【正文】 預(yù)算管理和戰(zhàn)略規(guī)劃以及績(jī)效管理的關(guān)系總覽如下： 戰(zhàn) 略 調(diào)整 預(yù)算的啟動(dòng) 預(yù)算管理的改進(jìn)建議匯總 預(yù)算的編制審核 預(yù)算的控制分析 預(yù)算的調(diào)整 預(yù)算的考核 ? 預(yù)算管理采用“自上而下”的方式，有戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)計(jì)劃 /預(yù)測(cè)先導(dǎo)預(yù)算流程 ? 預(yù)算管理有組織架構(gòu)和人員上的保證來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一有效的資源分配 ? 預(yù)算的責(zé)任中心按照其所承擔(dān)的責(zé)任和所擁有的權(quán)利進(jìn)行劃分并分配其可控的指標(biāo) ? 成本費(fèi)用預(yù)算的編制從基于人頭和歷史情況改為基于成本產(chǎn)生的活動(dòng)本身，區(qū)分固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用 ? 將標(biāo)準(zhǔn)成本和預(yù)算成本的制作流程聯(lián)系起來(lái) ? 加強(qiáng)預(yù)算的版本控制和安全性控制 ? 在每月的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行報(bào)告中加入和預(yù)算數(shù)據(jù)比較，各責(zé)任中心需分析差異產(chǎn)生原因、檢討上期行動(dòng)計(jì)劃完成情況，并提出改進(jìn)措施和行動(dòng)計(jì)劃 ? 將事后說(shuō)明超支原因改為事前進(jìn)行門檻報(bào)警機(jī)制 ? 建立季度調(diào)整機(jī)制，即考慮外界形勢(shì)的變化，又統(tǒng)一預(yù)算調(diào)整的步伐保證預(yù)算的剛性 ? 根據(jù)具體情況允許部分費(fèi)用月度間調(diào)整、科目間調(diào)整和采取總量控制使預(yù)算更能適應(yīng)環(huán)境變化 ? 對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核不僅和預(yù)算目標(biāo)掛鉤，還和其他非預(yù)算指標(biāo)掛鉤 預(yù)算審批下達(dá) 戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá) 運(yùn)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)測(cè)審批下達(dá) /預(yù)算大綱審批下達(dá) 戰(zhàn)略規(guī)劃 /三年滾動(dòng)預(yù)算 運(yùn)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)測(cè) 預(yù)算編制 預(yù)算季度調(diào)整 Feb 28 Mar 31 Apr 30 May 31 Jun 30 Jul 31 Aug 31 Sep 30 Oct 31 Nov 30 Dec 31 Jan 31 預(yù)算的啟動(dòng)采用“自上而下”的方式，以戰(zhàn)略規(guī)劃及運(yùn)營(yíng)計(jì)劃 /預(yù)測(cè)為先導(dǎo) 預(yù)算管理的改進(jìn)建議匯總 預(yù)算的啟動(dòng) 預(yù)算季度調(diào)整 預(yù)算季度調(diào)整 1 戰(zhàn)略規(guī)劃 運(yùn)營(yíng)計(jì)劃 /預(yù)測(cè) 預(yù)算大綱 預(yù)算 以銷售收入預(yù)算為例說(shuō)明戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)計(jì)劃 /預(yù)測(cè)、預(yù)算的關(guān)系 – 戰(zhàn)略規(guī)劃階段 ? 誰(shuí)來(lái)做： 公司的戰(zhàn)略規(guī)劃部門制作并報(bào)公司的股東大會(huì)及董事會(huì)批準(zhǔn) ? 什么時(shí)間： 上半年 ? 做什么： 根據(jù)汽車市場(chǎng)狀況對(duì)戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行修訂，確定公司進(jìn)入的細(xì)分市場(chǎng)和 銷售區(qū)域、新品的推出策略、市場(chǎng)的營(yíng)銷戰(zhàn)略、銷售量和銷售額的增長(zhǎng)速 度、市場(chǎng)份額等基本方向。 標(biāo)準(zhǔn)成本流程和預(yù)算成本流程連接的難點(diǎn) : ? 要進(jìn)行兩者的連接 ,必須考慮和協(xié)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)成本和預(yù)算成本的 : 制作負(fù)責(zé)單位 成本要素（如工資費(fèi)用、燃料動(dòng)力、專用工裝、制造費(fèi)用等）的固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的劃分標(biāo)準(zhǔn) 變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)基準(zhǔn)考慮 制作和更新的頻率和時(shí)間 指標(biāo)的總量考核或者單位量考核 預(yù)算管理的改進(jìn)建議匯總 預(yù)算的編制審核 3 加強(qiáng)預(yù)算的版本控制和安全性控制 第一步：定義預(yù)算類別和預(yù)算組織 第二步：輸入預(yù)算金額 第三步：審閱和修改預(yù)算 第四步：凍結(jié)預(yù)算 預(yù)算的編制和審核流程 預(yù)算管理的改進(jìn)建議匯總 預(yù)算的執(zhí)行控制 1 將事后說(shuō)明超支原因改為事前進(jìn)行門檻報(bào)警機(jī)制 預(yù)算 實(shí)際支出 可用資金 5000 5000 6000 5000 1000 1000 發(fā)票 采購(gòu)訂單 采購(gòu)或費(fèi)用支出請(qǐng)求 拒絕開支 預(yù)算管理的改進(jìn)建議匯總 預(yù)算的執(zhí)行控制 2 在每月的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行報(bào)告中加入和預(yù)算數(shù)據(jù)比較，各責(zé)任中心需分析差異產(chǎn)生原因、檢討上期行動(dòng)計(jì)劃完成情況，并提出改進(jìn)措施和行動(dòng)計(jì)劃 責(zé)任中心名稱會(huì)計(jì)期間預(yù)算 0 6 / 2 0 0 2 實(shí)際 0 6 / 2 0 0 2 6 + 6 預(yù)測(cè) 預(yù)算和實(shí)際差異 0 6 / 2 0 0 2本月 本年累計(jì) 本月 本年累計(jì) 本月 本年累計(jì) 本月 本年累計(jì)R M B 39。 0 0 0銷售收入銷售成本…….經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況和差異原因123上期行動(dòng)計(jì)劃完成情況誰(shuí) ? 什么任務(wù) ? 何時(shí) ? 狀態(tài) 重訂何時(shí)完成?100%50% 3 0 7No 3 0 7100%下期行動(dòng)計(jì)劃誰(shuí) ? 什么任務(wù) ? 何時(shí) ?預(yù)算執(zhí)行情況分析表2023年 16月份股份公司實(shí)際利潤(rùn)比預(yù)算上升 元，幅度達(dá)到149% 產(chǎn)品銷售收入上升 ，幅度達(dá)到 10% 銷量上升帶來(lái)的收入增加 價(jià)格下降帶來(lái)的收入減少 產(chǎn)品銷售成本上升 ，幅度達(dá)到 8% 材料單耗下降帶來(lái)的成本下降 4億 銷量上升帶來(lái)的材料成本上升 非材料成本費(fèi)用帶來(lái)的成本上升 2千萬(wàn) 材料單位用量下降帶來(lái)的成本下降 % 材料單價(jià)下降帶來(lái)的成本下降 % 固定費(fèi)用（租金、折舊、水電