【正文】 金 /銀行存款 其他支出 貸：應收醫(yī)療款 ——應收醫(yī)療保險金 應收醫(yī)療款 ?期限 3年 → 查明原因，核銷 ?借：其他支出 貸：應收醫(yī)療款 —— 結算欠費 ?已核銷壞賬 → 備查簿 ?如果已核銷的應收醫(yī)療款在以后期間又收回的 借：銀行存款 貸：其他收入 基層衛(wèi)生院應收醫(yī)療款存在問題 ?應收醫(yī)療款的確認依據(jù)不充分或者無依據(jù) 例如 1：某衛(wèi)生院 2023年 10月 31日 4號憑證，醫(yī)院墊付合醫(yī)款 借：應收醫(yī)療款 貸：庫存現(xiàn)金 該筆憑證后附合醫(yī)審核單 1張。 ? 部分衛(wèi)生院年末銀行日記賬與銀行對賬單余額不一致。 ① 住院押金不納入會計核算，由收費員臨時管理，從而已形成 “個人資金”管理。 現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)記賬憑證，收一筆記一筆，支一筆記一筆，每天結出余額，每日終了，要將現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金數(shù)進行核對。 ? 會計要素： 資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出 資 產(chǎn) ? 資產(chǎn)的概念 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。 2023年 5月中旬至 6月，制度起草。為此財政部發(fā)布了新的《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》。 ?2023年 4月 7日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》（財會 [2023]6號） ?2023年 10月 23日，印發(fā)《醫(yī)院和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度補充規(guī)定》（魯財社 [2023]49號） 第二部分 制度講解 ? 總說明 ? 會計科目名稱和編號 ? 會計科目使用說明 ? 會計報表格式 總說明 ? 立法目的 ： 規(guī)范會計核算、保證會計信息的真實、完整 ? 立法依據(jù)： 《 中華人民共和國會計法 》 、事業(yè)單位會計準則及有關法律法規(guī)的規(guī)定 ? 適用范圍： 境內由政府舉辦的獨立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金的溢缺必須及時查明原因，并按規(guī)定進行處理。 基層衛(wèi)生院庫存現(xiàn)金存在問題 ? 部分衛(wèi)生院存在 出納 人員長期占有現(xiàn)金，未經(jīng)批準擅自出借現(xiàn)金行為。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 科目設置 ： “結算欠費”和“應收醫(yī)療保險金”一級明細科目。 庫存物資 核算內容： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為了開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務活動及其他活動儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。 例如 :某衛(wèi)生院 2023年 3月 25日 2號憑證中，購入藥品 借：庫存物資 3500 貸：應付賬款 3500 該筆憑證后附由山西元康醫(yī)療器械公司開具的銷貨清單 1支，無發(fā)票及藥房人員開具的驗收入庫單。 賬務處理： 發(fā)生時 借：待攤支出 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /應付職工薪酬等 期末時 按照機構設置、人員數(shù)量、場地面積等合理標準進行分攤 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 貸：待攤支出 年末無余額 固定資產(chǎn) 一、固定資產(chǎn)界定 ： – 使用年限： 1年 – 單位價值：規(guī)定標準（ 1 000元 /專用設備 1 500元）以上 – 使用過程中基本保持原來物質形態(tài) – 單位價值雖未達到規(guī)定標準，但預計使用年限超過 1年的大批同類物資，應作為固定資產(chǎn)管理。 在建工程 核算內容： 核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的固定資產(chǎn)購建、改建、擴建、大型修繕及設備安裝等工程發(fā)生的實際支出。（應繳醫(yī)療款和應繳資產(chǎn)處置收益） 賬務處理： 按照有關規(guī)定計算確定的應上繳醫(yī)療款金額 借：待結算醫(yī)療款（門診收費 /住院收費） 貸：應繳款項（應繳醫(yī)療款） 出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)根據(jù)有關規(guī)定變價收入需要上繳的 借：銀行存款 貸：應繳款項（應繳資產(chǎn)處置收益） 根據(jù)有關規(guī)定上繳款項時，按照實際上繳金額 借：應繳款項（應繳醫(yī)療款、應繳資產(chǎn)處置收益） 貸：銀行存款 應付賬款 一、核算內容： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務供應等應付給供應單位的款項。 