【正文】 密語錄 語 錄 每個(gè)人都在力圖運(yùn)用他的資本，來使其產(chǎn)品得到最大的價(jià)值。 （二）財(cái)政是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。 經(jīng)濟(jì)條件：生產(chǎn)力的發(fā)展，剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)。一般說來，他并不企圖增進(jìn)公共福利，也不知道他所增進(jìn)的公共福利是多少。 目前我們陷入了無邊無際的泥淖中，在一個(gè)微妙、復(fù)雜的機(jī)器的控制下，被攪得一塌糊涂，這個(gè)機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律，我們卻并不了解。 貨幣存量（或貨幣供應(yīng)量）的變動是貨幣推力的最可靠測量標(biāo)準(zhǔn)。 —— 理性預(yù)期學(xué)派觀點(diǎn)綜述 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 經(jīng)濟(jì)學(xué)說史上的六次革命 ? 1776年 亞當(dāng) 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 第 2章 財(cái)政的概念與職能 第一節(jié) 財(cái)政的概念 通過對財(cái)政的特征、對象、目的的闡述，歸納出財(cái)政的概念的一般性表述。其特征為： 效用的不可分割性 :全體社會成員聯(lián)合消費(fèi)，共同受益。 西方古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家對國家職能的描述 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 當(dāng)今政府的經(jīng)濟(jì)作用 市場失靈 政府干預(yù) 典型事例 缺乏效率 壟斷 干預(yù)市場 反托拉斯法 外部經(jīng)濟(jì)效果 干預(yù)市場 征收排污費(fèi) 公共產(chǎn)品 給值得花精力的活動以津貼 國防、路燈 不平等 收入和財(cái)富的不可接受的不平等 收入再分配 累進(jìn)稅制 發(fā)放食品券 宏觀經(jīng)濟(jì)問題 高通貨膨脹和失業(yè) 通過宏觀經(jīng)濟(jì)政策穩(wěn)定經(jīng)濟(jì) 貨幣政策、財(cái)政政策 教育投資、預(yù)算赤字 低經(jīng)濟(jì)增長 刺激經(jīng)濟(jì)增長 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 請指出以下政府開支項(xiàng)目與所要解決的問題之間的關(guān)系： 市場失靈 聯(lián)系 政府開支項(xiàng)目 缺乏效率 壟斷 外部經(jīng)濟(jì)效果 公共產(chǎn)品 不平等 收入和財(cái)富的不可接受的不平等 宏觀經(jīng)濟(jì)問題 高通貨膨脹和失業(yè) 低經(jīng)濟(jì)增長 國防 社會安全 國債利息 失業(yè)保險(xiǎn) 稅收機(jī)關(guān) 污染控制 基礎(chǔ)科學(xué)研究 公務(wù)員加薪 討論題一 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 討論題二 國家的下列政策分別體現(xiàn)的是何種公平？ 對個(gè)人所得實(shí)行累進(jìn)稅率； 對企業(yè)所得實(shí)行比例稅率； 對資源開采實(shí)行有幅度的定額稅率； 實(shí)行失業(yè)救濟(jì)制度； 對進(jìn)口商品征收關(guān)稅； 經(jīng)濟(jì)特區(qū)。 消費(fèi)性支出 ：用于社會共同消費(fèi)方面的支出。 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 314 （四）按政府對財(cái)政支出的控制能力分類 （五）按財(cái)政支出的收益范圍分類 可控制性支出 ：不受法律和契約的約束，政府可以根據(jù)需要加以增減的支出。我們可以不用貨幣收入，通過匯率折算，而可以直接比較吃、穿、住、用、玩的實(shí)際生活水平，這一結(jié)論仍然成立。 一、財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)分析 下限指標(biāo)： 經(jīng)常性支出 與 最低需要量的生產(chǎn)性支出 決定了財(cái)政收入的下限指標(biāo)。 三、稅收的形式特征（稅收三性） 強(qiáng)制性：稅收以國家權(quán)力為依據(jù)強(qiáng)制征收。 扣繳義務(wù)人：負(fù)有代扣并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位。反映征稅的深度。 加成：指對特定納稅人的一種加成措施。 納稅人違章違法行為的表現(xiàn)：欠稅、漏稅、偷稅、抗稅 懲罰措施：加收滯納金、罰金、追究刑事責(zé)任 對納稅人權(quán)力的保護(hù)：申請復(fù)議、提起訴訟 七、納稅環(huán)節(jié)： 應(yīng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。企業(yè)所得稅、外國企業(yè)和外商投資企業(yè)所得稅、農(nóng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅。 從價(jià)稅：以課稅對象的價(jià)格、金額為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的稅種。 間接稅：納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 734 六、其他分類方法 對人稅和對物稅 經(jīng)常稅和臨時(shí)稅 普通稅和特殊稅 累進(jìn)稅和累退稅 實(shí)物稅和貨幣稅 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 741 第四節(jié) 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 一、稅收轉(zhuǎn)嫁的概念 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人繳納稅款后通過一定方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。 