【正文】 析提高、持續(xù)改進(jìn)。同行一流企業(yè)、上市、 500強(qiáng)等。實(shí)施全面預(yù)算管理可以有效的改善企業(yè)機(jī)制、提高員工素質(zhì)、提高管理水平。 收 入 費(fèi)用與成本 現(xiàn)金流量 利 潤 專 項(xiàng) 預(yù)算內(nèi)容 主要業(yè)務(wù)流程 預(yù)算執(zhí)行與控制 預(yù)算編制 基礎(chǔ)設(shè)置與樣表管理 預(yù)算分析 三、預(yù)算系統(tǒng)的哲理 （一）預(yù)算管理是一種新的管理控制模式 學(xué)會(huì)思考與學(xué)習(xí) 學(xué)會(huì)承諾與負(fù)責(zé) 學(xué)會(huì)自覺與自律 最終積淀為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力 全面預(yù)算管理 ：管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 戰(zhàn)略與目標(biāo) 預(yù) 算 計(jì)劃與資源配置 員工激勵(lì) 評(píng)價(jià)與適應(yīng) 管理控制系統(tǒng) （二）管理控制與全面預(yù)算管理之間的內(nèi)在邏輯 ? 公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具 ? 資源合理配臵的手段 ? 業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范 ? 績效管理的依據(jù) 戰(zhàn)略制定 預(yù)算制定 預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià) 公司戰(zhàn)略 預(yù)算分析 與獎(jiǎng)懲 預(yù)算實(shí)施 年度預(yù)算 戰(zhàn)略預(yù)算 資源 能力 管理隊(duì)伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢(shì) 機(jī)遇 威脅 劣勢(shì) 預(yù)算 分析 反饋 報(bào)告 預(yù)算 調(diào)整 預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算 編制 組織 保證 全面 預(yù)算 管理 集團(tuán)公司戰(zhàn)略 C產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 B產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 A產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 薪酬計(jì)劃 行業(yè)部 產(chǎn)品分部 集團(tuán)戰(zhàn)略 集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo) 產(chǎn)品分部發(fā)展戰(zhàn)略 行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 確定未來 2年 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 未來 3年 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 制定未來 3年 生產(chǎn)、銷售、 投標(biāo)的滾動(dòng)計(jì)劃 總部匯總后與財(cái)務(wù)目標(biāo) 相比較，多次循環(huán) 確定下年度預(yù)算 報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) 行業(yè)部、 產(chǎn)品分部、 報(bào)告單位討論、 修正通過？ 董事會(huì) YES NO 修訂 YES NO 預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念 ? 企業(yè)對(duì)資源的責(zé)任： ? 對(duì)資源的最佳配置 ? 案例分析：組織流程的整合 企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)與難點(diǎn) ?預(yù)算內(nèi)容不同 ?預(yù)算的編制期間不同 ?集團(tuán)公司預(yù)算的上報(bào)下批流程與單一企業(yè)的預(yù)算編制不同 ?如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的控制 ?全面的預(yù)算分析 （ 三 ） 、 預(yù)算的期間 ?通常為一年，年度預(yù)算應(yīng)與企業(yè)會(huì)計(jì)年度保持一致，可進(jìn)一步分為季度或月份預(yù)算。 2 對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)是從事企業(yè)管理活動(dòng)最基礎(chǔ)的出發(fā)點(diǎn)。（吳敬璉） ? 依法治國、依德治國。 全面預(yù)算管理體系的基本框架 預(yù)算 分析 反饋 報(bào)告 預(yù)算 調(diào)整 預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算 編制 組織 保證 全面 預(yù)算 管理 （二）、 預(yù)算的作用 ? 整合四流 ， 創(chuàng)造一流 ? 明確今后的奮斗目標(biāo)：目標(biāo)具體化，了解任務(wù)。 匯總編制總預(yù)算 ， 并進(jìn)行最后審議通過 ， 頒布實(shí)施 。 關(guān)鍵戰(zhàn)略性價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 以 CSF及其波動(dòng)為基礎(chǔ) 行為考核，做好本職工作，協(xié)助其他部門工作。 