02-研發(fā)費用加計扣除政策解讀(完整版)
【正文】 關的直接支出，注重專屬性 。 （魯經(jīng)信技字 〔 2023〕 號 355 號） 濟南政和科技有限公司 十、常見問題 1— 項目有財政資金 ? 有些企業(yè)的研發(fā)項目會取得相關政府部門撥付的 財政性資金 ，如果企業(yè)將收到的財政撥款 作為不征稅收入 進行核算 ，那么其發(fā)生的 費用 不得 作為費用在企業(yè)所得稅前扣除，更不得 作為研發(fā)費用享受加計 扣除 的 稅收 優(yōu)惠 。 濟南政和科技有限公司 十、常見 問題 3— 折舊 ? 固定資產(chǎn)計提折舊必須要符合稅法的基本規(guī)定，包括最低折舊年限，折舊方法的選擇等。 ?研究階段是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。（立項報告 ） 濟南政和科技有限公司 項目立項 — 自主 立項及外部立項 外部立項 ?項目在企業(yè)自主立項的基礎上應該盡力爭取獲得省級以上科技和經(jīng)信部門的外部立項 。 濟南政和科技有限公司 項目鑒證 — 鑒定資料 （ 1） 《 山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目申請表 (分自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)、集團集中研究開發(fā) )》 ； （ 2）自主 、委托、合作、集團集中研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算； （ 3）自主 、委托、合作、集團集中研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單； （ 4）企業(yè) 總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作、集團集中研究開發(fā)項目立項的決議文件； （ 5）研究 開發(fā)項目省部級查新報告； （ 6）省 經(jīng)濟和信息化委、省科技廳需要提供的其他資料。 濟南政和科技有限公司 申報 流程圖 在規(guī)定時間內(nèi)準備備案材料 報送備案所需材料 稅務機關對材料進行審核 異議溝通 包括項目異議、費用歸集金額異議 部分稅務機關會要求專項鑒證報告 備案結束 準予享受優(yōu)惠政策 濟南政和科技有限公司 備案需報送資料 企業(yè) 所得稅優(yōu)惠事項報告書（國稅 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告 》 ；地稅 《 研發(fā)費用加計扣除備案表 》 ) 研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表； 研究開發(fā)項目的 效用情況說明、研究成果報告 等資料； 政府的立項證明材料，立項批文，計劃任務下達書等（可以理解為鑒定意見、立項批文） 濟南政和科技有限公司 備案需報送資料 企業(yè) 總經(jīng)理辦公會或董事會 關于研究 開發(fā)項目立項的決議文件； 研究 開發(fā)項目計劃書（需根據(jù)規(guī)定的領域詳細說明至具體項目）； 研究 開發(fā)費預算書、預算編制說明（詳細說明各項目預算情況）； 研究 開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單 ； 稅務機關 要求提供的其他資料 。 :34:3716:34Mar2327Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 16:34:3716:34:3716:343/27/2023 4:34:37 PM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 , March 27, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 27日星期一 4時 34分 37秒 16:34:3727 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 :34:3716:34Mar2327Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 16:34:3716:34:3716:34Monday, March 27, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :34:3716:34:37March 27, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 濟南政和科技有限公司 小 結 良好的科技管理 是享受稅收優(yōu)惠的前提 準確的費用歸集 是工作重點 良好的溝通則是享受與否的最后一關 濟南政和科技有限公司 歡迎合作 在 科技管理方面， 包括項目的選取、立項、審批、鑒定方面我們有極其豐富的經(jīng)驗， 這是加計扣除的先決條件。 省經(jīng)信、科技根據(jù)市級初審意見 3日內(nèi)確定鑒定主持單位、鑒定專家，在 7個工作日內(nèi)完成項目鑒定工作。 企業(yè) 申請研究開發(fā)項目鑒定，不收取任何費用。 濟南政和科技有限公司 研發(fā)費用的核算 — 賬務處理 概述 通過“ 研發(fā)支出 ”一級科目歸集研發(fā)費用 研究階段 全部費用化 計入管理費用 開發(fā)階段 不滿足 資本化條件 計入管理費用 滿足 資本化條件 計入無形資產(chǎn) 然后進行攤銷 濟南政和科技有限公司 研發(fā)費用的核算 — 資本化 條件 有使用或出售的意圖 在技術上具有可行性 有足夠資
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