【正文】 題： ? 董事會(huì)對(duì)管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管 ? 應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目的決策機(jī)制 ? 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 ? 對(duì)外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過(guò)審批和監(jiān)控 ? 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 ? 子公司應(yīng)采取與母公司相同的會(huì)計(jì)政策 ? 集團(tuán)應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 ? 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過(guò)合理論證 ? 對(duì)其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理 ? 子公司應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳 ? 借款合同應(yīng)妥善管理 ? 財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 36 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 董事會(huì)對(duì)管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管 子公司不及時(shí)向母公司匯報(bào)重大事項(xiàng) 發(fā)現(xiàn)：公司對(duì)部分子公司存在控制不力的情況，如： ? 滿(mǎn)洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司不愿且未及時(shí)編制和提供財(cái) 務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料； ? 襄樊晨鳴沒(méi)有及時(shí)上報(bào)該公司 2023年度停產(chǎn)事件； ? 晨鳴熱電自行從無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒(méi)有向母公 司上報(bào)。公司董事及審計(jì)師各自的責(zé)任已經(jīng)在我們的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中闡明。 ? 在全國(guó)各地設(shè)立了生產(chǎn)基地和銷(xiāo)售中心，形成覆蓋全國(guó)各地的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)。 ? 關(guān)聯(lián)交易 －及時(shí)提供有關(guān)法律資料 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露 ? 其他 如對(duì)“晨鳴”商標(biāo)權(quán)的保護(hù)事宜 34 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） ? 會(huì)計(jì)師 及時(shí)將重大經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大投資項(xiàng)目，及時(shí)知會(huì)會(huì)計(jì)師，以便得 到會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)意見(jiàn)。對(duì)于部分子公司的少數(shù)股東出資不實(shí)問(wèn)題，集 團(tuán)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。 建議： 貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時(shí)、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。 建議：對(duì)如上重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)可事先取得法律顧問(wèn)的法律意見(jiàn)，保障經(jīng) 營(yíng)行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 44 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題 （續(xù)） ? 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過(guò)合理論證 發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率 的利息費(fèi)用。 建議： 所有借出款項(xiàng)應(yīng)按一般商業(yè)條款進(jìn)行，對(duì)借款公司的信用和還 款能力做出考核評(píng)估并歸檔，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟藴?zhǔn)后，妥善訂立 借款及還款合同以保障公司的利益。 建議：借款合同應(yīng)分類(lèi)保存并備份，由專(zhuān)人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng) 過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦颉? 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 51 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） ? 存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的 計(jì)量口徑 不統(tǒng)一。 建議： 我們建議物管部門(mén)每日及時(shí)記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便 管理層及時(shí)把握庫(kù)存水平，根據(jù)市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)作出決 策，控制生產(chǎn)成本。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期借款加以分類(lèi)，對(duì)于屬于一年內(nèi)到期 的部分，應(yīng)將其計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 58 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） ? 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 ? 對(duì)存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ? 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn) ? 企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時(shí)申報(bào) 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 59 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司 ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司部分廠房， 技改項(xiàng)目主體工程早已投入使 用，但沒(méi)有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計(jì)提政策對(duì)應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 64 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 殘次冷背及滯銷(xiāo)存貨應(yīng)及時(shí)處理并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 ? 銷(xiāo)售應(yīng)及時(shí)確認(rèn)并入帳 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 65 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 貴公司有部分已達(dá)可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊；部分已達(dá)可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對(duì)其原值及折舊進(jìn)行調(diào)整 。 影響：不對(duì)實(shí)際價(jià)格遠(yuǎn)低于帳面價(jià)值的存貨不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，將 高估資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的價(jià)值，同時(shí)亦不利于管理層了解資 產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。 建議：我們建議按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入， 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 73 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ? 存貨計(jì)劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批 ? 應(yīng)按時(shí)及足額繳納個(gè)人所得稅 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 74 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 建議： 我們建議，貴公司定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)做帳齡分析，并 按集團(tuán)的統(tǒng) 一會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 影響：未對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過(guò)衡量應(yīng) 收項(xiàng)目的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實(shí)價(jià)值。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 84 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化 發(fā)現(xiàn)： 貴公司還沒(méi)有全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，與公司規(guī)模的快速增長(zhǎng)不 相適應(yīng)。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 88 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒(méi)有對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 影響： 不合規(guī)的帳務(wù)處理，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，進(jìn)而影 響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 94 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 地板廠車(chē)間應(yīng)與物管定期對(duì)帳 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 95 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對(duì)計(jì)入在建工程的工程物資和用料并沒(méi)有設(shè)立明細(xì)帳來(lái) 分類(lèi)記錄。 建議： 我們建議，地板廠車(chē)間應(yīng)與物管定期對(duì)帳，存在的差異應(yīng)及時(shí) 跟進(jìn)和調(diào)整。 建議： 貴公司對(duì)轉(zhuǎn)入在建工程的耗用工程物資和用料分類(lèi)歸集記錄。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 92 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒(méi)有對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時(shí)暫 估入帳。 建議： 貴公司盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 81 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 存貨退庫(kù)應(yīng)及時(shí)做帳務(wù)處理 ? 應(yīng)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 82 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒(méi)有對(duì)原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進(jìn)行暫估 入帳。 影響： 沒(méi)有審批程序，將不能保證存貨計(jì)劃成本更新的合理和準(zhǔn)確， 從而影響存貨和成本的計(jì)量。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際投入使用時(shí)間，將 其及時(shí)入帳并在下月起計(jì)提折舊。如其他業(yè)務(wù)收入中的管道安裝收入和承包收入等。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 68 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉(cāng)庫(kù)每月提前三天結(jié)帳，與公司財(cái)務(wù)結(jié)帳日 期不符。 建議：我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計(jì)提折舊。 影響：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期投資應(yīng)按成本法或權(quán)益法 進(jìn)行核算。 建議：我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計(jì)提折舊。 影響：費(fèi)用沒(méi)有準(zhǔn)確及時(shí)入帳，便不能對(duì)報(bào)告期損益表中的費(fèi)用項(xiàng)目 進(jìn)行準(zhǔn)確核算，同時(shí)也不利于管理層控制相關(guān)費(fèi)用，考核相關(guān) 部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。而貴公司發(fā)貨和開(kāi)具發(fā)票存在時(shí)間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開(kāi)票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬(wàn)。 建議：應(yīng)統(tǒng)一存