賬務處理： （一）發(fā)生的各項應付、暫收款項 借：銀行存款 貸：其他應付款 （二）支付款項時 借：其他應付款 貸：銀行存款 （三）確實無法支付或由其他單位承擔的其他應付款 借：其他應付款 貸：其他收入 凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn)的內容 固定基金 固定資產(chǎn)占用 /在建工程占用 /無形資產(chǎn)占用 事業(yè)基金 專用基金 醫(yī)療風險基金 /職工福利基金 /獎勵基金 /其他專用基金 本期結余 財政補助結轉（余） 其他限定用途結轉（余 ） 結余分配 待分配結余 /提取專用基金 /事業(yè)基金彌補虧損 固定基金 ?一、核算內容： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)所形成的資金占用。 結余分配 ? 三、賬務處理： ? 借：本期結余 ? 貸：結余分配 —待分配結余 ? 借：結余分配 —提取專用基金（職工福利基金、獎勵基金） ? 貸：專用基金 ? 借：結余分配 —待分配結余 ? 貸：結余分配 —提取專用基金 ? 借：結余分配 —待分配結余 ? 貸：事業(yè)基金 ? 借：事業(yè)基金 ? 貸：結余分配 —事業(yè)基金彌補虧損 收 入 醫(yī)療收入 （一）未實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的賬務處理。 ? 明細設置： 按照基建和設備購置的具體項目設置明細科目。 ? 報廢、毀損、盤虧 借：其他支出 /固定基金等 貸：相關資產(chǎn)科目 ? 盤盈 借：相關資產(chǎn)科目 貸：其他收入 /固定基金等 科目結轉 — 資產(chǎn) 科目結轉 — 負債 科目結轉 — 凈資產(chǎn) 科目處理 — 收入、支出 ? 新舊科目余額對照表結轉法 118 ?新舊科目余額 T字賬戶結轉法 其他應收款 謝 謝！ 。 ? 賬務處理： ? （一）盤虧、變質、毀損的庫存物資，按照賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~以及可以收回的保險賠償和過失人賠償金額， ? 借：其他支出 ? 庫存現(xiàn)金 ? 貸：庫存物資 ? （二）發(fā)生對外捐贈等其他支出， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （三）期末，將本科目的余額轉入本期結余， ? 借：本期結余 ? 貸：其他支出 ? 數(shù)據(jù)來源：財政基本支出備查簿 七、財務報告 ?會計報表 （ 2）會計報表附注 ? 重要會計政策 ? 會計估計的說明 ? 會計報表重要項目及其增減變動情況的說明 ? 有助于理解和分析會計報表的需要說明的其他事項。 ? 1．與病人或（和）醫(yī)療保險機構結算醫(yī)療款時，不確認醫(yī)療收入，按照“待結算醫(yī)療款”科目有關規(guī)定進行處理。 例如：某衛(wèi)生院 2023年 1月 31日 13號憑證，月末收支轉結余 借：醫(yī)療收入 財政補助收入 貸：醫(yī)療支出 財政補助結轉（余） 一、科目核算： 具有限定用途結轉繼續(xù)使用的財政補助結轉結余資金。 賬務處理： （一）收到住院病人預交醫(yī)療款或醫(yī)療保險機構預付并需結算的醫(yī)療保險金時，按照實際收到的金額 借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目 貸：預收醫(yī)療款 預收醫(yī)療款 （ 二 ） 與住院病人結算醫(yī)療款時 ， 按照預收住院病人醫(yī)療款金額 借：預收醫(yī)療款 庫存現(xiàn)金 (實際補付 ) 應收醫(yī)療款 ——結算欠費 （ 應付未付 ） 應收醫(yī)療款 ——應收醫(yī)療保險金 貸：醫(yī)療收入（未實行“收支兩條線”管理） 待結算醫(yī)療款（實行“收支兩條線”管理） 基層衛(wèi)生院預收醫(yī)療款存在問題 未按規(guī)定設置“預收醫(yī)療款”科目。 賬務處理： 無形資產(chǎn)取得時按照實際成本入賬（購買價款、相關稅費） 借：無形資產(chǎn) 貸：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用 。 固定資產(chǎn) 二、賬務處理： 固定資產(chǎn)取得時按照實際成本入賬 購入、有償調入 ： 買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費、相關稅費 借： 固定資產(chǎn) 貸：固定基金 — 固定資產(chǎn)占用 同時 借：財政基建設備補助支出、待攤支出 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 無償調入： 資產(chǎn)評估：評估值 +相關稅費 未資產(chǎn)評估： 賬面價值 +相關稅費 借：待攤支出（相關稅費） 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 固定資產(chǎn) 同時 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 — 固定資產(chǎn)占用 接受捐贈： 市場價格或有關憑據(jù)金額 +相關稅費 借：待攤支出（相關稅費） 貸：銀行存款