【正文】 檢查應收賬款賬齡分析表 、 評估計提的壞賬準備是否充足 ? 甲注冊會計師對某公司 1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明 ( )。 涉及到的幾個重要概念 ? ★ 審計范圍： ? 財務報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當?shù)?審計程序 的總和。 ①實施 實質性分析程序 所謂分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價 分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系 第二節(jié) 審計過程 ② 實施 細節(jié)測試 細節(jié)測試是指注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報 向顧客函證應收賬款余額、監(jiān)盤存貨、監(jiān)盤現(xiàn)金、向銀行函證客戶銀行存款余額 第二節(jié) 審計過程 （四）完成階段 注冊會計師應當考慮期后事項對財務報表和審計報告的影響，并實施必要的審計程序檢查期后事項 在完成階段，注冊會計師需要在專門設計和實施一些具體的審計程序驗證或復核或有事項的完整性。 。 審計計劃中與治理層和管理層的溝通 ? 注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通。 ? 在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后， G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。 A. 對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序 B. 不預先通知存貨監(jiān)盤地點 C. 對銷貨交易的具體條款進行函證 D. 對大額應收賬款進行函證 ? ABC ? 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。 溝通的意外－案例 ? 80年代的凱銳公司總經(jīng)理王小賓用并不存在的化肥槽做抵押來獲得他永遠也無法償還的貸款。 例如閱讀含有已審財務報表的文件中的其他信息，與客戶律師直接溝通等。 ，形成意見并出具報告 第三節(jié) 計劃審計工作 一、審計計劃的含義及作用 對于任何一項審計業(yè)務，都必須嚴格按照職業(yè)準則的要求制定科學的審計計劃，而且計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終 審計人員應在整個審計工程中應按審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務 對審計計劃的補充、修訂貫穿于整個審計過程 。 ? 計目標所采取的所有 工作步驟 的總和。 A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權 C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 D．復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 ? D ? 注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有 ( )。 （ 3）分類和可理解性：確認財務信息已被恰當?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露內容清楚，該目標是由分類和可理解性認定推導而來的。 截止：確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g，該目標是由截止認定推導而來的。 ? 總體目標是： ? （一）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見 ? （二）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通 第一節(jié) 審計目標 四、審計的一般目標 （一）管理當局的認定 所謂管理當局的認定（或稱斷言、申明）是指被審計單位管理當局對 財務報表各組成要素 的 確認、計量、列報 所作的各種明確的或暗示的表達。 第一節(jié) 審計目標 2．驗證財務報表的真實性和公允性階段 ? 主要是指 1933年 —1988年這段時期 ? 審計目標進入“驗證財務報表真實公允性”階段 ? 主要采取抽查的方式， ? 并逐步使用制度基礎審計。 ? 3．掌握管理當局的認定。 ? 6．掌握初步業(yè)務活動的目的和內容。 第一節(jié) 審計目標 審計的總目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對被審單位財務報表的下列方面發(fā)表審計意見： （ 1） 財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制； （ 2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 管理當局認定 （ 1）存在或發(fā)生 （ 2）完整性 （ 3）權利和義務 （ 4）估價或分攤 （ 5）表達與披露 第一節(jié) 審計目標 ? 例如：某公司 2023年 12月 31日部分資產(chǎn)負債表如下： ? 存貨 50， 000， 000 ? 則明示性的認定包括以下兩個： （ 1）記錄的存貨是存在的 (存在與發(fā)生）； （ 2）存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，余額是 5000萬元（ 估價或分攤） 。 權利與義務：確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務，該目標是由權利和義務認定推導而來的。 ? A、有價證券的市價是否予以列示 ? B、長期投資是否超過凈資產(chǎn)的