mba會計學(xué)(完整版)
【正文】 589 875 財務(wù)費用 3 900 貼現(xiàn)：持有票據(jù)的企業(yè) , 在其到期之前 ,將票據(jù)經(jīng)過背書后向銀行通融資金的方式稱作 貼現(xiàn) 。 2. 按是否載明利率分類 按其是否載明利率分為 不帶息商業(yè)匯票 和 帶息商業(yè)匯票 。N/30 ,即，若 10天內(nèi)付款 ,可以給予 2%的現(xiàn)金折扣 .20日內(nèi)付款可以給予 1%的現(xiàn)金折扣 。 ，記入當(dāng)期損益。 （二）其他貨幣資金的核算 通過設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶進行 其他貨幣資金 （外埠存款） （銀行本票） （銀行匯票） （信用卡） （信用證保證金） （存出投資款） 其他貨幣資金舉例 例 : 甲公司向長城證券公司劃出資金 300000元準(zhǔn)備進行短期投資，會計分錄為： 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 300 000 貸：銀行存款 300 000 甲公司購入 C公司普通股共計 299 800元，會計分錄為： 借：短期投資 —— 股票（ C公司） 299 800 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 299 800 短期投資 短期投資 : 各種能夠隨時變現(xiàn) ,持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資 . 一 、短期投資的種類 (一 ) 短期投資的特點 1 能夠隨時變現(xiàn)（允許流通交易） 2 持有時間不超過一年 (二 ) 短期投資的分類 債權(quán)性證券（如國庫券） 混合性證券（如優(yōu)先股） 權(quán)益性證券（如股票） 二 短期投資的取得 ? 短期投資應(yīng)按取得時的成本入賬 ,取得成本指進行短期投資時 所支付的全部價款 ,其中包括經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費等 .短期權(quán)益性證券投資在取得前已宣告尚未實際支付的現(xiàn)金股利 ,應(yīng)從成本中扣除 ,作為應(yīng)收款項入賬 . 例 : 某公司作為短期投資購入另一公司股票 10萬股 ,每股購入價 ,另支付手續(xù)費 1000元 .該股票已宣告但未支付股利為每股 . 會計分錄 : 借 : 短期投資 股票 501 000 應(yīng)收股利 50 000 貸 : 銀行存款 551 000 收到上述現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目，而不是貸記“投資收益”科目。按承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 5支票結(jié)算方式 。指根據(jù)經(jīng)濟合同由收款單位 發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。 可分為定額備用金、非定額備用金。有郵寄和電報劃回兩種方式，付款期限為三天。 7銀行匯票結(jié)算方式 。 3. 明細(xì)分類賬－日記賬的形式（ 序時核算 ） 二、銀行存款（續(xù)） 四、銀行存款的核對 定時將企業(yè)銀行存款余額與銀行送達的對賬單上的余額進行核對、調(diào)整，以使兩者余額一致，需要調(diào)整的業(yè)務(wù)通常分為兩類：一類為記賬錯漏；一類為未達賬項。 (2）分類比較法，即按投資類別計提。 2 交納增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，發(fā)貨時，還要貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”。 我國一般采用總價法 舉例： 見教材 p171. 一 、應(yīng)收賬款（續(xù)） （三）壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失的核算 以下情況可確認(rèn)為壞賬損失： 因債務(wù)人單位撤銷，依照民事訴訟程序進行清償后，確認(rèn)無法追回的部分；因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)仍無法清償?shù)牟糠?；因債?wù)人逾期未履行還款義務(wù)超過三年，確定不能收回的部分。 其利息計算公式： 帶息票據(jù)利息 =票面價值 票面利率 時間 對按月計算的票據(jù) , 以到期月份的同一天為票據(jù)的到期日 。 到期值 =30 000Ｘ (1 + 5％ Ｘ 3/12)= 30 375 (元 ) 貼現(xiàn)息 =30 375 Ｘ 6％ Ｘ 2/12= (元 ) 貼現(xiàn)凈額 =30 375 – = 30 (元 ) 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收票據(jù) — B公司 30 000 財務(wù)費用 逾期應(yīng)收票據(jù)的帳務(wù)處理 A. 持有應(yīng)收票據(jù)到期，承兌人無力付款 對商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式 ， 若票據(jù)到期時承兌人違約或無力支付票款 ， 持票企業(yè)應(yīng)按面值或面值與票據(jù)利息之和借記 “ 應(yīng)收帳款 ” ， 按應(yīng)收票據(jù)帳面價值貸記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” ， 按帶息票據(jù)未結(jié)算入帳的利息貸記 “ 財務(wù)費用 ” 。 Chapter 7 The End 演講完畢，謝謝觀
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