【正文】 期（年）計(jì)算利息v [例 ]承前例，計(jì)算 2023年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息（單利計(jì)息）?？钜汛嫒脬y行賬戶。 其結(jié)構(gòu) 如下：資本公積減少的數(shù)額期末余額：資本公積的結(jié)余數(shù)額 明細(xì)賬的設(shè)置：設(shè) “股本（資本）溢價(jià) “、 ”其他資本公積 “等明細(xì)賬。對于實(shí)際收到的貨幣資金投資或其他形式的投資價(jià)值超過其在注冊資本中所占的份額部分，作為超面額繳入資本，計(jì)入資本公積金。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)工資等費(fèi)用貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算v一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算v二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 權(quán)益資金是指企業(yè)從投資人處籌集到的資金。 按投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)， 分為貨幣投資、實(shí)物投資、有價(jià)證券投資和無形資產(chǎn)投資。包括資本溢價(jià) (或股本溢價(jià) )和直接計(jì)入資本公積的利得和損失等 .v v 資本公積的來源主要是企業(yè)收到所有者的超過其在企業(yè)法定資本中所占份額的投資直接計(jì)入資本公積的利得和損失等 .v v 資本公積的主要用途是轉(zhuǎn)增資本。v 特點(diǎn)： 占用時(shí)間短，成本低，見效快v v 短期借款的 利息 屬于為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，在會計(jì)上將其作為期間費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）加以確認(rèn)。v 特點(diǎn)： 占用時(shí)間長，成本高，見效慢。 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算v （三）賬戶設(shè)置v 1.“ 固定資產(chǎn) ” 賬戶，核算固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，其結(jié)構(gòu)如下：固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原價(jià) 減少的固定資產(chǎn)原價(jià)期末余額： 結(jié)存固定資產(chǎn)原價(jià)的按固定資產(chǎn)種類設(shè)明細(xì)賬 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算v （三）賬戶設(shè)置v 2. “ 在建工程 ” 賬戶，核算固定資產(chǎn)安裝、建造、技術(shù)改造以及大修理等工程而發(fā)生的全部支出（包括安裝設(shè)備的價(jià)值），并據(jù)以計(jì)算工程的成本。 注意： 市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)、采購人員的差旅費(fèi)以及專設(shè)采購機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)一般作為期間費(fèi)用（管理費(fèi)用）。結(jié)構(gòu)如下：借 預(yù)付賬款 貸向供應(yīng)單位向供應(yīng)單位 預(yù)付預(yù)付 的貨款的貨款 收到收到 所購貨物時(shí)沖銷所購貨物時(shí)沖銷的預(yù)付供應(yīng)單位貨款的預(yù)付供應(yīng)單位貨款 余額余額 : 尚未收到尚未收到貨物的預(yù)付貨款貨物的預(yù)付貨款 按按 供應(yīng)單位供應(yīng)單位 （債務(wù)人）設(shè)三欄式明細(xì)賬（債務(wù)人）設(shè)三欄式明細(xì)賬 . 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （ 5） “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 性質(zhì) ： 屬于負(fù)債賬戶；屬于負(fù)債賬戶； 用途 ： 核算企業(yè)因采核算企業(yè)因采購物資而發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票。 ? 銷項(xiàng)稅額：銷售額 稅率。 （ 1+稅率）v 本例： 418 860 247。v 計(jì)算公式為：材料采購實(shí)際成本 ＝ 買價(jià) ＋ 采購費(fèi)用v 例 、乙、丙、丁材料都已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本。發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 3 600 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 600 000 如果通過銀行將工資轉(zhuǎn)入職工存款賬戶，則發(fā)放工資等的分錄為： 借：應(yīng)付職工薪酬 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 （二） 人工費(fèi)用的核算 例：企業(yè)以銀行存款支付職工福利費(fèi) 504 000元。 三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 （三）制造費(fèi)用的核算 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊 ”帳戶帳戶 ， 性質(zhì)性質(zhì) 屬于資產(chǎn)類賬戶， 用用途：途： 用來核算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊情況的賬戶。v 目的： 也是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，為了劃清各個會計(jì)期間的費(fèi)用界限而設(shè)置的。v 因?yàn)槠诔踉诋a(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用＝本期完工產(chǎn)品成本＋期末在產(chǎn)品成本v 本期完工產(chǎn)品成本 =為期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用 期末在產(chǎn)品成本v 根據(jù)前述例題登記 “ 制造費(fèi)用 ” 總分類賬戶和 “ 生產(chǎn)成本 ” 總分類賬戶及所屬明細(xì)賬。v （ 4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量 。產(chǎn)品銷售以后要將已銷售商品的成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。包括與其他業(yè)務(wù)有關(guān)的成本和費(fèi)用。v對期間費(fèi)用的理解圖示三、營業(yè)利潤形成過程的核算v（一）期間費(fèi)用的核算三、營業(yè)利潤形成過程的核算管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本年利潤三、營業(yè)利潤形成過程的核算v（一）期間費(fèi)用的核算【 例 】 出差人員李好報(bào)銷差旅費(fèi) 2460元，原借 3000元 ,余款交回。 借：管理費(fèi)用 21 000 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交車船使用稅 。 借款時(shí) 的分錄為： 借：其他應(yīng)收款 — 李好 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000三、營業(yè)利潤形成過程的核算v（一）期間費(fèi)用的核算 ※ 如果出差人員出差前預(yù)借款為 2 000元，報(bào)銷金額仍為 2 460元（說明因公辦事出差人員自己墊付了資金），分錄應(yīng)為： 借：管理費(fèi)用 2 460 貸：其他應(yīng)收款 — 李好 2 000 庫存現(xiàn)金 460【 例 】 用現(xiàn)金支付咨詢費(fèi) 126320元。借方 其他業(yè)務(wù)成本 貸方 他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額例題例題二、其他業(yè)務(wù)收支的核算第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)的核算v 一、財(cái)務(wù)成果的含義v 財(cái)務(wù)成果是企業(yè)在一定會計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，也就是企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額。