【正文】 2022年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2022年度的會計報表，則其 2022年度會計報表存在錯誤的認(rèn)定是（ ）。 ? 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷確定審計范圍 職業(yè)懷疑態(tài)度 ? 職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的審計證據(jù)，以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持警覺。于是他走訪了會計師事務(wù)所想先了解一些情況。 學(xué)完本章后，你應(yīng)當(dāng)能夠： ? 理解審計總目標(biāo) ? 掌握管理當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定 ? 掌握審計具體目標(biāo) ? 理解審計業(yè)務(wù)約定書 ? 理解審計的范圍 導(dǎo)讀案例 ? 老王年輕時開設(shè)了一家農(nóng)產(chǎn)品加工公司。老王與小劉約定，平時，老王通過公司的財務(wù)報表了解公司的經(jīng)營情況，在經(jīng)營的重大決策問題上，仍然需要得到老王的許可，每年年末，小劉仍然需要聘請審計人員審計公司的財務(wù)報表。 ? ? 要的資料來源 ? ? 評價財務(wù)報表的 合法性 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列問題 ? 選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況 ? 管理層做出的會計估計是否合理 ? 財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性 ? 財務(wù)報表是否做出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響 評價財務(wù)報表的公允性 ? 經(jīng)管理層調(diào)整后的財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致 ? 財務(wù)報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理 ? 財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì) 財務(wù)報表審計的作用和局限性 ? 作用：注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度 ? 局限性：審計工作不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供絕對保證，審計意見本身并不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證 目標(biāo)的導(dǎo)向作用 財務(wù)報表審計的目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它決定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。 與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定 ? （一）發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)； ? （二）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄； ? （三）準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； ? （四）截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間； ? （五）分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 例題 ? 被審計單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運費。這一目標(biāo)是由管理當(dāng)局關(guān)于“存在或發(fā)生”的認(rèn)定推論得出。 ? 上述 7三項具體目標(biāo)是由管理當(dāng)局關(guān)于“估價和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定推論得出的。 例題 ? 下列各項中，為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標(biāo)中完整性目標(biāo)的是（ ）。 第三節(jié) 審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn) ? 審計目標(biāo)的實現(xiàn)與審計過程密切相關(guān)。 ? ? （ 1）審計責(zé)任是指注冊會計師應(yīng)按照獨立審計準(zhǔn)則出具審計報告，并對發(fā)表的意見負(fù)責(zé)。（ ） 第六章 審計證據(jù)與審計工作底稿 ? 學(xué)完本章后，你應(yīng)當(dāng)能夠： ? 解釋什么是審計證據(jù)以及為什么要收集審計證據(jù)； ? 分清不同類型的審計證據(jù)； ? 熟悉不同類型審計證據(jù)的獲取方法； ? 正確評價和使用審計證據(jù)應(yīng)考慮的因素； ? 了解什么是審計工作底稿及其不同類型的審計工作底稿； ? 理解審計工作底稿的基本內(nèi)容與編制要求； ? 了解審計工作底稿的復(fù)核與管理。安達(dá)信2022年 1—8月的全球收入就累計達(dá) 93億美元，連續(xù) 8年維持兩位數(shù)的增長。 ? 