【正文】 本控制風(fēng)險(xiǎn) 技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新，降低成本 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤 成本預(yù)算 衰退期 市場萎縮，產(chǎn)品逐步退出市場，大量應(yīng)收帳款 行業(yè)退出、新行業(yè)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)整投資方向，尋找新增長點(diǎn) 保證現(xiàn)金流量合理利用 現(xiàn)金流量 11 股東大會 董事會 預(yù)算管理委員會 預(yù)算管理部 戰(zhàn)略管理部 財(cái)務(wù) /人力資源部 各責(zé)任中心 預(yù)算管理組 審計(jì)部 12 組成 由董事長或總經(jīng)理任主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。 23 制定 方法 ? 第一步 用戶想要什么？ 所有的企業(yè)計(jì)劃從分析用戶需求開始 ? 第二步 競爭環(huán)境 競爭對手的戰(zhàn)略是什么？分析對手的優(yōu)勢及劣勢 ? 第三步 企業(yè)宗旨 我們給用戶什么？ ? 第四步 35年的目標(biāo)，達(dá)到此目標(biāo)的關(guān)鍵成功因素 ? 第五步 必須的產(chǎn)品及服務(wù) ? 第六步 策略及實(shí)施計(jì)劃 ? 第七步 財(cái)務(wù)預(yù)測 ? 第八步 合作伙伴 ? 第九步 潛在外部問題及應(yīng)急計(jì)劃 ? 第十步 各項(xiàng)計(jì)劃與預(yù)算 24 1 . 企 業(yè) 宗 旨 （ 使 命 ）范 圍現(xiàn) 狀分 析目 標(biāo)解 決方 案框 架行 動計(jì) 劃3 . 客 戶 與 市 場 需 求 分 析 4 . 競 爭 環(huán) 境 分 析2 . 三 年 － 五 年 發(fā) 展 目 標(biāo) 5 . 關(guān) 鍵 成 功 因 素 分 析6 . 戰(zhàn) 略 實(shí) 施 計(jì) 劃 戰(zhàn) 略 路 徑 圖 － 在 總 體 方 法 上 “ 如 何 做 ” 工 作 細(xì) 分 － 在 實(shí) 施 業(yè) 務(wù) 上 ， 需 要 “ 做 什 么 ” 組 織 架 構(gòu) － 在 組 織 安 排 上 ， “ 誰 ” 對 “ 什 么 ” 負(fù) 責(zé)9 . 相 互 依 存 關(guān) 系需 要 “ 誰 ” 的 什 么 幫 助識 別 生 態(tài) 系 統(tǒng)7 . 財(cái) 務(wù) 預(yù) 測 將 以 什 么 代 價(jià) 得 到 “ 多少 ” （ 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 和 定 價(jià) ）8 . 潛 在 外 部 問 題“ 什 么 ” 超 過 我 們 控 制 后出 問 題 （ 情 景 規(guī) 劃 ）1 0 . 第 一 年 計(jì) 劃在 執(zhí) 行 水 平 上 ， “ 誰 ” 在 “ 什 么 時(shí) 候 “ 做 什 么 ”25 公司目標(biāo) 中長期計(jì)劃 年度預(yù)算 季度／月度預(yù)算 項(xiàng)目預(yù)算 長期 35年 每年 季月 周期 目標(biāo) 設(shè)定 26 指標(biāo)類別 關(guān)鍵指標(biāo) 財(cái)務(wù) 權(quán)益利潤率、銷售利潤率、資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、銷售收入完成率、成本完成率、可控費(fèi)用完成率等。業(yè)績合同的制定是通過上下級業(yè)務(wù)之間和同級各部門之間的共同溝通反饋完成的。 編制上報(bào) 各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。其基本計(jì)算公式如下： 本期某項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期該項(xiàng)指標(biāo)總額某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重 （ 5）定額法 定額法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改進(jìn)。 預(yù)算項(xiàng)目 金額 完全排序 優(yōu)先類別 是否遞延 ＸＸＸ ＸＸＸ １ １ ＸＸＸ ＸＸＸ ２ １ ＸＸＸ ＸＸＸ ３ ２ 是 ＸＸＸ ＸＸＸ ４ ３ ＸＸＸ ＸＸＸ ５ ３ 是 45 2023年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2023年預(yù)算 2023年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實(shí)際 第 2季度預(yù)測 滾動預(yù)算法應(yīng)用 46 預(yù)算 編制 表格 預(yù)算匯總表： 反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)匯總金額的預(yù)算表，如銷售費(fèi)用預(yù)算匯總表等。 研發(fā)部 研發(fā)情況分析；研發(fā)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如項(xiàng)目、進(jìn)度、質(zhì)量、技術(shù)要求、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）。 