會(huì)計(jì)師在資本市場融資中的作用和承擔(dān)的責(zé)任(完整版)
【正文】 五、在核準(zhǔn)制下，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度看招股書采用新披 露準(zhǔn)則的特點(diǎn) 六、從券商的角度看 CPA在與券商協(xié)作中存在哪些問題 一、企業(yè)首次公開發(fā)行股票的條件、券商和會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容 企業(yè)首次公開發(fā)行股票的條件 前一次發(fā)行的股份已募足 ， 并間隔一年以上； 公司在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利 、 并可向股東支付股利； 公司在最近三年內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件無虛假記載； 公司預(yù)期利潤率可達(dá)到同期銀行存款利率 。 應(yīng)扼要披露報(bào)告期利潤形成的有關(guān)情況 ， 包括銷售收入總額和利潤總額的變動(dòng)趨勢及原因 ，業(yè)務(wù)收入的主要構(gòu)成 ， 重大投資收益和非經(jīng)常性損益的變動(dòng)趨勢及原因 ， 適用的所得稅稅率及享受的主要財(cái)政稅收優(yōu)惠政策等 。 在設(shè)立時(shí)以及在報(bào)告期內(nèi)進(jìn)行資產(chǎn)評估并據(jù)以進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，發(fā)行人應(yīng)扼要披露上述資產(chǎn)評估所履行的程序和采用的評估方法。 上市公司增發(fā)或配股的條件 配股的條件 公司最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于 6%（按照孰低原則計(jì)算）； 一次配股量，原則上不超過前次發(fā)行并募足股份后股本總額的 30%，若控股股東全額認(rèn)購，則不受限制； 此次配股距前次發(fā)行時(shí)間間隔不少于一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 ? 對于關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，要求從嚴(yán)披露，而且要求發(fā)行人制定減少關(guān)聯(lián)交易的具體措施。 當(dāng)發(fā)行人主要財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)重大異常 ， 存在金額異常重大的應(yīng)收款項(xiàng)或存貨 、 金額重大的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目 、 重大或有負(fù)債 、 發(fā)行前資產(chǎn)負(fù)債率接近 70％ 等情況的 ， 應(yīng)做特別風(fēng)險(xiǎn)提示 。 會(huì)計(jì)師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ， 披露最近三年的下列財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式和數(shù)據(jù)：流動(dòng)比率 、 速動(dòng)比率 、 資產(chǎn)負(fù)債率 （ 以母公司的報(bào)表為基礎(chǔ) ） 、 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 、 存貨周轉(zhuǎn)率 、 凈資產(chǎn)收益率 、 每股凈利潤 、 每股經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 、 每股凈現(xiàn)金流量； 不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表差異調(diào)節(jié)表 （ 如適用 ） ； 盈利預(yù)測報(bào)告及盈利預(yù)測報(bào)告審核報(bào)告全文 （ 如有 ） ； 會(huì)計(jì)師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 重大資產(chǎn)重組的發(fā)行人提供的模擬財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告 、 重組進(jìn)入發(fā)行人相關(guān)資產(chǎn)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注； 注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充意見 （ 如有 ） ； 本次配股 /增發(fā)募集資金運(yùn)用的可行性分析報(bào)告 （ 可能需要會(huì)計(jì)師 、 券商和發(fā)行人共同制定 ） ； 發(fā)行人擬收購資產(chǎn) （ 包括權(quán)益 ） 的財(cái)務(wù)報(bào)告 （ 如有 ） 、 資產(chǎn)評估報(bào)告和 /或?qū)徲?jì)報(bào)告 （ 涉及發(fā)行人收購資產(chǎn) ） ； 會(huì)計(jì)師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 發(fā)行人最近三年及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告 重大資產(chǎn)重組的發(fā)行人購入資產(chǎn)的原始財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告； 注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制制度的評價(jià)報(bào)告； 1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于前次募集資金使用情況的專項(xiàng)報(bào)告； 1 按證監(jiān)會(huì)要求出具的其他報(bào)告或說明 。 審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)告全
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