【正文】 種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)（包括軟件研發(fā)服務(wù)、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)及工業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)、信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)、信息技術(shù)外包服務(wù)和技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)）的企業(yè)； ? 企業(yè)的注冊(cè)地及工作場(chǎng)所在政策試點(diǎn)區(qū)域（ 20個(gè)城市）內(nèi)； ? 具有企業(yè)法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無(wú)違法行為，企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定增長(zhǎng)； ? 具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的 70%以上； ? 企業(yè)從事的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占本企業(yè)當(dāng)年總收入的 70%以上； ? 從事外包服務(wù)的企業(yè)應(yīng)獲得有關(guān)國(guó)際資質(zhì)認(rèn)證，并與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同，且其向境外客戶提供的國(guó)際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的 70%。 9 華稅律師 二、優(yōu)惠要點(diǎn) ? 自 2023 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日止，上述 20 個(gè)城市中符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可享受以下優(yōu)惠政策： ? 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅； ? 職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過(guò)企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除； ? 對(duì)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。解析金融危機(jī)下高科技企業(yè)稅收優(yōu)惠 —— 劉天永 稅務(wù)律師 1/27/2023 1 主講人介紹 ? 北京市華稅律師事務(wù)所合伙人 ? 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院客座教授 ? 北大財(cái)稅法研究中心特約研究員 ? 中國(guó)財(cái)稅法學(xué)教育研究會(huì)理事 ? 資深稅務(wù)律師 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ? 注冊(cè)稅務(wù)師 ? 劉天永律師是中國(guó)最早涉足稅務(wù)行業(yè)的專業(yè)律師之一，其所任職的華稅律師事務(wù)所是國(guó)內(nèi)第一家專業(yè)化稅務(wù)律師事務(wù)所，專注于提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、國(guó)際稅收、稅案代理等領(lǐng)域的法律服務(wù)。 ? 除稅收政策的扶持外，從事服務(wù)外包的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)及其相關(guān)的支持性產(chǎn)業(yè)還將享受財(cái)政貼息、資金支持、通關(guān)和融資便利等優(yōu)惠政策。 13 華稅律師 四、“離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入”的范圍 ? 國(guó)辦函 [2023]9 號(hào)文件未對(duì)免征營(yíng)業(yè)稅的“離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入”的范圍進(jìn)行明確。例如，對(duì)于 20 個(gè)服務(wù)外包示范城市之外的相關(guān)企業(yè)，可重新考慮是否需要改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；對(duì)于 20 個(gè)服務(wù)外包示范城市內(nèi)的相關(guān)企業(yè)，需積極了解稅收優(yōu)惠政策扶持的具體范圍，并根據(jù)政策提出的適用條件、優(yōu)惠幅度等，衡量申請(qǐng)?jiān)搩?yōu)惠政策將發(fā)生的成本與稅收效益，必要時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)模式。 ? 2023年度，全國(guó)范圍內(nèi)一共重新認(rèn)定通過(guò)了近 16000家企業(yè)，較之以往的 56000余家高新，數(shù)量大幅度縮水。 ? 2．企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員 ? 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。若該技術(shù)升級(jí)可以被具體量化（比如提供改進(jìn)后的生產(chǎn)速率等），則將使企業(yè)在證明其進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)活動(dòng)的申辯中處于更有利的位置。 ? 注意 :三年的研發(fā)費(fèi)用需要有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu) (科委網(wǎng)站上正式公告 )出具專項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告。 ? 技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分： ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 ? 技術(shù)承包凈收入 ? 技術(shù)服務(wù)收入 ? 接受委托研究開(kāi)發(fā)收入 （五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 31 華稅律師 （六）其他指標(biāo)（公式計(jì)算） ? 自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、成長(zhǎng)性指標(biāo)等四項(xiàng)指標(biāo)，用于評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。 ? 通過(guò)復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”之日起有效期為三年。 ? ? 知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。 ? （二）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 四、軟件企業(yè)與高新企業(yè) 46 華稅律師 五、認(rèn)定軟件企業(yè)的重要意義 ? 軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策重要性： ? 一、可以規(guī)避高新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的一年經(jīng)營(yíng)期。 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為了開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)施加計(jì)扣除則是通過(guò)稅務(wù)部門的認(rèn)可來(lái)確認(rèn)當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用數(shù)額。 ? （ 3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 ? 企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的相應(yīng)資料，申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。 ? 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。 59 華稅律師 二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算方法 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費(fèi) ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。 , March 22, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 2023年 3月 22日星期三 12時(shí) 46分 59秒 00:46:5922 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 22日星期三 上午 12時(shí) 46分 59秒 00:46: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 3月 22日星期三 12時(shí) 46分 59秒 00:46:5922 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 , March 22, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 :46:5900:46Mar2322Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。 ? 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。 54 華稅律師 五、申報(bào)要求 ? 企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)加計(jì)扣除的相應(yīng)資料。 ? （ 5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 51 華稅律師 三、加計(jì)扣除的條件 ? 適用對(duì)象： ? 適用加計(jì)扣除的企業(yè)必須是財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 ? 《通知》明確規(guī)定：研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。這利于軟件企業(yè)及早享受稅收優(yōu)惠 ? 二、軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策在設(shè)立之日起 5年內(nèi)是優(yōu)于高新企業(yè)的。 ? （四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。申報(bào)自身的知識(shí)產(chǎn)權(quán)需要時(shí)限，短期內(nèi)可能無(wú)法完成，那么可以通過(guò)特許權(quán)使用合同來(lái)安排，但特許權(quán)使用合同需要是超過(guò) 5年的獨(dú)占許可的方式。 ? ? 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的，凡屬于《認(rèn)定辦法》第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按《認(rèn)定辦法》規(guī)定辦理；對(duì)第十條（四）款產(chǎn)生爭(zhēng)議