如銷售商品時(shí)在銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅及教育費(fèi)附加等，期末按規(guī)定計(jì)算，于下月交納。 用途： 核算銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。 借：庫存商品 ——A 產(chǎn)品 1 842 000 ——B 產(chǎn)品 1 265 000 貸：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 1 842 000 ——B 產(chǎn)品 1 265 000 三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算v 銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容v 在產(chǎn)品銷售過程中，企業(yè)要確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)，與購買單位辦理結(jié)算，收回貨款；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用；計(jì)算和交納產(chǎn)品銷售稅金，最后確定產(chǎn)品銷售損益。 （三）制造費(fèi)用的核算三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 預(yù)提費(fèi)用 （三）制造費(fèi)用的核算v （ 2）預(yù)提費(fèi)用v 本期預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，如預(yù)提修理費(fèi)、借款利息等：v 借：制造費(fèi)用 （管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等） v 貸：預(yù)提費(fèi)用 v 本期實(shí)際支付預(yù)提費(fèi)用時(shí)：v 借：預(yù)提費(fèi)用 v 貸：銀行存款等v 實(shí)例：三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 （三）制造費(fèi)用的核算v v 除上述費(fèi)用外，生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)活動發(fā)生的其它費(fèi)用，如辦公費(fèi)，水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、 等等。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 如下：如下： 累計(jì)折舊提取 的折舊額（即價(jià)值損耗） 固定資產(chǎn)折舊減少或注銷 余額：現(xiàn)有固定產(chǎn) 累計(jì)折舊額“固定資產(chǎn) ”賬戶的 借方余額 “累計(jì)折舊 ”賬戶的 貸方余額 =固定資產(chǎn)的 凈值三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 ※ 關(guān)于 “累計(jì)折舊 ”賬戶的重要說明（三）制造費(fèi)用的核算 的賬務(wù)處理 每月計(jì)提折舊時(shí) ：? 借： 制造費(fèi)用 — 車間 (生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額 )? 管理費(fèi)用 (行政部門用固定資產(chǎn)折舊額 )? 貸： 累計(jì)折舊 ? 實(shí)例 企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊 ,其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 8 600元 ,行政部門 4 500元 . ? 借： 制造費(fèi)用 —— 車間 8 600 ? 管理費(fèi)用 4 500 ? 貸：累計(jì)折舊 13 100三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 （三）制造費(fèi)用的核算 （ 1）待攤費(fèi)用 . 待攤費(fèi)用是指企業(yè)在本期已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。v 實(shí)例 9697三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 （二） 人工費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 1 640 000 ——B 產(chǎn)品 1 430 000 制造費(fèi)用 320 000 　 管理費(fèi)用 210 000 　貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 3 600 000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 ?注：幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的工人工資需按一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。險(xiǎn)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等。 ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出、權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比等原則確認(rèn)。 【 例 521】v 借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180 000v 貸：銀行存款 180 000v 例 7： 預(yù)付賬款的丙材料到貨 【 例 522】v 借：在途物資 —— 丙材料 425 000v 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 71 400v 貸：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180 000v 銀行存款 311 400v 庫存現(xiàn)金 5 000 （ 4）預(yù)付貨款購料v 再如 ：某企業(yè)以銀行存款 10000預(yù)付購料款： v 借 ： 預(yù)付賬款 10000 v 貸： 銀行存款 10000v 如果 收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款 8000，增值稅 1360元。 ? 增值稅的抵扣：按規(guī)定 （已交數(shù)）可以從銷項(xiàng)稅額扣除（抵扣）。結(jié)構(gòu)如下：借 應(yīng)付票據(jù) 貸開出、承兌商業(yè)匯票款的增加開出、承兌商業(yè)匯票款的增加 到期應(yīng)付票據(jù)款的減少余額：尚未到期的應(yīng)付票據(jù)款 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)付票據(jù)備查簿 ”詳細(xì)登記每一票據(jù)的種類、簽發(fā)日期，票面金額、收款人、付款日期和金額等詳細(xì)資料。 性質(zhì)屬于資產(chǎn)賬戶用途：核算企業(yè)外購材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，計(jì)算確定材料采購成本的賬戶； 結(jié)構(gòu)如下 ：借 在途物資 貸采購成本采購成本 ：：A 買價(jià)買價(jià)B 采購費(fèi)用采購費(fèi)用 (直接或分配計(jì)入直接或分配計(jì)入 )結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收 入庫入庫 材材料的實(shí)際成本料的實(shí)際成本余額余額 :在途材料的實(shí)際成本在途材料的實(shí)際成本“ 在途物資 ” 賬戶按材料 品種或種類 設(shè)多欄式明細(xì)賬 . 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 v （二） 材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算v 在運(yùn)用 “ 在途物資 ” 賬戶時(shí)應(yīng)注意的問題：v 無論是否付款 ，都要記入該賬戶的借方 ，材料入庫時(shí)將其成本從貸方轉(zhuǎn)入 “原材料 ”賬戶的借方。 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算v （四）核算實(shí)例（以購入機(jī)器設(shè)備為例）v v 例：企業(yè)購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價(jià)和稅金共計(jì) 18000元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi) 360元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算v （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算v v 為了反映的監(jiān)督長期借款 本金及利息 的取得，