【正文】 民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益 ） ? 注： 2023年 1月 1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于 2023年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按以上規(guī)定處理。 ? 特別關(guān)注： 《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》 （財(cái)稅【 2023】 149號(hào)） ? 4/7/2023 11 大類 中類 小類 不屬于初加工范圍 種植業(yè)類 糧食初加工 小麥、稻米、玉米、薯類、食用豆類、其他類糧食 林木產(chǎn)品初加工 園藝植物初加工 蔬菜、水果、花卉及觀賞植物 以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等） 油料植物初加工 精煉植物油 糖料植物初加工 茶葉初加工 精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料 藥用植物初加工 加工的各類中成藥 纖維植物初加工 棉花、麻類、蠶繭 熱帶、南亞熱帶作物初加工 畜牧業(yè)類 畜禽類初加工 肉類、蛋類、奶類、皮類、毛類、蜂產(chǎn)品 肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液、膠囊 飼料類初加工 植物類、動(dòng)物類、添加劑類 牧草類初加工 漁業(yè)類 水生動(dòng)物初加工 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品 水生植物初加工 罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品 4/7/2023 12 定期減免稅 ? 我市涉及的部分產(chǎn)品初加工范圍： ? （ 1）糧食初加工（小麥初加工、稻米初加工） ? （ 2）纖維植物初加工（棉花初加工） ? （ 3）畜牧業(yè)初加工（肉類初加工、毛類初加工） ? 注： 蛋類初加工，僅指通過對(duì)鮮蛋進(jìn)行清洗、干燥、分級(jí)、包裝、冷藏等簡單加工處理，制成的各種分級(jí)、包裝的鮮蛋、冷藏蛋（ 可惜啊，高郵咸鴨蛋和雙黃蛋無指望了！ ） ? （ 4）飼料類初加工（植物類飼料初加工、動(dòng)物類飼料初加工） ? （ 5）油料植物初加工 4/7/2023 13 定期減免稅 ? （ 1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； ? （ 2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（財(cái)稅【 2023】 30號(hào) ） 4/7/2023 16 定期減免稅 ? （二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得 （ 三免三減半 ） ? 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指 《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。 ? ? 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入 ，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營（包括試運(yùn)營）后所取得的第一筆 主營業(yè)務(wù) 收入 。（ 條例第 90條 ） ? ： ? （ 1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的 居民企業(yè) ； ? （ 2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； ? （ 3） 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓 經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定； ? （ 4） 向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù) 經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定； ? （ 5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 ? 注： 采取按產(chǎn)品銷售比例提取收入等形式取得的“入門費(fèi)”、“提成費(fèi)”等作價(jià)方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，均屬于免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。如不能準(zhǔn)確合理劃分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照不高于合同總價(jià)款 50％的金額確定免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入額。（ 財(cái)稅【 2023】 133號(hào)） ? ： ? 納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。（國稅函【 2023】 203號(hào)） ? （三）對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)在成本類會(huì)計(jì)科目中專設(shè)“研發(fā)支出”科目，在“研發(fā)支出”科目下專設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級(jí)科目，按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別核算。 ? ⑦勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 ? ? 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的 4/7/2023 40 加計(jì)扣除 ? 基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。 （財(cái)稅【 2023】 70號(hào)） 4/7/2023 42 抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 五、抵扣應(yīng)納稅所得額 ? ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 ? ： ? 企業(yè)在 原有的固定資產(chǎn) 未達(dá)到稅收規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn) 替代舊固定資產(chǎn) 的，企業(yè)可根據(jù) 舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限 和稅收規(guī)定，對(duì)新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 ? 計(jì)算公式如下： 4/7/2023 48 加速折舊 ? 年折舊率 =2247。（ 稅法第 33條 ） ? 減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。（ 國稅函【 2023】 185號(hào) ） ? 注： 企業(yè)內(nèi)設(shè)非法人分支機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人 ，不能享受資源綜合利用減計(jì)收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（ 稅法第 34條 ） ? 