第5章生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃4(生產(chǎn)經(jīng)營方式的選擇)(完整版)
【正文】 計算 公式： 利潤＝ [（單位產(chǎn)品售價－單位 變動 成本） 產(chǎn)品銷售量 ]－ 固定 成本總額 3 ?前提： 產(chǎn)銷量能夠 一致； 成本 不含 所給出的稅金。 ? 若忽略 稅收變動成本影響， 利潤 =（ 55－ 32） 99943－ 1500000 =798689（元）， 看起來 有盈利，則會得出錯誤結(jié)論。 （ 25－ 15） =35000（臺） 12 ?結(jié)論： 若市場銷量預(yù)測 大于 35000臺時， 企業(yè)才能 完成 上級考核目標(biāo)； 否則， 企業(yè)完不成考核目標(biāo)。 ? 否則，方案 不可取。 26 三、生產(chǎn) 經(jīng)營 方式選擇的籌劃 ?委托加工、 自行 生產(chǎn)、來料加工等 ? 經(jīng)營 方式 選擇會影響企業(yè)的稅收成本。 另外，天資為 小規(guī)模 納稅人。 35 ?二是從 稅負(fù) 角度考慮 若毛利 相同 的情況下， 如經(jīng)銷時接受 原料 能取得專用發(fā)票， 能 抵扣 進(jìn)項稅， 且應(yīng)納稅額 小于 來料加工時應(yīng)納稅額， 則宜選擇 經(jīng)銷 生產(chǎn)方式。 美雅若經(jīng)銷要 多支出 現(xiàn)金 15125元。 ?方案比較： 經(jīng)銷比來料加工 毛利多： （ 85000－ 75000） =10000元； 45 ? 結(jié)論： ? 采取 來料加工 比經(jīng)銷更加劃算。 51 方案三，經(jīng)銷 毛利小 于 加工費 其一，美雅 向 小規(guī)模 ～購買原料 ? 來料加工： ? 加工費 收入（ 10000 ）＝ 95000元， ? 應(yīng)納 增值稅： ? （ 10000 17%－ 3200）＝ 12950元。 ?加工方式 美雅要多取得現(xiàn)金 8130元。 60 免征， 出口實行 ” 未征不退 ”產(chǎn)品 （ 1）來料加工、來料裝配的 復(fù)出口 產(chǎn)品； （ 2） 外資 企業(yè)出口的產(chǎn)品； （ 3） 避孕 藥品和用具、古舊圖書； 61 （ 4） 軍需 工廠銷售給軍隊系統(tǒng)的出口產(chǎn)品； （ 5） 軍工 系統(tǒng)出口的產(chǎn)品； （ 6） 卷煙 。 73 ?“先征后退 ” 提供“ 一票二單 ” ? (出口 發(fā)票、 報關(guān) 單和外匯 核銷 單 )， ?簡化 手續(xù)，成本低， ?缺點是出口企業(yè)要 先繳稅 ，再退稅， ?占用 了一部分資金。 77 某服裝廠 兼營 內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)， 且出口貨物 不能單獨 設(shè)賬核算， 該企業(yè)為增值稅 一般 納稅人， 2023年確定為按 “ 免抵退 ” 辦理出口退稅， 2023年 1月 3月該廠發(fā)生如下 業(yè)務(wù)： [案例一 ] 78 服裝共計 1120230元 (不含稅 )。 81 ? [案例二 ] ? 某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用 進(jìn)料 加工方式 為國外 A公司 加工 化工品一批， ? 進(jìn)口 保稅 料件價值 500萬元， ? 加工完成后 返銷 A公司售價 900萬元， ? 加工該產(chǎn)品耗用國產(chǎn)料件的 進(jìn)項 稅額為10萬元， ? 該產(chǎn)品征稅率 17%， 退稅 率 13%。 82 抵減 項 =500 13%=65 免抵退 稅額 = 900 13%65=52 不得 免抵稅的抵減項 = 500 (17%13%)=20 83 ? 免抵退稅 不得 免抵稅額 = 900 (17%13%)20=16 應(yīng)納 稅額 =0(1016)=6萬元 采用 進(jìn)料 加工，應(yīng)納稅 6萬元； 84 ? 比較 : ? 但若采取 來料 加工方式 , ? 實行的是 不征 不退政策 , ? 可 減輕 稅負(fù) 6萬元。 采購 原材料 100萬元，進(jìn)項 17萬元 。 因“先征后退” 按月 辦理， 雖每月向稅局 繳納 出口收入增值稅， 同時可通過退稅得到 補償。 62 限制 出口或 為 調(diào)節(jié) 企業(yè)利潤水平不退稅 （ 1）出口的 原油； （ 2） 援外 出口產(chǎn)品； （ 3）國家 禁止 出口的產(chǎn)品； 63 （ 4）對鉆石加工企業(yè) 用國產(chǎn) 或進(jìn)口原鉆石 加工鉆石 直接出口 或銷給 外貿(mào) 企業(yè)出口； （ 5）齊魯、揚子、大慶 三大乙烯 工程產(chǎn)品 。 ?如進(jìn)料所用資金有很高的投資 報酬率 時， 更應(yīng)采用 來料加工 方式。 ? 經(jīng)銷方式美雅要 多支出 現(xiàn)金 23255元。 46 ? 經(jīng)銷 收入 仍為 85000元 ? 應(yīng)納 增值稅 額為： （ 10000 21 17%－ 125000 17%－ 3200） = 11250元。 40 ? 其二，美雅向 一般 納稅人采購原料。 36 ? 具體 營銷 過程有 三種 情況： ? 方案一，經(jīng)銷毛利 等于 加工費。 ?美雅 客戶：
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