研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策培訓(完整版)
【正文】 備案 享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》 (國家稅務(wù)總局公告 2023年第 76號 )規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)， 留存?zhèn)洳?資料 ： 高新技術(shù)企業(yè)資格證書 。研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。 ，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。 。主要有以下幾種情形： 一是上一年度沒有取得入庫登記編號，本年新取得入庫登記編號的。 （六） 特殊收入的扣減 企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。 5. 委托研發(fā)和合作研發(fā)區(qū)別 參與程度；成果歸屬 (四 ) 疊加享受加速折舊和加計扣除問題 國家稅務(wù)總局公告 2023年 97號：企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。 其他相關(guān)費用。 。 、事后異議項目鑒定?？萍夹椭行∑髽I(yè)需將按規(guī)定取得的相應(yīng)年度登記編號填入《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表 》“具有相關(guān)資格的批準文件（證書）及文號（編號）”欄次。 簽訂合同 特別提醒： 凡研發(fā)項目合同具備技術(shù)合同登記的實質(zhì)性要素，僅在形式上與技術(shù)合同示范文本存在差異的，也應(yīng)予以登記，不得要求企業(yè)重新按照技術(shù)合同示范文本進行修改報送。 簽訂委托、合作研發(fā)合同后，受托方、合作方及時到科技部門 登記， 并傳遞給委托方、合作另一方。 企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應(yīng)當分別備案。稅務(wù)部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)請地市級科技部門進行鑒定；鑒定部門應(yīng)及時組織專家進行鑒定，并在規(guī)定時間將鑒定意見反饋稅務(wù)部門。 直接投入費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。 會計折舊 VS稅法折舊 孰小原則 案例 1：甲企業(yè) 2023年 12月購入并投入使用專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值 1200萬元，會計處理按 8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年，不考慮殘值。 企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。 18號公告明確，企業(yè)在匯算清繳期 內(nèi)按照 《科技型中小企業(yè)評價辦法》第十條、十一條、十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。 。 。 研發(fā)費加計扣除臺帳管理系統(tǒng)（已升級） 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 2023年 11月 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率 15% 發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予 稅前 扣除 。 高新技術(shù)企業(yè)認定資料 。 企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。如果 A企業(yè)在 2023年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，其 20
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