【正文】 編制彈性預(yù)算時，應(yīng)首先將有關(guān)預(yù)算中的全部成本費(fèi)用分為固定和變動兩部分。采用固定預(yù)算方法為企業(yè)物流成本費(fèi)用編制預(yù)算時，其中的變動費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目是根據(jù)預(yù)算期某一給定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來確定其預(yù)計金額的。 這種方式是由各物流分部編制并上報預(yù)算，管理部門只對預(yù)算負(fù)有最終審批權(quán)。因此，物流成本預(yù)算的編制內(nèi)容與物流成本的核算內(nèi)容基本類似。 通過建立總物流成本預(yù)算，然后把總目標(biāo)分解到企業(yè)內(nèi)部各級各部門。 (3)意義：明確具體目標(biāo)。 《 中國人民銀行法 》 第三十七條第一款規(guī)定：“預(yù)算是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的政府、機(jī)關(guān)、團(tuán)體和企事業(yè)單位一定期間內(nèi)的收支計劃，是國家管理社會經(jīng)濟(jì)事務(wù)，實(shí)施宏觀調(diào)控的手段之一?！? 一、物流成本預(yù)算概述 (一 )物流成本預(yù)算的含義 物流成本預(yù)算是以貨幣形式及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一定時期內(nèi)全部物流活動的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。 (4)形式：表格 (預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等一整套預(yù)計的財務(wù)報表及其附表 )。各級物流運(yùn)營部門明確成本管理和控制目標(biāo)后，根據(jù)本部門的具體職責(zé)和任務(wù)，依據(jù)總物流成本目標(biāo)制定自己部門的物流成本目標(biāo)，從而控制物流成本，避免了企業(yè)各級部門從本部門的利益出發(fā)增加物流總成本的支出。 根據(jù)物流成本按各種不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類核算的實(shí)際情況，物流成本預(yù)算同樣也可以按照各種不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制。其優(yōu)點(diǎn)是有利于提高分部的主動性，充分體現(xiàn)了分權(quán)和“人本管理”，能使員工感覺到“這是我們自己的預(yù)算”。這種固定預(yù)算編制方法有著明顯的缺點(diǎn)：當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算時所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時，各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就失去了可比的基礎(chǔ)。只要在相關(guān)范圍內(nèi)，固定費(fèi)用就不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動，因此，不論業(yè)務(wù)量多少都無須變動原先的預(yù)算數(shù)；對于變動費(fèi)用，則應(yīng)按不同的業(yè)務(wù)量對原定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 零基預(yù)算是“以零為基礎(chǔ)的編制預(yù)算和計劃的方法”，是指在編制預(yù)算時對于所有的物流成本預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，不考慮前期的情況如何，重新研究分析每項(xiàng)預(yù)算是否有必要支出和支出數(shù)額的大小。 分配資金即根據(jù)以上確定的預(yù)算項(xiàng)目的先后次序，將企業(yè)物流活動在預(yù)算期內(nèi)可動用的資金或其他經(jīng)濟(jì)資源在有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行合理分配，既保證優(yōu)先預(yù)算項(xiàng)目的資金需要，又要使預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)物流經(jīng)營活動得以均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。 生產(chǎn)要素采購費(fèi)用和倉庫挑選、整理、保管費(fèi)是必須支出項(xiàng)目，需全額保證，列為第一層次。 (三 )滾動預(yù)算 滾動預(yù)算是與定期預(yù)算相對的。 滾動預(yù)算編制的示意圖，如圖 4－ 1所示。 (2) 對每一項(xiàng)物流成本預(yù)算，應(yīng)采用一定的技術(shù)方法對其進(jìn)行細(xì)化。直接包裝費(fèi)是指與商品包裝業(yè)務(wù)量大小直接有關(guān)的各種費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和直接經(jīng)費(fèi)。 運(yùn)輸成本包括營業(yè)運(yùn)輸費(fèi)和自營運(yùn)輸費(fèi)兩個部分。為了有效地實(shí)施預(yù)算控制，在編制自營運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算之前，首先需區(qū)分變動運(yùn)輸費(fèi)和固定運(yùn)輸費(fèi)，然后分別編制變動運(yùn)輸費(fèi)和固定運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算，最后匯總形成運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)。倉儲費(fèi)的大小，往往因儲存商品的價值大小、保管條件的好壞以及倉庫網(wǎng)點(diǎn)所處的地理位置不同而有所不同?？筛鶕?jù)上年統(tǒng)計數(shù)據(jù)結(jié)合考慮預(yù)算期的變化因素進(jìn)行計算，然后編成預(yù)算表。包括與訂貨處理、儲存處理、為客戶服務(wù)等有關(guān)的費(fèi)用。則該環(huán)節(jié)的固定成本為（ ）。 A. 供應(yīng)部門 B. 生產(chǎn)部門 C. 勞資部門 D. 車隊(duì) A B D 首頁 本章首頁 第八章 物流成本控制 課后練習(xí) 10．當(dāng)材料的實(shí)際采購價格與其計劃價格發(fā)生偏差時，所造成的成本差異屬于 （ ）。 A. 理想標(biāo)準(zhǔn)成本 B. 正常標(biāo)準(zhǔn)成本 C. 基本標(biāo)準(zhǔn)成本 D. 現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本 E. 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 5．在變動成本法下，標(biāo)準(zhǔn)成本一般是由（ ）等成本項(xiàng)目構(gòu)成。 （ ） 7．標(biāo)準(zhǔn)成本是通過精確的調(diào)查、分析與技術(shù)測定而制定的，用來評價實(shí)際成本，衡量工作效率的一種預(yù)計成本。它的主要用途是提供一個完美的工作目標(biāo)，揭示實(shí)際成本下降的潛力。 （ ） 2．零基預(yù)算是對于任何一項(xiàng)預(yù)算支出，不是以過去或現(xiàn)有技術(shù)水平為基礎(chǔ)，而是一切都以零為起點(diǎn)，從根本上考慮他們的必要性及其數(shù)額的多少。 A. 在產(chǎn)品功能不變的前提下，降低成本 B. 在成本不變的前提下，提高產(chǎn)品的功能 C. 在不影響產(chǎn)品主要功能的前提下，增加成本 D. 既提高功能，又降低成本 9．根據(jù)適用期應(yīng)該發(fā)生的價格、效率和生產(chǎn)經(jīng)營能力利用程度等預(yù)計的標(biāo)準(zhǔn)成本是（ ）。 A. 重點(diǎn)控制原則 B. 目標(biāo)控制原則 C. 經(jīng)濟(jì)原則 D. 全面原則 2．物流成本控制按其控制的時間可劃分成三個環(huán)節(jié)，其中物流成本的過程控制是指（ ）。物流信息流通費(fèi)預(yù)算可以按其在全部信息費(fèi)用中所占比例，結(jié)合物流業(yè)務(wù)量進(jìn)行編制。 裝卸搬運(yùn)費(fèi)是指伴隨商品包裝、運(yùn)輸、保管、流通加工等業(yè)務(wù)而發(fā)生的商品在一定范圍內(nèi)進(jìn)行水平或垂直移動所需要的費(fèi)用。這是因?yàn)樽誀I倉儲費(fèi)包括的內(nèi)容比營業(yè)倉儲費(fèi)多，計算起來比較麻煩。根據(jù)上年實(shí)際情況及本年變化因素，編制本年度運(yùn)輸成本預(yù)算如表 4－ 7所示。因而，必須區(qū)別對待，分別編制預(yù)算。由于直接包裝費(fèi)隨包裝件數(shù)的增減而成比例增減，因此，直接包裝費(fèi)一般屬于變動費(fèi)用。 (3) 不同領(lǐng)域的物流成本預(yù)算除了可按年度編制以外，也可先按季、月編制，然后匯總編制年度預(yù)算。這種預(yù)算方法符合企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的一般假設(shè)，使預(yù)算具有連續(xù)性和完整性，能夠幫助管理者通過動態(tài)的預(yù)算過程，對企業(yè)未來較長一段時間的物流經(jīng)營活動