為避免美國政府的調(diào)查，在出現(xiàn)審計失敗的公司進(jìn)入破產(chǎn)程序過程中銷毀審計工作底稿的舉動是審計人員行業(yè)從未有過的丑聞。 ? 書面證據(jù)是注冊會計師所獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)，他包括與審計有關(guān)的各種原始憑證、會計記錄、各種會議記錄和文件、各種合同、通知書、報告書及函件等。 ? 環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對被審單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。 例題 ? 實物證據(jù)通常能證明（ ）。 ? ，絕不是越多越好。審計人員對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險水平的估計與所需證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系，即估計的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險水平越高，則所需收集的證據(jù)的數(shù)量就越多。審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響其充分性。 ? ? ? ? 例題 ? 下列各項中，能夠幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)?shù)囊蛩厥牵? ）。采用監(jiān)督盤點的方法是為了確定被審計單位實物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實存在并且與賬面數(shù)量相符。 ? ? ? ? (二 )審計程序與審計證據(jù)認(rèn)定的關(guān)系 ? 在審計過程中，為了實現(xiàn)由管理當(dāng)局會計報表認(rèn)定推論出的眾多具體審計目標(biāo)，注冊會計師就要使用各種審計程序來獲取各類審計證據(jù)。 ? 注冊會計師編制審計工作底稿的基本目的是為了揭示有關(guān)審計事項的未審情況、注冊會計師的審計過程和經(jīng)過審計后有關(guān)審計事項的審定情況。 ? （ 2）及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審計計劃順利執(zhí)行，并能夠不斷的協(xié)調(diào)審計進(jìn)度、節(jié)約審計時間、提高審計效率。他要求項目經(jīng)理對下屬審計人員形成的工作底稿逐張復(fù)核。下列各項中，符合三級復(fù)核制度要求的有（ ）。 ? ，允許法院查閱有關(guān)審計工作底稿 ? ，允許政府審計部門派出的檢查小組查閱審計工作底稿 ? ，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿 ? ，允許審計其母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿 第七章 審計計劃、重要性及審計風(fēng)險 ? 學(xué)完本章后，你應(yīng)當(dāng)能夠： ? 理解審計計劃的編制與審核 ? 掌握執(zhí)行分析性復(fù)核程序 ? 掌握審計重要性及其運用 ? 掌握審計風(fēng)險及其評估 ? 了解初步審計策略 導(dǎo)讀問題 ? 什么是審計計劃？制定審計計劃有哪些作用？ ? 審計計劃有哪些種類？各自的內(nèi)容大致包括哪些方面？ ? 如何正確地制定審計計劃？ ? 什么是分析性復(fù)核（分析程序）？ ? 計劃階段運用分析性復(fù)核的目的是什么？ 第一節(jié) 審計計劃 ? 一、審計計劃的定義和作用 ? （一）審計計劃：指注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。 （三）審計計劃的審核 ? ? （ 1）審計目的、審計范圍、及重點審計領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)。 ? （ 3）重點審計領(lǐng)域中各審計項目的審計程序是否恰當(dāng)。 ? （ 6）了解被審計單位內(nèi)部控制情況。 ? ? ? ? 例題 ? 對于初次接受委托進(jìn)行審計的業(yè)務(wù)，下列說法正確的是（ ）。 ? 在審計中使用分析性復(fù)核程序的基本假定是：在沒有反證的情況下，數(shù)據(jù)之間預(yù)計繼續(xù)存在一定的關(guān)系。 ? (6)確定對審計計劃的影響 ? 不能合理解釋的重大差異通常被視為錯報風(fēng)險增加的信號。 ? (3)分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性。在制定審計計劃時，他確定了一個標(biāo)準(zhǔn)，即當(dāng)被審計單位的錯報和漏報超過 30萬元時，才要求被審計單位調(diào)整或考慮發(fā)表非無保留意見的審計報告。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。 ? 。 ? 編制審計計劃時初步判斷重要性水平（為了確定所需審計證據(jù)的數(shù)量） ? （ 1）會計報表層 ? （ 2）賬戶和交易層 ? 評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平 ? （ 1）評價審計結(jié)果時，考慮重要性錯報或漏報的匯總 ? （ 2）匯總數(shù)超過重要性水平時的處理 ? （ 3）匯總數(shù)超過重要性水平時的處理 例題 ? 注冊會計師執(zhí)行年度會計報表的審計時，運用重要性原則的主要目的有（ ）。 ? 應(yīng)用舉例 例題 ? 下列說法正確的有（ ）。 ? 如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表或擴大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。 ? ? ? ? 例題 ? 