依據(jù)的憑證主要有己付訖的投資收益憑證及相應(yīng)的銀行對(duì)賬單、 投資收益計(jì)算表、投資明細(xì)賬等。由財(cái)務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員 填制。 對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)一般委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。 （一）對(duì)外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序 （二）對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)程序 每一筆投資都必須在企業(yè)最高管理當(dāng)局或其授權(quán)人員的授權(quán)范圍內(nèi)操作。 例如 ： 對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過董事會(huì)批準(zhǔn)。 （二）投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 【 選擇題 】 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點(diǎn) （ 1）變現(xiàn)能力強(qiáng) （ 2）能夠在公開市場交易并且有明確市價(jià) （ 3）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性 （ 4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時(shí)閑置資金獲得一定的收益 可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)類似，不同之處在于在會(huì)計(jì)核算 上可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人初始人賬金額，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允 價(jià)值變動(dòng)計(jì)人所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收 益，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。 投資的分類 【 選擇題 】 投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、 長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、 持有到期投資和長期股權(quán)投資。 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 持有至到期投資的特點(diǎn) （ 1）到期日固定、回收金額固定或可確定 （ 2）屬于非衍生金融資產(chǎn) （ 3）是企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) （ 4）是企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資的特點(diǎn) （ 1）投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權(quán)，或者為企業(yè) 未來某項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其 他地區(qū)較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。它體現(xiàn)的原則是（ ） A. 安全性原則 B. 合法性原則 C. 重要性原則 D. 職責(zé)分離原則 答案： D （三）負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離 負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購入、出售的經(jīng)辦人員，有 價(jià)證券的保 管人員。未 經(jīng)授權(quán)，任何人不能擅自作出投資的決定。企業(yè)應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確 的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。對(duì)于證券實(shí)物的核查，應(yīng)同時(shí)有兩人在場。對(duì)外投資收益記錄控制制度主要有以下幾項(xiàng)： 核對(duì)投資收益 記錄投資收益。 對(duì)于企業(yè)自行保管的有價(jià)證券實(shí)物，建立投資盤點(diǎn)清查控制制度，由內(nèi)部審 計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期進(jìn)行盤點(diǎn)。 對(duì)外投資資產(chǎn)清查的處理。 及時(shí)跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。該文件一般記 載的內(nèi)容有：債券發(fā)行的標(biāo)準(zhǔn)，債券明確表述的利息率，受托管理人證書，對(duì)償 債基金、利息支付 “本金返還 ”等的處理。 （ 3） 8月 10日，甲公司將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià) 15元。 【 選擇題 】 采用成本法核算的企業(yè)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資 投資收益（僅限于被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤的分配額） 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （ 2）持有期間采用權(quán)益法核算收益。根據(jù)該原始 憑證，編制如下調(diào)整分錄： 當(dāng)交易性投資的公允價(jià)值低于其賬面余額，按差額： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 反之當(dāng)交易性投資的公允價(jià)值高于其賬面余額，按差額作相反的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）財(cái)會(huì)人員對(duì)投資部門提交的 “證券購入通知單 ”進(jìn)行審核，檢查投資項(xiàng) 目是否有相關(guān)批文，復(fù)核合同內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，以及委托指令是否 經(jīng)過審批。投資數(shù)量較小，投資計(jì)劃可由負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的經(jīng)理審批，投資數(shù)額較大，投 資計(jì)劃必須由董事會(huì)或總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)審核 “證 券購入通知單 ”； “交易性金融資產(chǎn) ”總賬與明細(xì)賬、各明細(xì)賬與 “交易性金融資產(chǎn) 登記簿 ”要定期核對(duì)，應(yīng)由獨(dú)立于證券業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)核對(duì)。 （ 3）定期查閱交易性金融資產(chǎn)備查簿；了解交易性投資收益是否正常；賬 上結(jié)余的投資品種、數(shù)量與交易性投資的品種、金額是否相符。 會(huì)計(jì)部門收到 “股票、債券、基金期末公允價(jià)值表 ”后，與已登記大賬的 初始投資成本對(duì)比，編制調(diào)整分錄，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)登記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”賬 簿、 “交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ”賬簿及證券投資登記簿。 “利息收益表 ”，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記 “投資收益 ”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù) 銀行轉(zhuǎn)來的利息收入 “收賬通知單 ”，編制收款憑證，登記銀行存款日記賬，或 “其他貨幣資金 ——存出投資款 ”明細(xì)賬。 長期股權(quán)投資形成后，根據(jù)投資方對(duì)被投資方的影響程度，可將投資企業(yè)與 被投資企業(yè)的關(guān)系分為控制（對(duì)子公司投資）、共同控制（對(duì)合營企業(yè)投資）和 重大影響（對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資）三種以及投資在活躍市場中有否報(bào)價(jià)、公允價(jià)值是 否能可靠計(jì)量，分為按成本法核算和按權(quán)益法核算兩種方法。 【 名詞解釋 】 具體要求是： （ 1）初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份 額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成東小于 投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損 益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末判斷長期股權(quán)投資是否存在可能發(fā)生減值的跡象： 有市價(jià)的長期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象 沒有市價(jià)韻長期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象 如果在會(huì)計(jì)期末長期股權(quán)投資可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，可收回金額低于 其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額 確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 , April 1, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023年 4月 1日星期六 10時(shí) 20分 13秒 22:20:131 April 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時(shí) 20分 13秒 22:20: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 4月 1日星期六 10時(shí) 20分 13秒 22:20:131 April 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , April 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :20:1322:20Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 例如： 請(qǐng)為企業(yè)設(shè)計(jì)交易性金融資產(chǎn)科目的使用說明。投資企 業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期 股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益 法核算。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （三）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 投資部門根據(jù)證券市場分析萬提出 “證券出售申請(qǐng)書 ”，經(jīng)決策部門審批 后編制 “證券出售通知單 ”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。