53 項(xiàng)目 銷售預(yù)算編制 目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的銷售收入和應(yīng)收帳款。 58 計(jì)劃層次 計(jì)劃 頻率 計(jì)劃約束 條件 計(jì)劃 展望期 計(jì)劃涉及的人員 計(jì)劃的細(xì)節(jié) 經(jīng)營計(jì)劃 年 市場環(huán)境、銷售收入、生產(chǎn)規(guī)劃 中長期計(jì)劃 1～ 5年 董事會、高級管理人員、中層干部 （ 1）工廠的選址或擴(kuò)大設(shè)備投資 （ 2）投資、融資計(jì)劃 生產(chǎn)計(jì)劃 月 把銷售收入落實(shí)到產(chǎn)品系列和產(chǎn)品品種 年度， 約 1～ 2年 生產(chǎn)管理、市場營銷、財(cái)務(wù)管理人員 （ 1）加工能力的獲得 （ 2）采購提前期的物料采購 （ 3）勞動力需求 （ 4）綜合庫存計(jì)劃 主生產(chǎn)計(jì)劃、粗能力計(jì)劃 周～月 產(chǎn)品項(xiàng)目層的預(yù)測及訂單數(shù)目 季度， 1～ 12月 生產(chǎn)副廠長、計(jì)劃調(diào)度員、生產(chǎn)人員、市場人員 （ 1）訂單數(shù)量的確定 （ 2）物資采購計(jì)劃 （ 3）能力水平及負(fù)荷計(jì)劃 物料需求計(jì)劃、詳細(xì)能力計(jì)劃 天～周 物料庫存水平、采購提前期、加工提前期 月度～周 1～ 30天 主生產(chǎn)計(jì)劃員、設(shè)備科長、車間主任 （ 1）依 BOM分解物料需求 （ 2）依工藝路線等分解詳細(xì)能力計(jì)劃 采購計(jì)劃、生產(chǎn)加工計(jì)劃 周～月 或 天～周 訂單完工期、采購提前期、加工提前期 天～周 1～ 7天 或天～月 1～ 30天 車間調(diào)度員、采購員、班組長、車間主任、采購科長 （ 1）生產(chǎn)排程和完工時(shí)間 （ 2）采購發(fā)出及收貨時(shí)間 MRPII計(jì)劃層次分析 59 項(xiàng)目 生產(chǎn)預(yù)算編制 目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。 管理費(fèi)用 采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 ⑶ 預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用 ， 但不能跨年度使用 。公司每季度召開一次執(zhí)行部總經(jīng)理會議，處理重大預(yù)算偏離或作出相應(yīng)的預(yù)算修改，對近期市場進(jìn)行預(yù)測，考察重大投資項(xiàng)目的執(zhí)行情況，調(diào)劑內(nèi)部資源。 CSF由關(guān)鍵績效指標(biāo)（ KPI， Key Performance Indicators）進(jìn)行定量（即使其可以計(jì)算和測量）。 101 根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源可以將其劃分為： （ 1）籌資風(fēng)險(xiǎn)： 由于資金供需市場、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性 （ 2）投資風(fēng)險(xiǎn)： 企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而 影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。 第二，風(fēng)險(xiǎn)損失的無形成本。 105 （ 1）內(nèi)部環(huán)境。機(jī)會將被考慮進(jìn)管理層的戰(zhàn)略或目標(biāo)設(shè)定過程中。控制活動通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)從事何種活動的政策、執(zhí)行政策的程序。 ? 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)（經(jīng)濟(jì)周期、市場競爭、政策調(diào)整、突發(fā)事件等） ? 決策風(fēng)險(xiǎn)（信息、程序和方法等） ? 過程風(fēng)險(xiǎn)（研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、客服、資金、人力資源等） 109 項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)分析 會計(jì) 舞弊風(fēng)險(xiǎn)（做假帳、挪用資金、貪污盜竊、抽逃資本、等） 融資 決策信息、程序和方法以及融資與投資平衡的風(fēng)險(xiǎn) 項(xiàng)目投資 決策信息、程序和方法以及投資管理和投資回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) 并購 并購戰(zhàn)略、融資、操作、整合的風(fēng)險(xiǎn) 營運(yùn)資金 貨幣資金、存貨、應(yīng)收帳款和短期債務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn) 盈利 贏利模式、銷售增長、成本控制的風(fēng)險(xiǎn) 納稅 納稅籌劃和違法的風(fēng)險(xiǎn) 110 風(fēng)險(xiǎn) 評估 運(yùn)用一定的方法對企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性和結(jié)果的嚴(yán)重性等方面進(jìn)行估計(jì)和衡量。 