【正文】 的調(diào)劑方案 25 固定資產(chǎn)預(yù)算投資預(yù)算資本預(yù)算部門預(yù)算 往來(lái)項(xiàng)目預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算 營(yíng)業(yè)成本預(yù)算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算經(jīng)常預(yù)算資本性資金預(yù)算 經(jīng)常性資金預(yù)算資金預(yù)算 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示： 26 5. 預(yù)算編制依據(jù) ? 以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 。但經(jīng)過(guò)一至二期的試編、試用的經(jīng)驗(yàn)，其效果會(huì)有較大提高。 2. 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容 ? 預(yù)算控制 ? 會(huì)計(jì)控制 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 20 其中，預(yù)算控制與內(nèi)部審計(jì)由于中心公司沒(méi)有現(xiàn)存的基礎(chǔ)，因此，將是最為重要和最為復(fù)雜的財(cái)務(wù)控制。 17 （ 三 ） 工作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過(guò)符號(hào)使內(nèi)部控制制度得以全面 、 直觀 、 形象的反映 。 15 （ 二 ） 崗位責(zé)任制 1. 完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)方面的效果： ? 明確的職責(zé)界定 ， 以保證經(jīng)營(yíng)中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn) 。 ? 通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分割 ， 使同一業(yè)務(wù)由不同部門進(jìn)行操作 、 稽核 ， 監(jiān)督 ， 從而減少可能出現(xiàn)的差錯(cuò) 。 10 2. 帶薪休假 ? 公司員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。 8 （二）職務(wù)輪換與休假 1. 職務(wù)輪換 ? 在公司的每個(gè)部門中實(shí)行職務(wù)輪換制度。 ? 通過(guò)輪換、休假制度，對(duì)財(cái)物或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。1 內(nèi)部控制制度 一 、 中心公司內(nèi)部控制目的與內(nèi)容 （ 一 ） 內(nèi)部控制主要是為了 ? 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn) ? 提高經(jīng)營(yíng)效率 ? 堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 （ 二 ） 中心公司的內(nèi)部控制應(yīng)主要包括下述幾個(gè)內(nèi)容 ? 人事控制 ? 組織控制 ? 財(cái)務(wù)控制 ? 實(shí)物控制 2 （三）在設(shè)計(jì)與貫徹中心公司內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，公司可以根據(jù)各事業(yè)部及子公司的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善及細(xì)化。 注意：本部分內(nèi)容與考核部分有交叉。 ? 凡是直接保管或接觸實(shí)物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位 。 ? 法定節(jié)假日遵照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 2. 組織控制的內(nèi)容 ? 對(duì)不相容職務(wù)予以分離 ? 明確崗位責(zé)任制 ? 制定清晰的作業(yè)流程圖 13 （一）不相容職務(wù)分離 1. 不相容職務(wù)的原理 ? 有些職務(wù)如同時(shí)由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性就大得多。 ? 各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào) ， 使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行 。 ? 便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析 、 考察和改善 。本報(bào)告為使這二個(gè)控制手段有一定操作性，特以附錄的方式，列示了這二個(gè)控制制度的詳細(xì)內(nèi)容。 22 2. 預(yù)算制度的內(nèi)容 整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為 ? 資本預(yù)算 —— 對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排 ， 按年度編制 。 ? 綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響 ， 如物價(jià)變動(dòng) 、 新出臺(tái)的國(guó)家政策法規(guī)等 。這樣，不僅簡(jiǎn)化了中心公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級(jí)單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 ? 在各事業(yè)部總監(jiān)和財(cái)務(wù)部門審核同意后，一式三份，一份送財(cái)務(wù)部， 一份送采購(gòu)部門，一份送回原請(qǐng)購(gòu)單位。 ? 采購(gòu)人員將價(jià)格的商談結(jié)果記錄在申購(gòu)單上，呈請(qǐng)上級(jí)核準(zhǔn)。 ? 倉(cāng)庫(kù)管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí)，填寫(xiě)“驗(yàn)收通知單”，通知各訂貨的事業(yè)部。各事業(yè)部可以根據(jù)各自實(shí)際采購(gòu)情況編制評(píng)比表格。 ? 各事業(yè)部技術(shù)專家負(fù)責(zé)收回和審核“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”中提出的改善措施，并送各事業(yè)部經(jīng)理審批。 ? 盤點(diǎn)人 由財(cái)務(wù)部和各事業(yè)部指派，負(fù)責(zé)清點(diǎn)和登記。 51 4. 年中、年末全面盤點(diǎn) ? 盤點(diǎn)計(jì)劃 ? 會(huì)計(jì)部經(jīng)理先呈報(bào)主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知。 ? 計(jì)量 ? 盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量?jī)x器。 54 6. 盤點(diǎn)報(bào)告 ? 盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 ? 財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù) “盤存表 ”編制 “盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 ”，一式三聯(lián)。 ? 盤點(diǎn)使用的單據(jù)、報(bào)表內(nèi)所有的欄目，如需修改，應(yīng)由盤點(diǎn)有關(guān)人員簽認(rèn)方可生效，否則應(yīng)查究其責(zé)。 （二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容 ? 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。參股子公司要在市場(chǎng)上籌資，在得到原公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，要報(bào)中心公司備案。 62 （四）資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理 1. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)是指 ? 資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 參股、控股子公司的資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理，按其公司董事會(huì)規(guī)定的章程進(jìn)行管理。 2. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格存在的范圍 ? 中心公司與全資子公司及參股公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。 66 3. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制定原則 ? 各子公司 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定，應(yīng)以在不違反法規(guī)的條件下，服從中心公司的整體利益。 ? 中心公司財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計(jì)劃。 ? 對(duì)應(yīng)收應(yīng)付帳款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。 ? 全資子公司在得到中心公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，亦可采用子公司財(cái)產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。 ? 轉(zhuǎn)移價(jià)格管理。 57 ? 所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)或換算的詳實(shí)資料為依據(jù)，不得猜想、偽造數(shù)據(jù)。 ? 報(bào)告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各事業(yè)部，第三聯(lián)送主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)，第二聯(lián)由財(cái)務(wù)部自存，作為帳項(xiàng)調(diào)整