【正文】 高風險領域 。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見 。 制定發(fā)展目標過程中 ，應當考慮宏觀經(jīng)濟政策 、 國內外市場需求變化 、 技術發(fā)展趨勢 、 行業(yè)及競爭對手狀況 、 可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素 。 ?戰(zhàn)略委員會應當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控 ， 定期收集和分析相關信息 ， 對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況 ， 應當及時報告 。 主要包括安全生產(chǎn) 、 產(chǎn)品質量 （ 含服務 ， 合同 ） 、環(huán)境保護與資源節(jié)約 、 促進就業(yè)與員工權益保護等 。 企業(yè)資金活動中可能存在的風險無一不是重要風險 ， 一旦轉變?yōu)楝F(xiàn)實 ， 危害重大 。 ?要求企業(yè)加強對投資方案的可行性研究 ， 并按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批；審批后 ， 與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議 ， 明確出資時間 、 金額 、 方式 、 雙方權利義務和違約責任等內容 。 擔保的管控措施 第二節(jié) 內部控制應用指引 十二 、 擔保業(yè)務 ?企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務的會計系統(tǒng)控制 ， 建立擔保事項臺賬 ， 及時足額收取擔保費用；規(guī)范對反擔保財產(chǎn)的管理 ， 妥善保管被擔保人用于反擔保的財產(chǎn)和權利憑證 ， 定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值 ， 發(fā)現(xiàn)問題及時處理 。 業(yè)務外包的管控措施 第二節(jié) 內部控制應用指引 十三 、 業(yè)務外包 ?要求企業(yè)擬定業(yè)務外包實施方案 ， 按照規(guī)定的權限和程序審核批準 。 ?要求企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定 ， 根據(jù)登記完整 、 核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務財告 ， 做到內容完整 、 數(shù)字真實 、 計算準確 ， 不得漏報或者隨意進行取舍；企業(yè)集團還應編制合并財務報表 ， 明確合并財務報表的合并范圍和合并方法 ， 如實反映企業(yè)集團的財務狀況 、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 。 ?企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃 ， 綜合考慮預算期內經(jīng)濟政策 、 市場環(huán)境等因素 ， 按照上下結合 、 分級編制 、 逐級匯總的程序 ， 編制年度全面預算 。 全面預算的管控措施 第二節(jié) 內部控制應用指引 第三節(jié) 內部控制評價與審計 內部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內部控制有效性進行全面評價 、 形成評價結論 、 出具評價報告的過程 。 ?評價工作組成員應當吸收企業(yè)內部相關機構熟悉情況 、 參與日常監(jiān)控的負責人或業(yè)務骨干 。 綜合運用個別訪談 、 調查問卷 、 專題討論 、 穿行測試 、實地查驗 、 抽樣和比較分析 。 第三節(jié) 內部控制評價與審計 二 、 內部控制評價的程序 4. 內部控制缺陷的認定 存在重大缺陷的跡象 ?內部控制評價機構發(fā)現(xiàn)董事 、 監(jiān)事和高級管理人員舞弊； ?發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報 ， 而內部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報； ?企業(yè)審計委員會和內部審計機構對內部控制的監(jiān)督無效 。 對于基準日至批準日之間發(fā)生的影響內部控制有效性的因素 ， 企業(yè)應當根據(jù)其性質和影響程度對評價結論進行相應調整 。 注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上 ， 獲取充分 、 適當?shù)淖C據(jù) ， 對內部控制的有效應發(fā)表的意見并提供合理保證 。 審計委員會應每年至少舉行三次會議 ， 并于審計周期的主要日期舉行 。 第三節(jié) 內部控制評價與審計 四 、 審計委員會在內部控制中的作用 （ 四 ） 審計委員會與內部審計 確保充分且有效的內部控制是審計委員會的義務 ，其中包括負責監(jiān)督內部審計部門的工作 。 內部審計師的角色不斷改變 ， 這需要他們培養(yǎng)分析 、 技術 、 決策及溝通技巧 。 務的政策 ， 并向董事會提出相關建議 。因此 ， 公司治理反映了企業(yè)的文化 、 政策 、 如何處理利益相關者之間的關系及其價值觀 。 ?引入獨立董事： ?董事會主席的作用： 第四節(jié) 內部控制與公司治理 二、公司治理的基本原則 （ 1） 引入獨立董事 獨立董事：獨立于公司股東且不在公司中內部任職 ， 并與公司或公司經(jīng)營管理者沒有重要的業(yè)務聯(lián)系或專業(yè)聯(lián)系 ，能對公司事務做出獨立判斷的董事 。 ?人事管理角色：對董事會執(zhí)行成員管理的有關責任 。 習 題 【 例題 1?單選題 】 某科技類上市公司董事會由下述人員構成：董事長張躍 、 總經(jīng)理林君 、 技術總監(jiān)王能 、 財務總監(jiān)區(qū)翔 、 獨立董事劉克 (某會計師事務所合伙人 )、 獨立董事翟飛 （ 某律師事務所合伙人 ） 、 獨立董事肖鋒 （ 另一家上市公司董事長 ） 。 （ 2023年 ） A． 財務部主任同時擔任采購部的審批主管 B． 記錄存貨明細賬的會計人員同時負責存貨的實物管理 C． 行政部經(jīng)理兼任工會主席 合同的審批簽訂 習 題 【 例題 8?多選題 】 甲公司是一家非上市大型企業(yè) ，為了提前實施 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 ， 正在考慮設立審計委員會 。 2023年 3月 17日星期五 下午 10時 36分 16秒 22:36: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 22:36:1622:36:1622:36Friday, March 17, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 22:36:1622:36:1622:363/17/2023 10:36:16 PM ? 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 下午 10時 36分 16秒 下午 10時 36分 22:36: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 22:36:1622:36:1622:36Friday, March 17, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 3月 17日星期五 下午 10時 36分 16秒 22:36: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 10時 36分 :36March 17, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 （ 2023年 ） A． 在董事會下設立審計委員會 B． 審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況 C． 確保充分有效的內部控制是審計委員會的義務 ，其中包括負責監(jiān)督內部審計部門的工作 D． 審計委員會應每兩年對其權限及其有效性進行復核 ， 并就必要的人員變更向董事會報告 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 （ 2023年 ） A． 劉克 、 翟飛 、 肖峰 B． 林君 、 區(qū)翔 、 劉克 C． 張躍 、 劉克 、 肖峰 D． 張躍 、 林君 、 區(qū)翔 習 題 【 例題 2?多選題 】 企業(yè)的下列各項活動中 ， 屬于內部控制活動的有 （ ） 。 應當同意并且在必要時制定董事會的議程 ， 確保定期舉行董事會議； ?確保董事在董事會議召開前獲得相關信息 ， 使他們在討論和決策前充分了解待議事項的全部情況 。 ?可以確保董事會在為利益相關者的最佳利益行動時保持足夠的客觀性； ?確保董事會能夠行使其監(jiān)督或管理的首要責任方面 （ 而不是過分參與企業(yè)的日常管理工作 ） 起著關鍵的作用 。 第四節(jié) 內部控制與公司治理 二、公司治理的基本原則 部審計的獨立性 度 門 法權益 第四節(jié) 內部控制與公司治理 二、公司治理的基本原則 股東 （ 大 ） 會 董事會 經(jīng)理層 監(jiān)事會 —— 權力機構 —— 決策機構 —— 執(zhí)行機構 監(jiān)督機構 —— 委托代理 委托代理 第四節(jié) 內部控制與公司治理 二、公司治理的基本原則 ?確認并公布董事會和管理層各自的作用和責任是奠定企業(yè)管理和監(jiān)督的堅實基礎的方法之一 。 第三節(jié) 內部控制評價與審計 四 、 審計委員會在內部控制中的作用 （ 六 ） 向股東報告內部控制 審計委員會為了向股東匯報而執(zhí)行的復核應涉及所有重大控制 ， 包括財務 、 運營和合規(guī)控制以及風險管理系統(tǒng) 。 第三節(jié) 內部控制評價與審計 四 、 審計委員會在內部控制中的作用 （ 五 ） 審計委員會與外聘審計師 、 重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任 。 它應該核查內部審計的有效性 ， 并批準對內部審計主管的任命和解聘 。 審計委員會成員之間的不同意見如無法內部調解 ， 應提請董事會解決 。 （ 一 ） 審計委員會與內部控制 《 內控規(guī)范 》 第十三條要求企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會 。 內部控制審計是企業(yè)內部控制規(guī)范體系實施中引入的強制性要求 ， 既有利于促進企業(yè)健全內部控制體系 ， 又能增強企業(yè)財務報告的可靠性 。 ?出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形 ， 內部控制評價組應當直接向董事會 (審計委員會 )、 監(jiān)事會報告 。 第三節(jié) 內部控制評價與審計 二 、 內部控制評價的程序 4. 內部控制缺陷的認定 按照內部控制缺陷的本質分類 設計缺陷 運行缺陷 缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制 ， 或者現(xiàn)有控制設計不適當 ， 即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標 。 一般包括內部控制專業(yè)知識及相關規(guī)章制度 、 評價工作流程 、 檢查評價方法 、 工作底稿填寫要求 、 缺陷認定標準 、評價人員的權利與義務及評價中需重點關注的問題等 。 《 企業(yè)內部控制評價指引 》 的制定發(fā)布 ，為企業(yè)開展內部控制自我評價提供了一個共同遵循的標準 ， 為參與國際競爭的中國企業(yè)在內部控制建設方面提供了自律性要求 ， 有利于提高投資者 、 社會公眾乃至國際資本市場