審計(jì)目標(biāo)與過程(文件)
【正文】 止 恰當(dāng)期間 （ 7）機(jī)械準(zhǔn)確性 （ 9）披露 （ 8）分類 恰當(dāng)賬戶 （ 5）表達(dá)與披露 說明完整 ? 下列各項(xiàng)中，（）是為了實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師一般審計(jì)目標(biāo)中的完整性目標(biāo)。 認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序的關(guān)系舉例 認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 存在性 資產(chǎn)負(fù)債表列示的應(yīng)收賬款存在 實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序 完整性 銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細(xì)賬 準(zhǔn)確性 應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價格和數(shù)量 ， 計(jì)算是否正確 比較價格清單與發(fā)票上的價格 ，發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致 ， 重新計(jì)算發(fā)票上的金額 截止 銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g 比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期 權(quán)利和義務(wù) 資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有 查閱所有權(quán)證書 、 購貨合同 、結(jié)算單和保險(xiǎn)單 計(jì)價和分?jǐn)? 以凈值記錄應(yīng)收賬款 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表 、 評估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足 ? 甲注冊會計(jì)師對某公司 1999年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，實(shí)施存貨截止測試程序可能查明 ( )。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 B、 D ? 截止測試的目的主要是確定被審計(jì)單位的交易是否已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。 涉及到的幾個重要概念 ? ★ 審計(jì)范圍： ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)?審計(jì)程序 的總和。sequence of events]∶ 事情辦理的先后次序 ? ：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。 ①實(shí)施 實(shí)質(zhì)性分析程序 所謂分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價 分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系 第二節(jié) 審計(jì)過程 ② 實(shí)施 細(xì)節(jié)測試 細(xì)節(jié)測試是指注冊會計(jì)師對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯報(bào) 向顧客函證應(yīng)收賬款余額、監(jiān)盤存貨、監(jiān)盤現(xiàn)金、向銀行函證客戶銀行存款余額 第二節(jié) 審計(jì)過程 （四）完成階段 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響，并實(shí)施必要的審計(jì)程序檢查期后事項(xiàng) 在完成階段，注冊會計(jì)師需要在專門設(shè)計(jì)和實(shí)施一些具體的審計(jì)程序驗(yàn)證或復(fù)核或有事項(xiàng)的完整性。一般應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)： 客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信； 項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源； 會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。 。在某些被審計(jì)單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或參與日常經(jīng)營管理的業(yè)主（以下簡稱業(yè)主兼經(jīng)理）。 審計(jì)計(jì)劃中與治理層和管理層的溝通 ? 注冊會計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通。諸如此類的小伎倆卻讓債權(quán)人受到數(shù)以百萬計(jì)的損失。 ? 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后， G注冊會計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。 （ ） ? 錯 ? 審計(jì)實(shí)施階段的工作指南是（ ）。 A. 對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序 B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn) C. 對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證 D. 對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 ? ABC ? 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。注冊會計(jì)師們又一次被愚弄了。 溝通的意外－案例 ? 80年代的凱銳公司總經(jīng)理王小賓用并不存在的化肥槽做抵押來獲得他永遠(yuǎn)也無法償還的貸款。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程。 例如閱讀含有已審財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，與客戶律師直接溝通等。 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 (二 )具體審計(jì)計(jì)劃 具體審計(jì)計(jì)劃，是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃和說明。 ，形成意見并出具報(bào)告 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 一、審計(jì)計(jì)劃的含義及作用 對于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都必須嚴(yán)格按照職業(yè)準(zhǔn)則的要求制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，而且計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個審計(jì)過程的始終 審計(jì)人員應(yīng)在整個審計(jì)工程中應(yīng)按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) 對審計(jì)計(jì)劃的補(bǔ)充、修訂貫穿于整個審計(jì)過程 。 注冊會計(jì)師主要通過運(yùn)用 詢問、分析程序、觀察和檢查 等方法。 ? 計(jì)目標(biāo)所采取的所有 工作步驟 的總和。 ? ABC ? 具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于 ______的認(rèn)定推論得出的。 A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C．對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價正確性 D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 ? D ? 注冊會計(jì)師在審計(jì)股份有限公司會計(jì)報(bào)表中的存貨
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