【正文】 民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益 ） ? 注： 2023年 1月 1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于 2023年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按以上規(guī)定處理。 ? 特別關(guān)注： 《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》 （財(cái)稅【 2023】 149號(hào)） ? 4/7/2023 11 大類(lèi) 中類(lèi) 小類(lèi) 不屬于初加工范圍 種植業(yè)類(lèi) 糧食初加工 小麥、稻米、玉米、薯類(lèi)、食用豆類(lèi)、其他類(lèi)糧食 林木產(chǎn)品初加工 園藝植物初加工 蔬菜、水果、花卉及觀賞植物 以蔬菜為原料制作的各類(lèi)蔬菜罐頭及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等） 油料植物初加工 精煉植物油 糖料植物初加工 茶葉初加工 精制茶、邊銷(xiāo)茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料 藥用植物初加工 加工的各類(lèi)中成藥 纖維植物初加工 棉花、麻類(lèi)、蠶繭 熱帶、南亞熱帶作物初加工 畜牧業(yè)類(lèi) 畜禽類(lèi)初加工 肉類(lèi)、蛋類(lèi)、奶類(lèi)、皮類(lèi)、毛類(lèi)、蜂產(chǎn)品 肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品、蛋類(lèi)罐頭、各類(lèi)酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液、膠囊 飼料類(lèi)初加工 植物類(lèi)、動(dòng)物類(lèi)、添加劑類(lèi) 牧草類(lèi)初加工 漁業(yè)類(lèi) 水生動(dòng)物初加工 熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品 水生植物初加工 罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品 4/7/2023 12 定期減免稅 ? 我市涉及的部分產(chǎn)品初加工范圍： ? （ 1）糧食初加工（小麥初加工、稻米初加工） ? （ 2）纖維植物初加工（棉花初加工） ? （ 3）畜牧業(yè)初加工（肉類(lèi)初加工、毛類(lèi)初加工） ? 注： 蛋類(lèi)初加工，僅指通過(guò)對(duì)鮮蛋進(jìn)行清洗、干燥、分級(jí)、包裝、冷藏等簡(jiǎn)單加工處理，制成的各種分級(jí)、包裝的鮮蛋、冷藏蛋（ 可惜啊，高郵咸鴨蛋和雙黃蛋無(wú)指望了！ ） ? （ 4）飼料類(lèi)初加工（植物類(lèi)飼料初加工、動(dòng)物類(lèi)飼料初加工） ? （ 5）油料植物初加工 4/7/2023 13 定期減免稅 ? （ 1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； ? （ 2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（財(cái)稅【 2023】 30號(hào) ） 4/7/2023 16 定期減免稅 ? （二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 （ 三免三減半 ） ? 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指 《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。 ? ? 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 ，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）后所取得的第一筆 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 。（ 條例第 90條 ） ? ： ? （ 1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的 居民企業(yè) ； ? （ 2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； ? （ 3） 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓 經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定； ? （ 4） 向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù) 經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定； ? （ 5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。 ? 注： 采取按產(chǎn)品銷(xiāo)售比例提取收入等形式取得的“入門(mén)費(fèi)”、“提成費(fèi)”等作價(jià)方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，均屬于免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。如不能準(zhǔn)確合理劃分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照不高于合同總價(jià)款 50％的金額確定免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入額。（ 財(cái)稅【 2023】 133號(hào)） ? ： ? 納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。（國(guó)稅函【 2023】 203號(hào)） ? （三）對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)在成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目中專(zhuān)設(shè)“研發(fā)支出”科目，在“研發(fā)支出”科目下專(zhuān)設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級(jí)科目，按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類(lèi)分別核算。 ? ⑦勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 ? ? 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的 4/7/2023 40 加計(jì)扣除 ? 基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。 （財(cái)稅【 2023】 70號(hào)） 4/7/2023 42 抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 五、抵扣應(yīng)納稅所得額 ? ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 ? ： ? 企業(yè)在 原有的固定資產(chǎn) 未達(dá)到稅收規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類(lèi)似的新固定資產(chǎn) 替代舊固定資產(chǎn) 的，企業(yè)可根據(jù) 舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限 和稅收規(guī)定，對(duì)新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 ? 計(jì)算公式如下： 4/7/2023 48 加速折舊 ? 年折舊率 =2247。（ 稅法第 33條 ） ? 減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。（ 國(guó)稅函【 2023】 185號(hào) ） ? 