如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（ ）。 ? ? ? ? P公司所在行業(yè)的環(huán)境因素 例題 ? 注冊會計師無法改變固有風(fēng)險的估計水平，但是，注冊會計師可以改變固有風(fēng)險的實際水平。 ? 。 ? 。 ? ，安排執(zhí)行有限的實質(zhì)性測試。顯然小馬的做法是正確的。 ? （二）保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求。 ? （二）注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對被審計單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進(jìn)行控制測試以及將要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。 ? (四 )選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行穿行測試。內(nèi)部控制良好的單位，注冊會計師可能評估其控制風(fēng)險較低而減少實質(zhì)性測試程序，但絕不能完全取消實質(zhì)性測試程序。 ? （四）保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。 ? 哪么 ,什么是內(nèi)部控制 ?控制測試又是什么 ? 導(dǎo)讀問題 ? 什么是內(nèi)部控制？舉例說明內(nèi)部控制在企業(yè)管理中有什么作用？ ? 舉例說明內(nèi)部控制的局限性？ ? 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素包括哪些？請舉例說明你對這些要素的理解。在一次聚會中，他們談?wù)撈鸸ぷ鲉栴}。 例題 ? 注冊會計師在下列情況下，適宜采用主要證實法的有（ ）。（ ） 第四節(jié) 初步審計策略 ? 一、初步審計策略組成要素 ? （一）控制風(fēng)險的計劃估計水平。 ? ? ? 險水平 ? 例題 ? 在對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行初步評價后， A注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性測試程序的策略應(yīng)為（ ）。 ? ? ? ? 導(dǎo)讀問題 ? 什么是審計風(fēng)險？其形成的原因是什么？ ? 審計風(fēng)險的構(gòu)成因素有哪些？它們之間的關(guān)系如何？ ? 計劃階段如何正確制定審計風(fēng)險和評估風(fēng)險因素？ ? 試述審計重要性和審計風(fēng)險之間的關(guān)系？ 第三節(jié) 審計風(fēng)險 ? 一、審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系 ? （一）審計風(fēng)險的含義 ? 審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。一般來說，如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)可能影響到某個會計報表使用者的決策，但會計報表的反映就其整體而言是公允的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。 ? ? 30個億 ? ?幅度 例題 ? 甲注冊會計師正在對 ABC股份有限公司 2022年度會計報表進(jìn)行審計，在編制審計計劃時需要對重要性水平做出初步判斷，但由于 ABC股份有限公司 2022年度會計報表尚未編制完成，則下列各項中最有可能幫助注冊會計師對重要性水平作出初步判斷的是（ ）。 ?，金額小于重要性水平時均不重要 ?審計質(zhì)量 ? ?次來考慮重要性 （一）編制審計計劃時對重要性的評估 ? ? （ 1）對重要性水平做出初步判斷 ? （ 2）判斷的目的是確定所需審計證據(jù)的數(shù)量 ? （ 3）重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系 ? 這里需要注意的是，重要性水平是一個數(shù)量上的概念。實際上，賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。 ? 的。 A對他做了如下的陳述：“應(yīng)收賬款和銷售收入多計，沒有超過我們確定的標(biāo)準(zhǔn)，因此，在發(fā)表審計意見時不必考慮這一因素，也沒有必要提請被審計單位調(diào)整。 ? (4)固有及控制風(fēng)險的估計水平。通過執(zhí)行分析性復(fù)核程序指出高風(fēng)險領(lǐng)域之所在，可使審計更具有效率和效果。 ? (3)執(zhí)行計算／比較 ? (4)分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)重大差異。 ? （ 2）在審計實施階段，可以作為一種實質(zhì)性測試的方法，用來收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)事項。 ? （ 8）確定檢查風(fēng)險及設(shè)計實質(zhì)性測試。 例題 ? 下列各項中屬于注冊會計師總體審計計劃復(fù)核事項的是（ ）。 ? （ 3）審計小組成員的選派和分工是否恰當(dāng)。 ? ，可以保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質(zhì)量 ? ，可以避免與被審計單位之間發(fā)生誤解 二、審計計劃的編制與審核 ? 審計計劃由項目負(fù)責(zé)人編制，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。 ? 2022年 2月 15日 ? 2022年 2月 15日 ? 2022年 2月 15日 ? （二）審計檔案的所有權(quán)與保管 ?審計檔案的所