【正文】 質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 2 ） 賬務(wù)處理 （例 5）例 1， 投資者用貨幣資金向企業(yè)投資，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：實(shí)收資本 —— 國(guó)家資本金 7 020例 2， 投資者用設(shè)備向企業(yè)投資，會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：實(shí)收資本 —— 單位 150 000例 3， 投資者用商標(biāo)權(quán)等向企業(yè)投資，一般難以直接確認(rèn)其實(shí)際成本，應(yīng)經(jīng)專(zhuān)家評(píng)估確認(rèn)，會(huì)計(jì)分錄： 借：無(wú)形資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本 —— 國(guó)家資本金 50 000例 4， 外商與企業(yè)的注冊(cè)資本金各應(yīng)為 500萬(wàn)元。外商投入設(shè)備3臺(tái)，總價(jià)值 510萬(wàn)元。 ※ 用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要，如固定資產(chǎn)的購(gòu)置和新建、改建或擴(kuò)建工程等。 發(fā)行債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 500 000 貸：應(yīng)付債券 500 000例 9， 會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程 12 000 貸：長(zhǎng)期借款 12 000 ※ “在建工程 ”賬戶：資產(chǎn)（或成本）類(lèi)賬戶，核算企業(yè)某些工程在建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。采購(gòu)費(fèi)用材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成：材料采購(gòu)實(shí)際成本 ＝ 買(mǎi)價(jià) ＋ 其他采購(gòu)費(fèi)用?各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬外購(gòu)材料需要結(jié)算的價(jià)款包括：A、 采購(gòu)成本 = 買(mǎi)價(jià) + 采購(gòu)費(fèi)用B、 一般納稅人，增值稅（買(mǎi)價(jià)的 17%） 作為進(jìn)項(xiàng)稅額 記入： “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 物資采購(gòu)不計(jì)入采購(gòu)成本二、設(shè)置的基本賬戶原材料增加 減少余額：庫(kù)存材料 實(shí)際成本物資采購(gòu)尚未到達(dá)、尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本余：在途材料 實(shí)際成本三、會(huì)計(jì)處理： 購(gòu)入甲材料 20230元，增稅稅 3400元。 借：物資采購(gòu) 20600歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理 費(fèi)用 。 管理費(fèi)用本期發(fā)生的企業(yè)管理費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生籌資費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)無(wú)余額無(wú)余額“管理費(fèi)用 ”核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 款項(xiàng)的支付期與受益期一般有三種情況： ◆ 支付期與其受益期一致；? 用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi) 車(chē)間用 辦公用品。制造費(fèi)用發(fā)生的制造費(fèi)用 分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用期末無(wú)余額B、 制造費(fèi)用的分配 月末分配制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品成本 —— 應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的分配，計(jì)算公式為： 分配率 =本月發(fā)生制造費(fèi)用總額 247。 凡屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，即使未收到款項(xiàng)，也要確認(rèn)為當(dāng)期收入；凡不屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，即使已收到款項(xiàng)，也不能確認(rèn)為當(dāng)期收入。 借：銀行存款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 8500 ◆ 這里的 “ 應(yīng)交增值稅 ” 為銷(xiāo)項(xiàng)稅額（稅率按 17%計(jì)算）；銷(xiāo)項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的稅額，也是應(yīng)向購(gòu)貨單位收取數(shù)。 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2900元。預(yù)提費(fèi)用預(yù)提的修理費(fèi)、借款利息各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)已經(jīng)預(yù)提尚未支付的費(fèi)用實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額制造費(fèi)用制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用?銀行存款銀行存款?二、二、 營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收支的核算?（一）營(yíng)業(yè)外收入?（二）營(yíng)業(yè)外支出（一）營(yíng)業(yè)外收入（一）營(yíng)業(yè)外收入 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益。=核算舉例 :計(jì)算應(yīng)納所得稅 ：借：所得稅 借：本年利潤(rùn) 2 072 080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 526 400 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 55 000 其他業(yè)務(wù)支出 25 680 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 46 810 管理費(fèi)用 395 690 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 營(yíng)業(yè)外支出 20 000利潤(rùn)總額 = 2 572 080 2 072 080 = 500000所得稅 = 500000 * 33% = 165000 “本年利潤(rùn)”賬戶。50貸：應(yīng)付利潤(rùn) 16:47:0216:47:0216:473/11/2023 4:47:02 PM? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 4:47:02 下午 4:47 下午 16:47:02三月 21? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 三月 214:47 下午 三月 2116:47March 11, 2023? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 三月 21三月 2116:47:0216:47:02March 11, 2023? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 三月 214:47 下午 三月 2116:47March 11, 2023? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 4:47:02 下午 4:47 下午 16:47:02三月 21? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 16:47:0216:47:0216:473/11/2023 4:47:02 PM? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 16:47:0216:47:0216:47Thursday, March 11, 2023? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。300未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)?未分配利潤(rùn)是企業(yè) 留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn) ，是企業(yè)滾存的利潤(rùn)。凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 所得稅 = 500000 – 165000 = 335000五、利潤(rùn)分配的核算五、利潤(rùn)分配的核算?（一）利潤(rùn)分配的程序?（二）利潤(rùn)分配的核算（一）利潤(rùn)分配的程序（一）利潤(rùn)分配的程序 首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后進(jìn)行分配。?包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)提固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程的減值 準(zhǔn)備罰款支出非常損失捐增支出科目設(shè)置科目設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收