企業(yè)研發(fā)費用加計扣除2(完整版)
【正文】 種良性循環(huán)。 2023年 12月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〖 2023〗 116號）文，對研發(fā)費用加計扣除作了具體規(guī)定。 二、研發(fā)費用扣除以專賬管理為前提 116號文第 10條規(guī)定 ：“企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額”。 四、研究開發(fā)活動的費用列支范圍 116號文采用正列舉法，明確規(guī)定了 8條允許在計算應(yīng)納稅 所得額時按照規(guī)定實行加計扣除的費用支出。 研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。 研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn) 成本的 150%在稅前攤銷。對于企業(yè)自行進行 的研發(fā)項目，無形資產(chǎn)準則要求區(qū)分研究階段與開發(fā) 階段分別進行核算。 特別需要說明的是， 116號文同樣沒有對企業(yè)集團采取合理分 攤研發(fā)費用設(shè)定任何事前審批程序。 三、合作研發(fā) 合作研發(fā)是指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對 項目的某一個關(guān)鍵領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力，共同參與 產(chǎn)生智力成果的創(chuàng)作活動，共同完成研發(fā)項目。 （二）政府補助的主要形式 政府補助表現(xiàn)為政府向企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，通常為貨幣性資產(chǎn)，但也存在非貨幣性資產(chǎn)的情況。為了便于研發(fā)活動與生產(chǎn)活動的區(qū)分以及不同研發(fā)項目的區(qū) 分，企業(yè)應(yīng)以具體的某項研究開發(fā)項目為成本計算對象。（二）研發(fā) 費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。 專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 另外，由于 116號文沒有規(guī)定與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用可以加計扣除，所以，企業(yè)發(fā)生的與研發(fā)活動雖有直接關(guān)系的一些其他費用也不可以加計扣除，如會議費、差旅費、辦公費、通訊費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。 申報辦法及相關(guān)事宜 ? 二、鑒定的辦法： ? 鑒定機構(gòu)組織科技、稅務(wù)部門的管理專家和相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域的領(lǐng)域?qū)＜?、財?wù)專家對企業(yè)申報的研發(fā)項目和費用進行專家會議形式鑒定。 文件規(guī)定的企業(yè)提交申報材料 1. 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算； 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單； 3. 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表； 4. 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件； 5. 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議； 6. 研究開發(fā)項目的效用、研究成果報告等相關(guān)情況及核算情況說明； 7. 無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形）。 116號文第八條規(guī)定：“法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用?！? （二）研發(fā)項目允許加計扣除的具體內(nèi)容 根據(jù)國稅發(fā) [2023]116號文規(guī)定 ，只有 8類符合規(guī)定項目的研究開發(fā)費用才可以 加計扣除。 116號文第 10條規(guī)定：“企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時 必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研 究開發(fā)費用實際發(fā)生金額”。 財政撥款 財政撥款是政府無償付給企業(yè)的資金，通常在撥款時就明確規(guī)定了資金用途。 該研發(fā)方式的政策申請主體是合作各方，特點是分攤研發(fā) 投入、共擔研發(fā)風險、分享研發(fā)成果。 第三章 研究開發(fā)活動的形式 第一節(jié) 企業(yè)研發(fā)方式 根據(jù) 116號文件精神，企業(yè)研發(fā)形式一般分為自主研 發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)四種類型。 而開發(fā)階段相對于研究階段更進一步，且很大程 度上形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件已經(jīng)具備， 此時如果企業(yè)能證明滿足無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認 條件，則所發(fā)生的開發(fā)支出可按無形資產(chǎn)會計準則予 以資本化，確認為無形資產(chǎn)的成本。 但此規(guī)定并不等同于無形資產(chǎn)成本本身按照 150% 攤銷，因為進入無形資產(chǎn)成本的支出不一定都是研發(fā)費用， 比 如研發(fā)形成的無形資產(chǎn)成本中還可能包括一部分允許資本化的 借款費用，這部分借款費用一般不
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1