分權(quán)式：下級(jí)根據(jù)部門目標(biāo)結(jié)合崗位特點(diǎn)確定崗位目標(biāo)。不能把企業(yè)搞的一片混亂。 ? 控制資金的支付，保證資金利用的合理性。 對(duì)資金活動(dòng)的流量與流向、合理與合法、時(shí)間等實(shí)施 日常調(diào)節(jié)與控制 ?資金管理職能 。 ? 根據(jù)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平 ， 分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算 。 ?業(yè)務(wù)部門最了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況，讓步了解業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)部門編制分析報(bào)告很難客觀、準(zhǔn)確地反映問題實(shí)質(zhì)。現(xiàn)在，在 NUMMI，工人們自己拿著計(jì)量表來制定標(biāo)準(zhǔn)，班組成員互相計(jì)時(shí)， 研究效率最高和安全性最高的工作方法。 盡管文化的差異集中體現(xiàn)在預(yù)算要素的差別上，但是從一個(gè)國家到另一個(gè)國 家 , 編制全面預(yù)算是一個(gè)共同的公司慣例。工人們比專業(yè)工程師更了解怎樣 才能做好工作，他們對(duì)實(shí)現(xiàn)自己制定的標(biāo)準(zhǔn)比呆在象牙塔中專業(yè)工程師制定的標(biāo)準(zhǔn)更有 積極性。 預(yù)算分析與評(píng)估體系 ? 預(yù)算評(píng)估 ? 目前存在的問題： ? 編一套，做一套 ? 原因： ? 未將預(yù)算完全納入考核體系 ? 沒有真正追溯預(yù)算的合理性及必要性 ? 對(duì)超預(yù)算和上報(bào)預(yù)算不執(zhí)行等情況也未采取全面的考核措施 預(yù)算分析與評(píng)估體系 ? 預(yù)算評(píng)估的對(duì)策： ? 設(shè)計(jì)一套預(yù)算管理考核方案，針對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)定相應(yīng)考核指標(biāo)。 ? 基本特點(diǎn) ? 凡預(yù)算執(zhí)行過一個(gè)月后 ， 即根據(jù)前一月的經(jīng)營成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息 ， 對(duì)剩余十一個(gè)月加以修訂 ， 并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月 ， 重新編制新一年的預(yù)算 ，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持十二個(gè)月的預(yù)算期 。 ?資金籌措職能 。國務(wù)院、省委、省政府對(duì)這一作法給予充分肯定（國辦發(fā) [2023]64號(hào)文件、粵府 [1996]52號(hào)文件、財(cái)政部財(cái)工字（ 1997） 346號(hào)文件等。先外圍后核心。 2 上級(jí)如何做？ 3 下級(jí)如何做？ 可能產(chǎn)生問題的地方？ 檢查：過程控制的手段，結(jié)果的錯(cuò)誤往往是過程的失控。結(jié)果考核 年度計(jì)劃的保證實(shí)施 戰(zhàn)略、預(yù)算、計(jì)劃和目標(biāo)區(qū)別？ 工作（預(yù)算管理）實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng) 1 計(jì)劃： 2 實(shí)施： 3 檢查： 4 總結(jié)： 計(jì)劃 目標(biāo)、措施、時(shí)間 目標(biāo)的來源 公司目標(biāo)的確定是關(guān)鍵 1 戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化 利潤：利潤達(dá)到 500萬 2 標(biāo)桿超越 找到參照企業(yè)或參照數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)對(duì)比提出。全面預(yù)算管理是在全面考驗(yàn)企業(yè)機(jī)制、人員素質(zhì)、管理水平。 ?（六）有效的全面預(yù)算管理實(shí)施的保障體系 ? 業(yè)務(wù)流程的再造 ? 管理團(tuán)隊(duì)的形成與發(fā)揮作用 ? 財(cái)務(wù)執(zhí)行力的培育 全面的計(jì)劃預(yù)算體系 業(yè)務(wù)計(jì)劃 財(cái)務(wù)預(yù)算 銷售計(jì)劃 庫存計(jì)劃 生產(chǎn)計(jì)劃 采購計(jì)劃 設(shè)備投資計(jì)劃 設(shè)備維修計(jì)劃 專項(xiàng)計(jì)劃 人力資源計(jì)劃 成本計(jì)劃 費(fèi)用預(yù)算 資金預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 損益預(yù)算 各計(jì)劃預(yù)算之間存在者因果關(guān)系和聯(lián)動(dòng)關(guān)系，完整的模擬和反映出企業(yè)未來一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營狀況 。 ? 評(píng)估經(jīng)營業(yè)績的基礎(chǔ)，實(shí)際與預(yù)算對(duì)比，考核業(yè)績。 我們今天研究的切入點(diǎn) —— 企業(yè)的預(yù)算管理與控制 ? 預(yù)算管理與控制是企業(yè)管理的“龍骨” ? 現(xiàn)金流是企業(yè)的“血脈” ? 資金是企業(yè)的“血液” 結(jié)論： ? 生產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值 ?