稅額抵免 ，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 （財(cái)稅【 2023】 48號(hào)） ? （ 3）凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（ 財(cái)稅【 2023】 21號(hào) ） ? （二）過渡優(yōu)惠政策 ? ： ? （ 1）新法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新法施行年度起計(jì)算。 ? 對(duì)原適用 24％或 33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)【 2023】 39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)， 2023年及以后年度一律按 25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。（ 稅法第 36條 ） ? ： ? （ 1）《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 （ 財(cái)稅【 2023】 1號(hào)） ? 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第 36條的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下： ? ①關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策： ? ，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（ 財(cái)稅【 2023】 69號(hào)） ? ②關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 ? 對(duì)以下 3種收入暫不征收所得稅： ? ，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利 4/7/2023 71 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 息收入及其他收入。（ 財(cái)稅【 2023】 10號(hào)、財(cái)稅【 2023】 128號(hào)，財(cái)稅【 2023】 180號(hào)、財(cái)稅【 2023】 155號(hào) ） ? ? 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè) ，免征企業(yè)所得稅。 4/7/2023 77 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? （ 2）《關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知 》 （ 財(cái)稅【 2023】 38號(hào)） ? 自 2023年 1月 1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項(xiàng)用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。詳見 蘇地稅發(fā)【 2023】 32號(hào) 及總局相關(guān)文件，如加速折舊見 國稅發(fā)【 2023】 81號(hào) ，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得見 國稅函【 2023】 212號(hào) ，高新技術(shù)企業(yè)見 國稅函【 2023】 203號(hào) 等。不改變企業(yè)的申報(bào)責(zé)任。 4/7/2023 84 稅收優(yōu)惠的管理 ? ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳后發(fā)現(xiàn)納稅人有備案項(xiàng)目應(yīng)備案而未備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)書面責(zé)令限期改正，并發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》。 ? 有關(guān)備案要求： ? 在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)前，納稅人進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)和 4/7/2023 82 稅收優(yōu)惠的管理 ? 年度納稅申報(bào)時(shí)均不得執(zhí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠或其他特定事項(xiàng)。 ? （ 4）《關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （ 財(cái)稅【 2023】 30號(hào)） 4/7/2023 78 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 對(duì)清潔基金 4種收入免征企業(yè)所得稅； ? 對(duì)符合條件的 CDM項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，三免三減半。截止日期 2023年 12月 31日（財(cái)稅【 2023】 1號(hào)、 財(cái)稅【 2023】 34號(hào) ） 4/7/2023 74 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 、中央企業(yè)清產(chǎn)核資、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)、政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠， 截至日期2023年 12月 31日（財(cái)稅【 2023】 29號(hào)、財(cái)稅【 2023】 18號(hào)、財(cái)稅【 2023】 14號(hào)、財(cái)稅【 2023】 2號(hào) ） ? ? 收入免征企業(yè)所得稅。 ? 、債券的差價(jià)收入。 ? ，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在 2023年 1月 1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn) 4/7/2023 66 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 ? （ 3）國家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。 （國稅發(fā)【 2023】 52號(hào)） ? 注： 根據(jù)國家稅務(wù)總局所得稅管理司《關(guān)于企業(yè)購買國產(chǎn) 4/7/2023 60 稅額抵免 ? 設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問題的電話通知》的規(guī)定，對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn) ， 2023年度結(jié)束后尚未抵免完的國產(chǎn)設(shè)備投資額可以在剩余抵免期限繼續(xù)抵免到期滿為止。包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的專用設(shè)備。 ? 。（ 條例第 99條 ） ? （ 財(cái)稅【 2023】 117號(hào)） 4/7/2023 51 減計(jì)收入 ? 關(guān)注要點(diǎn)： 廢水（液）、廢氣、廢渣； 再生資源 ? ? （ 1）經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包