【正文】 核算商業(yè)銀行吸收的各種存款以及與其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購 證券等產(chǎn)生的 利息支出，屬于損益類科目 按 攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤 “科目的數(shù)額實際利率與合同利率差異較小的也可采用合同利率計算確定的利息費用利息支出五、存款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定 P48（一）吸收存款的確 認(rèn) 與 計 量（二） 吸收存款利息費用的確認(rèn)與計量 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算n 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算n 二 、 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款存取現(xiàn)金的核算n （存折戶支票戶相同）n 借：庫存現(xiàn)金n 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位戶（本金）n 2. 支取現(xiàn)金的核算n 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位戶（本金）n 貸：庫存現(xiàn)金n 結(jié)計利息的核算n 資產(chǎn)負(fù)債表日 計提利息 :n 借：利息支出n 貸：應(yīng)付利息n 結(jié)息日次日 轉(zhuǎn)入本金 :n 借：應(yīng)付利息n 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位戶（本金）（二）單位活期存款利息的計算 一般規(guī)定 : 單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息。是商業(yè)銀行負(fù)債的組成部分。本科目 按 存款的類別和存款的單位分別 “本金 ”、 “利息調(diào)整 ”等進(jìn)行明細(xì)核算。 30=日 利率? 計息方法 ：? 余額表計息法 （余額經(jīng)常變動的賬戶）? 金融企業(yè)每日營業(yè)終了時 ,將各計息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi) ,求得累計計息積數(shù) ,并據(jù)此計算利息的一種方法。(三 )單位定期存款利息的核算 1．利息計算的公式 單位定期存款利息的計算采用逐筆計息法，即在支取時，按預(yù)先確定的計息公式逐筆計算利息，利隨本清。 3．利息的計提與支付 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記 “ 利息支出 ” 科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記 “ 應(yīng)付利息 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 吸收存款 —— 利息調(diào)整 ”科目。n n 借： 庫存 現(xiàn)金n 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 整存整取 人戶n 計提利息的核算n 借：利息支出n 貸：應(yīng)付利息n .支取本息的核算n （ 1）到期支取本息的核算n 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 整存整取（本金）n 應(yīng)付利息（累計預(yù)提利息）n 貸 ： 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交利息稅 （利息稅＝利息 利息稅 率 ）n 庫存 現(xiàn)金（本利和－利息稅）n 本金(2)過期支取 整存整取定期儲蓄存款過期支取時，其處理手續(xù)與到期支取相同，只是在計算利息時，除了計算到期利息外，還應(yīng)按規(guī)定計算過期利息。 零存整取定期 儲 蓄存款 過 期支取 時 ，其 處 理手 續(xù) 與 到期支取相同，只是在 計 算利息 時 ，除了 計 算到期利息外， 還應(yīng) 按 規(guī) 定 計 算 過 期利息。2 月利 率 [例 ]某 儲戶 采用零存整取方式，每月存入 10元，存期 1年。到期支取時，用到期時累計計息月積數(shù)，乘以開戶日掛牌公告的相應(yīng)月利率計算到期利息；全部提前支取時，按實存金額、實際存期及全部提前支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息；過期支取時，除了按規(guī)定計算到期利息外，過期部分按最后余額與過期期限及支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息。1．開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 存本取息 人戶2．分次支取利息 借： 應(yīng) 付利息 —— 定期 儲 蓄利息 戶 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 應(yīng) 交 稅 費 —— 應(yīng) 交利息 稅 戶取息日未到不得提前支取利息，取息日未取息，以后可以 隨 時 取息，但不 計復(fù) 息。4．利息 計 算 與 核算 存本取息定期儲蓄存款每次取息的金額，應(yīng)在開戶時按掛牌公告的利率計算出到期應(yīng)付利息總額，除以約定的取息次數(shù)計算得出。（ ）n 3．各種存款利息均應(yīng)按存入時掛牌利率計算。 一月 21一月 2108:44:0308:44:03January 27, 20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 一月 2108:44:0308:44Jan2127Jan211世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 一月 21一月 21Wednesday, January 27, 2023閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/1/27 8:44:0408:44:0427 January 20231一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 一月 2108:44:0308:44Jan2127Jan211越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 一月 21一月 2108:44:0308:44:03January 27, 20231意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。（ ）n 5．按照存款產(chǎn)生的來源不同，存款可分為一般性存款和財政性存款。取息次數(shù) 儲戶提前支取全部本金時，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算利息，并在辦理付款時，應(yīng)將已付給儲戶的利息扣回。 (3)提前支取本金 存本取息定期 儲 蓄存款未到期， 儲戶 如需提前支取本金，可憑本人有效身 份 證 件 辦 理全部提前支取。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。應(yīng) 付利息 =（ 10+1012） 12 247。不能 辦 理部分提前支取。 ① 全部提前支取 整存整取定期儲蓄存款全部提前支取時，儲戶在向銀行提交未到期存單的同時，還應(yīng)交驗本人有效身份證件。 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 第三節(jié) 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算n 一、個人儲蓄業(yè)務(wù)的原則和分類n n 二、個人活期儲蓄存款的核算n 三、個人定期儲蓄存款的核算 一、 儲蓄業(yè)務(wù)的原則和分類 存款自愿 , 取款自由 , 存款有息 , 為儲戶保密 . 儲蓄業(yè)務(wù)活期儲蓄定期儲蓄整存整取零存整取整存零取存本取息定活兩便儲蓄個人通知存款教育儲蓄 二、活期儲蓄存款的核算n （開戶、續(xù)存）實名制n 借：庫存現(xiàn)金n 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 人戶n 2. 支取的核算（取款、銷戶）n 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存