【正文】 萬元）。 個人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為 30%。 ? 稅，反之，則不交房產(chǎn)稅。 稅 ，在大修期間可免征房產(chǎn)稅 ? 【答案】 AC 財(cái)政與公共管理學(xué)院 八、征收管理 ① （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 重點(diǎn)是：納稅義務(wù)發(fā)生時間 ——當(dāng)月與次月區(qū)分 房產(chǎn)用途 納稅義務(wù)發(fā)生時間： 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 從生產(chǎn)經(jīng)營之月起 納稅人 自行新建 房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營 從建成之次月起 委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋 從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出 借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起） 納稅人 購置新建 商品房 自房屋交付使用之次月起 購置存量 房 自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬 登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起 納稅人出租、出借房產(chǎn) 自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房 自房屋使用或交付之次月起 財(cái)政與公共管理學(xué)院 【新增內(nèi)容】自 2023年 1月 1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 ?（二）特點(diǎn)： ? 國有土地 ； ?； ?。 ?。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： ?全年應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額 財(cái)政與公共管理學(xué)院 案例 ? 某城市的一家公司，實(shí)際占地 23000平方米。 土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5年至 10年。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 財(cái)政與公共管理學(xué)院 ?（二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目 。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。該工廠地處中等城市，當(dāng)?shù)厝嗣裾硕ㄔ撏恋氐耐恋厥褂枚悊挝欢愵~為每平方米 7元，該工廠當(dāng)年應(yīng)納土地使用稅稅額為：（實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積應(yīng)減除免稅土地面積） ? 全年應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額 ? =（ 4000 –1080 ） 7 ? =20440（元） 財(cái)政與公共管理學(xué)院 七、征管 ① ? （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 ，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 12 9＝ 11250（元） 財(cái)政與公共管理學(xué)院 ?（二）納稅期限 城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行 按年計(jì)算，分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 ?【解析 3】在 占用之前三年內(nèi) 屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。 （ 2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額 減半征收 耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的 期限內(nèi)恢復(fù) 所占用耕地原狀的， 全額退還 已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 :09:2302:09:23March 14, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :09:2302:09Mar2314Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 14, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 14日星期二 2時 9分 23秒 02:09:2314 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :09:2302:09Mar2314Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 :09:2302:09:23March 14, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 （ 3）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。 ? 【答案】 C ? 【解析】納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅 ,A選項(xiàng)不正確。 2年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū) ? 【答案】 BCD ? 【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地。 財(cái)政與公共管理學(xué)院 第三節(jié) 耕地占用稅 ?本節(jié)是 2023年《稅法》課程中新增的一個稅種，屬于非重點(diǎn)章中非重點(diǎn)稅種，考試題型只會涉及單選題、多選題，預(yù)計(jì) 2023年題量 1小題，分值 1分。 ，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1年時開始繳納土地使用稅（ 2023考單選）。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 3元，該企業(yè) 2023年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 。 5 5＝ 8000（元） 財(cái)政與公共管理學(xué)院 ? （含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu) 自用 的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園 ，其用地能與企業(yè)其他用地 明確區(qū)分 的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。 ?，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額 30%。 ? 納稅人通常包括以下幾類： ? （一）擁有土地使用權(quán)的單位和個人； ? （二）擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人； ? （三）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人； ? （四）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。 不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。 ? 【答案】 B ? 【解析】本題中 9月廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)， 10月計(jì)算房產(chǎn)稅，當(dāng)年為 3個月。 財(cái)政與公共管理學(xué)院 ?（五）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含