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對 112 風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣表 序號 風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng) 可能性 影響程度 重要性 控制風(fēng)險(xiǎn)措施 1 2 3 4 5 113 風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警 流動資產(chǎn) 流動性強(qiáng) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 長期投資 流動性差 流動負(fù)債 流動性強(qiáng) 。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避可能包括包括退出一條生產(chǎn)線、拒絕向一個(gè)新的地區(qū)市場拓展，或者賣掉一個(gè)分部。應(yīng)當(dāng)按照特定的格式和時(shí)間框架來識別、捕捉相關(guān)信息并加以傳遞溝通，從而使人們可以履行其職責(zé)。必須對風(fēng)險(xiǎn)加以分析，考慮其發(fā)生的可能性以及影響，并作為確定這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何加以管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境具體包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、董事會、誠實(shí)度和道德價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策與實(shí)務(wù)、權(quán)責(zé)分配。為預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)損失，必須采取各種措施而支付的費(fèi)用費(fèi)。 （ 4）現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)： 企業(yè)現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入在時(shí)間上不一致所形成的風(fēng)險(xiǎn)。 93 學(xué)習(xí)發(fā)展類指標(biāo) 例如： ?新業(yè)務(wù)服務(wù)收入 ?內(nèi)部員工滿意度 ?部門協(xié)作滿意度 ?每員工收入 公司愿景 公司使命 公司戰(zhàn)略 財(cái)務(wù)類指標(biāo) 例如： ?投資回報(bào)率 ?現(xiàn)金流量 ?盈利率 ?利潤 例如： ?客戶滿意度 ?市場份額 ?用戶數(shù)量 ?平均用戶收益 內(nèi)部營運(yùn)類指標(biāo) 例如： ?故障率 ?經(jīng)營周期率 ?合格率 ?返工率 客戶類指標(biāo) 94 世界一流通信企業(yè) 規(guī)模 財(cái)務(wù) 市場 客戶 創(chuàng)新 管理 資產(chǎn)規(guī)模 公司市值 用戶總數(shù) 營業(yè)收入 EBITDA 市盈率 所有者權(quán)益報(bào)酬率 三年?duì)I業(yè)收入增長率 網(wǎng)絡(luò)覆蓋率 品牌知名度 市場份額 MOU 千人投訴率 網(wǎng)絡(luò)覆蓋 人口數(shù) 服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)數(shù) 研發(fā)投入占收入比率 新業(yè)務(wù)收入比例 制度創(chuàng)新 使命，遠(yuǎn)景和價(jià)值 每員工服務(wù)話務(wù)量 國際收入所占比例 營業(yè)利潤 全員勞動生產(chǎn)率 資產(chǎn)負(fù)債率 ARPU 離網(wǎng)率 用戶增長率 薪酬體系 統(tǒng)一財(cái)務(wù) /采購/人員 網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量 信息化 客戶滿意度 服務(wù)質(zhì)量 185倍 ? 本頁定量指標(biāo)的差距為各項(xiàng)指標(biāo)排名第一的企業(yè)與 CMCC同一指標(biāo)的比值，即差距 = 標(biāo)桿企業(yè)指標(biāo)值 /CMCC指標(biāo)值 ? 定性指標(biāo)差距按照項(xiàng)目組對各企業(yè)的研究與 CMCC實(shí)際情況對比分析，分成極大、大、中、小四個(gè)程度評價(jià) ? 市盈率 /公司市值為中國移動香港上市公司（ CMHK）的數(shù)據(jù) 注： 大 大 大 極大 大 小 大 大 中 75%:0 中 小 95 人與文化 工作氛圍 文化 能力 HR系統(tǒng) 技術(shù)創(chuàng)新 制造優(yōu)秀 顧客服務(wù) 利潤與增長 市場領(lǐng)先 市場份額 營銷網(wǎng)絡(luò) 市場形象 市場競爭力 產(chǎn)品多樣化 響應(yīng)市場的速度 研發(fā)的有效性 供應(yīng) 商管理 物料 管理 質(zhì)量 改善 服務(wù)質(zhì)量 培訓(xùn)客戶 主要項(xiàng)目管理 資產(chǎn)管理 收入管理 成本管理 華為關(guān)鍵成功因素及 KPI（案例） 96 指標(biāo) 公司 采購 生產(chǎn) 銷售 服