注： 企業(yè)內(nèi)設(shè)非法人分支機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人 ，不能享受資源綜合利用減計(jì)收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（ 稅法第 34條 ） ? 稅額抵免 ，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 （財(cái)稅【 2023】 48號(hào)） ? （ 3）凡融資租賃期屆滿(mǎn)后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（ 財(cái)稅【 2023】 21號(hào) ） ? （二）過(guò)渡優(yōu)惠政策 ? ： ? （ 1）新法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新法施行年度起計(jì)算。 ? 對(duì)原適用 24％或 33％企業(yè)所得稅率并享受?chē)?guó)發(fā)【 2023】 39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)， 2023年及以后年度一律按 25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。（ 稅法第 36條 ） ? ： ? （ 1）《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 （ 財(cái)稅【 2023】 1號(hào)） ? 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第 36條的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題通知如下： ? ①關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策： ? ，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（ 財(cái)稅【 2023】 69號(hào)） ? ②關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 ? 對(duì)以下 3種收入暫不征收所得稅： ? ，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利 4/7/2023 71 其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 息收入及其他收入。（ 財(cái)稅【 2023】 10號(hào)、財(cái)稅【 2023】 128號(hào)，財(cái)稅【 2023】 180號(hào)、財(cái)稅【 2023】 155號(hào) ） ? ? 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè) ，免征企業(yè)所得稅。 4/7/2023 77 其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? （ 2）《關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （ 財(cái)稅【 2023】 38號(hào)） ? 自 2023年 1月 1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專(zhuān)項(xiàng)用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。詳見(jiàn) 蘇地稅發(fā)【 2023】 32號(hào) 及總局相關(guān)文件，如加速折舊見(jiàn) 國(guó)稅發(fā)【 2023】 81號(hào) ，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得見(jiàn) 國(guó)稅函【 2023】 212號(hào) ，高新技術(shù)企業(yè)見(jiàn) 國(guó)稅函【 2023】 203號(hào) 等。不改變企業(yè)的申報(bào)責(zé)任。 4/7/2023 84 稅收優(yōu)惠的管理 ? ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳后發(fā)現(xiàn)納稅人有備案項(xiàng)目應(yīng)備案而未備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面責(zé)令限期改正，并發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。 ? 有關(guān)備案要求： ? 在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)前，納稅人進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)和 4/7/2023 82 稅收優(yōu)惠的管理 ? 年度納稅申報(bào)時(shí)均不得執(zhí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠或其他特定事項(xiàng)。 ? （ 4）《關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 》 （ 財(cái)稅【 2023】 30號(hào)） 4/7/2023 78 其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 對(duì)清潔基金 4種收入免征企業(yè)所得稅； ? 對(duì)符合條件的 CDM項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，三免三減半。截止日期 2023年 12月 31日（財(cái)稅【 2023】 1號(hào)、 財(cái)稅【 2023】 34號(hào) ） 4/7/2023 74 其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 、中央企業(yè)清產(chǎn)核資、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)、政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠， 截至日期2023年 12月 31日（財(cái)稅【 2023】 29號(hào)、財(cái)稅【 2023】 18號(hào)、財(cái)稅【 2023】 14號(hào)、財(cái)稅【 2023】 2號(hào) ） ? ? 收入免征企業(yè)所得稅。 ? 、債券的差價(jià)收入。 ? ，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在 2023年 1月 1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn) 4/7/2023 66 其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 ? （ 3）國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。 （國(guó)稅發(fā)【 2023】 52號(hào)） ? 注： 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司《關(guān)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn) 4/7/2023 60 稅額抵免 ? 設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問(wèn)題的電話(huà)通知》的規(guī)定，對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn) ， 2023年度結(jié)束后尚未抵免完的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額可以在剩余抵免期限繼續(xù)抵免到期滿(mǎn)為止。包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的專(zhuān)用設(shè)備。 ? 。（ 條例第 99條 ） ? （ 財(cái)稅【 2023】 117號(hào)） 4/7/2023 51 減計(jì)收入 ? 關(guān)注要點(diǎn)： 廢水（液）、廢氣、廢渣； 再生資源 ? ? （ 1）經(jīng)資源綜合利用主管部門(mén)按《目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包