會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理(完整版)
【正文】 意見分歧 ? 事務(wù)所建立重大意見分歧處理政策 ? 影響到客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的問題 ? 影響?yīng)毩⑿詥栴} ? 導(dǎo)致發(fā)表不同意見問題 ? 需要特別機(jī)制解決的意見分歧 ? 對(duì)上市公司、監(jiān)管嚴(yán)格行業(yè)出非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告 ? 出現(xiàn)在項(xiàng)目合伙人和質(zhì)量控制合伙人之間 特別機(jī)制的復(fù)議小組構(gòu)成 ? 復(fù)議小組構(gòu)成 ? 事務(wù)所層面 ——主任會(huì)計(jì)師 ? 質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理層面 ——技術(shù)合伙人 ? 項(xiàng)目層面 —— 獨(dú)立復(fù)核合伙人或第二合伙人 ? 項(xiàng)目合伙人 ? 工作記錄 ? 復(fù)議小組會(huì)議記錄由每位人簽署，保存在審計(jì)底稿中 業(yè)務(wù)工作底稿 保存好工作底稿的意義 ? 為事務(wù)所自己使用提供便利 ? 證明自己盡責(zé) ,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 工作底稿歸檔的要求 ? 明確規(guī)定歸檔和不予歸檔的內(nèi)容 ? 歸檔的內(nèi)容（ 審計(jì)過程的任何文件 +職業(yè)判斷 ） ? 審計(jì)執(zhí)行常規(guī)程序形成的底稿 ? 復(fù)核過程中的底稿 ? 與客戶的往來函件等（如 Email） ? 不予歸檔的內(nèi)容（防止帶來風(fēng)險(xiǎn)） ? 報(bào)告或底稿的草稿 ? 已完成整改的復(fù)核提出的整改意見 ? 尚未完成的事項(xiàng)（出具報(bào)告已完成） ? 重復(fù)、多余的資料 ? 客戶最初提供的錯(cuò)誤資料（已經(jīng)提供修改的） ? 語音資料 ? 及時(shí)歸檔 工作底稿的保管 ? 電子和紙質(zhì)（永久和當(dāng)期） ? 項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)底稿完整性負(fù)責(zé) ? 借閱管理 ? 只有與項(xiàng)目有關(guān)的人才能借閱 ? 電子底稿采取密碼保護(hù) ? 登記管理 他人利用本所底稿 ? 核查身份 ? 簽署免責(zé)聲明 ? 限于事務(wù)所允許的范圍 ? 現(xiàn)場(chǎng)陪同 ? 一般不允許復(fù)印 工作底稿的保密 ? （一）取得客戶的授權(quán)； ? （二）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； ? （三）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查 客戶利用工作底稿的要求 ? 不向客戶提供工作底稿（業(yè)務(wù)約定書） ? 敏感資料的謹(jǐn)慎處理（如管理層誠信） 底稿的形式和內(nèi)容之間的關(guān)系 ? 內(nèi)容決定形式，形式必須適合內(nèi)容。 評(píng)價(jià)素質(zhì)、能力、時(shí)間和資源 （一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象； （二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力； （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員； （四）在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助； （五）如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；（質(zhì)量控制能力） （六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)（項(xiàng)目管理能力）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制 和風(fēng)險(xiǎn)管理 中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 魏先鋒 如何正確認(rèn)識(shí)質(zhì)量控制 ? 質(zhì)量控制和事務(wù)所的效益的關(guān)系 ? 短期 ? 長期 ? 質(zhì)量控制與品牌建設(shè) ? 只有一定規(guī)模的事務(wù)所才講質(zhì)量控制？ ? 質(zhì)量控制只是質(zhì)量控制部門的責(zé)任？ ? 影響生存？ / 影響發(fā)展？ ? 動(dòng)力系統(tǒng) /制動(dòng)系統(tǒng) 質(zhì)量控制的目標(biāo) ? 過程 合理保證遵循法律法規(guī)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 ? 結(jié) 果 合理保證出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告 質(zhì)量控制制度 ? 內(nèi)容 ? 質(zhì)量控制政策 ? 質(zhì)量控制程序 ? 考慮因素 （ 業(yè)務(wù)特征和業(yè)務(wù)規(guī)模 ） ? 自身規(guī)模 ? 分所數(shù)量 ? 對(duì)人員和分所的授權(quán) ? 人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí) ? 業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度 ? 成本效益的考慮 ? …… ? 考慮自己 /借鑒他人 質(zhì)量控制制度的要素 ? 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； ? 職業(yè)道德規(guī)范； ? 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持； ? 人力資源； ? 業(yè)務(wù)執(zhí)行； ? 業(yè)務(wù)工作底稿； ? 監(jiān)控。 新業(yè)務(wù)？ 解除約定的政策和程序 ? 討論情況和可能采取的行動(dòng)； ? 討論原因 ? 考慮法律法規(guī)的規(guī)定或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因； ? 記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況。有什么樣的內(nèi)容，就必須有什么樣的形式；內(nèi)容發(fā)生了變化，形式或遲或早也要相應(yīng)地發(fā)生變化。 監(jiān)控機(jī)制影響因素 ? 規(guī)模 ? 地域分布 ? 品牌定位 監(jiān)控人員 ? 豐富的管理經(jīng)驗(yàn) ? 精通業(yè)務(wù) ? 較高的管理職位 ? 信息優(yōu)勢(shì) ? 管理層易于采納 ? 監(jiān)控和被監(jiān)控之間獨(dú)立 主任會(huì)計(jì)師或副主任會(huì)計(jì)師 實(shí)施檢查 ? 周期最長不得超過三年 ? 時(shí)間安排的考慮因素 ? （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模； ? （ 2）分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布； ? （ 3）前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果； ? （ 4）人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限；
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