積極消轉(zhuǎn)：指通過加強(qiáng)內(nèi)部管理、挖潛改造、技術(shù)革新等提高勞動生產(chǎn)率，消解稅負(fù)。 經(jīng)濟(jì)學(xué)界的稅收原則：公平、效率、經(jīng)濟(jì)增長、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、管理。 （ 2） 征稅環(huán)節(jié)具有單一性： 納稅環(huán)節(jié)一般選擇在出廠銷售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)，對產(chǎn)制廠商征收。 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 8204 征稅范圍：煙，酒，化妝品，護(hù)膚護(hù)發(fā)品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，汽油，柴油，汽車輪胎，摩托車，小汽車等 11種消費(fèi)品。 答案： 應(yīng)納消費(fèi)稅額 ＝ （ 1600＋ 30） 850 10％ ＝ 138550（ 元 ） 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 8209 ③ 委托加工：按受托方 同類消費(fèi)品銷售價(jià)格 計(jì)稅；或組成計(jì)稅價(jià)格 計(jì)稅 。 （ 1－消費(fèi)稅稅率 ） 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝ 組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 8212 某外貿(mào)進(jìn)出口公司 1997年 5月從日本進(jìn)口小汽車一批 ， 其關(guān)稅完稅價(jià)格為 600萬元 ，繳納關(guān)稅 1020萬元 ， 小汽車適用稅率為消費(fèi)稅稅率為 8％ ， 則該外貿(mào)公司應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅稅額為多少 ？ 答案： 應(yīng)納消費(fèi)稅額 ＝（ 6000000＋ 10202300） 247。 ２．特點(diǎn)：（１） 按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率。 交通運(yùn)輸，建筑，金融保險(xiǎn)，文化體育，娛樂，服務(wù)業(yè)，郵電通信業(yè)。 求該旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅 。 是最重要的一種關(guān)稅 。 ? 普惠制： 普遍優(yōu)惠制 ， 是發(fā)展中國家在聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議上經(jīng)過長期斗爭取得的成果 。 將直接影響我國每年 4億美元的對歐盟玩具的出口 ，相關(guān)國內(nèi)玩具制造業(yè)蒙愛重大損失 ， 150萬勞動力就業(yè)受到影響 。 而我國農(nóng)殘量卻逐年超標(biāo) 。 例 3：日本為了限制外國汽車進(jìn)口 ， 堅(jiān)持要求對緩沖板與車身之間的空間部分必須填以硬質(zhì)材料 ， 或者在緩沖板邊角上包上橡膠 ， 理由是防止和服在車輛經(jīng)過時(shí)被破 。 受控物質(zhì)多為基本化工原料 ， 涉及數(shù)千種相關(guān)產(chǎn)品 。 將嚴(yán)重影響發(fā)展中國家出口產(chǎn)品的競爭力 。1996年 ， 裁剪地改為縫制地 。 是直接稅。 非金融機(jī)構(gòu)：只允許扣除不超過金融機(jī)構(gòu)借款利息以內(nèi)的部分 。 習(xí)慣性居住地 。應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？ 300000－ 180000－ 20230＝ 100000（元） 100000 20％＝ 20230（元） 6．吳某將自建造價(jià)為 18萬元人民幣的一棟別墅，以 30萬元人民幣出售，出售過程中支付給中介機(jī)構(gòu)介紹費(fèi) 2萬元。 ②勤勞所得和非勤勞所得稅負(fù)不公。 （ ２ ） 非居民：對其來源于境內(nèi)的所得征稅 。 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 8306 ④ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 年?duì)I業(yè)收入 稅率 X＜ 1500萬元 5‰ 1500萬 ≤ X＜ 5000萬元 3‰ 5000萬元 ≤ X＜ 1億元 2‰ X≥ 1億元 1‰ ⑤ 固定資產(chǎn)租賃費(fèi)支出：經(jīng)營性租賃允許扣除；融資租賃 ， 手續(xù)費(fèi) 、 支付的利息可在支付時(shí)直接扣除 。 征管工作復(fù)雜。 促使日本佳能到美國投資 1億美元興建了一座復(fù)印機(jī)廠 。 進(jìn)口許可協(xié)議 要求進(jìn)口許可制度既是透明的 ， 又是可預(yù)見的 。 其中規(guī)定對轉(zhuǎn)基因食品加貼特殊標(biāo)簽 ， 此法使美國對歐盟的大豆從 1998年的 1100萬噸下降到 1999年的 600萬噸 ， 玉米出口從 200萬噸減少到 萬噸 ， 損失將近 10億美元 。 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 8226 （ 6） 信息技術(shù)壁壘 例 1：英特爾公司董事長安迪 例 2： 1996年 8月 1日 ， 歐盟以不符合其衛(wèi)生檢疫標(biāo)準(zhǔn)為由 ， 禁止我國凍雞和部分水產(chǎn)品進(jìn)入其市場 ， 至今尚未解禁 ， 每年損失數(shù)億美元 。 （ 2） 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 例：美國為了阻止墨西哥的土豆輸入美國 ， 美國對土豆規(guī)定了成熟性個(gè)頭大小等指標(biāo) 。 發(fā)達(dá)國家承諾對來自發(fā)展中國家和地區(qū)的某些產(chǎn)品 ， 給予普遍的關(guān)稅減免優(yōu)惠 。 （ 3） 過境稅： 對外國貨物通過本國關(guān)境運(yùn)往第三國時(shí)征的稅 。 土建工程造價(jià)８００萬元 ， 由于市場原材料調(diào)價(jià) ， 負(fù)責(zé)土建的單位向某施工隊(duì)要材料款２５０萬元 。 無形資產(chǎn)指不具有實(shí)物形態(tài)但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等。而不同行業(yè)則盈利水平不同。 現(xiàn)計(jì)算該廠自用啤酒的應(yīng)納稅額 。 （ 1－消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅額＝ 同類消費(fèi)品銷售價(jià)格 或 組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 8210 某汽車輪胎廠受托加工礦山用特種輪胎 50套 ， 加工費(fèi) 10000元 ， 代墊輔助材料費(fèi)716元 ， 委托加工合同注明的材料成本為178600元 。 (1＋增值稅稅率或征收率 ) 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝ 銷售額 或 組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 例題 1 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 8206 某生產(chǎn)甲類卷煙的企業(yè)當(dāng)月銷售甲類卷煙 100萬元 ， 甲類卷煙的適用稅率為 45％ ， 問： ① 若銷售額不含增值稅 ， 則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額是多少 ？ ② 若銷售額含增值稅 ， 則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額又是多少 ？ 答案： ① 100萬 45％＝ 45（萬元） ② 100萬 247。委托加工由受托人代扣代繳。 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 第 8章 稅收制度 第一節(jié) 稅收制度的組成與發(fā)展 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)課稅 主要介紹增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。 稅收資本化（資本還原）：商品購買者將稅款預(yù)先從買價(jià)中扣除，從而把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給商品的出售者。 直接負(fù)擔(dān)者：所納稅款不能轉(zhuǎn)嫁給他人的納稅人。 五、按稅收的管理權(quán)限分 中央稅：由中央政府征收和管理使用的稅種。 三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分 價(jià)內(nèi)稅：稅款含在應(yīng)稅商品價(jià)格之內(nèi)，作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的稅種。房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅。 二次課征制：在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅。 減免：減稅是減征部分稅款，免稅是免去全部稅款。 定額稅率：按征稅對象的一定數(shù)量，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。又稱課稅客體、征稅對象。中心特征。 M/N： M表示剩余產(chǎn)品價(jià)值， N表示國民收入。一般而言，產(chǎn)品的成本是企業(yè)已知的，所以上述問題也可以表述為“什么決定了利潤”。 一般利益支出 ：全體社會成員均可享受其所提供利益的支出。 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 313 （二）按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 （三）按財(cái)政支出的目的性分類 購買性支出 ：政府購買商品或勞務(wù)的支出。請談?wù)勀愕挠^點(diǎn)。 取得方式的非競爭性：一些成員消費(fèi)不妨礙其他成員消費(fèi)。 對財(cái)政的三項(xiàng)職能 —— 資源配置、收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì) ——進(jìn)行論述。 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 作業(yè)題 請列舉市場經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)各自的利弊。 —— 貨幣主義觀點(diǎn)綜述 上一頁 下一頁 返回章首 返回調(diào)用 供給學(xué)派觀點(diǎn) 觀 點(diǎn) 供給創(chuàng)造需要。 我特別強(qiáng)調(diào)政府通過舉債方式將借款使用出去，從而增加國民購買力的重要性。在這樣做時(shí)，有一只看不見的手引導(dǎo)他去促進(jìn)一種目標(biāo)，而這種目標(biāo)決不是他所追求的東西。 上一頁 下一頁 返回調(diào)用 返回章首 112 收入 支出 （ 1） 王室土地收入 （ 1）王室支出 （ 2）貢物收入和掠奪收入 （ 2）祭祀支出 （ 3）軍賦收入 （ 3）軍事支出 （ 4）捐稅收入 （ 4）俸祿支出 （