【正文】 本 =模具折舊 +采購(gòu)價(jià)格 +采購(gòu)費(fèi)用 +質(zhì)檢費(fèi)用 +庫(kù)存費(fèi)用 +運(yùn)費(fèi) ?產(chǎn)品毛利 =產(chǎn)品銷售收入 產(chǎn)品銷售成本 華能在管理用中目標(biāo)利潤(rùn)推算法對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行預(yù)算、分解后對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行費(fèi)用控制 總銷售收入預(yù)算 總銷售毛利率 % 產(chǎn)品銷售成本總額 =產(chǎn)品銷售收入 *% 銷售部門總預(yù)算；銷售、供應(yīng)、財(cái)務(wù)共同的產(chǎn)品價(jià)格制定 公司戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算；財(cái)務(wù)部控制 說(shuō)明：要編制月度及年度的各相關(guān)部門的成本預(yù)算 供應(yīng)管理部預(yù)算、市場(chǎng)運(yùn)作部庫(kù)存預(yù)算、財(cái)務(wù)部折舊預(yù)算、人力資源部工資預(yù)算等 財(cái)務(wù)部審核、匯總各部門預(yù)算后，分解各產(chǎn)品銷售成本，對(duì)產(chǎn)品成本形成各環(huán)節(jié)開(kāi)支及各環(huán)節(jié)相互關(guān)系做出規(guī)定，進(jìn)行費(fèi)用控制 財(cái)務(wù)部要根據(jù)銷售收入和供應(yīng)管理預(yù)算對(duì)供應(yīng)管理部的各項(xiàng)開(kāi)支制定成本標(biāo)準(zhǔn) ?供應(yīng)管理部提供本年度的采購(gòu)實(shí)際情況：各產(chǎn)品的采購(gòu)數(shù)量，采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格；采購(gòu)人員、質(zhì)檢人員發(fā)生的差旅費(fèi)；采購(gòu)人員業(yè)務(wù)招待費(fèi)；庫(kù)存產(chǎn)品積壓引起的損失等 ?市場(chǎng)運(yùn)作部提供國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)、庫(kù)存費(fèi)用等情況 ?財(cái)務(wù)部門提供本年度倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)、模具折舊費(fèi)預(yù)算 ?人力資源部門提供本年度供應(yīng)管理部人員工資預(yù)算 產(chǎn)品價(jià)格與預(yù)計(jì)銷量確定產(chǎn)品銷售收入 ?要保證公司的總毛利率達(dá)到 %，各產(chǎn)品的毛利率可以有不同。 采購(gòu)價(jià)格 3：臨時(shí)采購(gòu)價(jià)格確定流程 市場(chǎng)運(yùn)作 總經(jīng)理 供應(yīng)管理 財(cái)務(wù) 供應(yīng)管理 委員會(huì) 審批 質(zhì)量要求 臨時(shí)性的產(chǎn) 品采購(gòu)要求 技術(shù)品管 供應(yīng)廠商和 市場(chǎng)信息 市場(chǎng) 價(jià)格建議 審核市場(chǎng) 價(jià)格 備案 實(shí)施 注：供應(yīng)管理委員會(huì)由供應(yīng)管理部經(jīng)理、市場(chǎng)運(yùn)作部經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員、技術(shù)品管部人員、營(yíng)銷總監(jiān)、總經(jīng)理等人員組成。華能財(cái)務(wù)管理設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 財(cái)務(wù)組織 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)管理流程 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 投資戰(zhàn)略 籌資戰(zhàn)略 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略 損益表預(yù)測(cè) 投資戰(zhàn)略 自有存貨投資分析 采購(gòu)服務(wù)商 一體化企業(yè) 主要存貨： ?小批量產(chǎn)品 ?大批量產(chǎn)品 ?作為產(chǎn)品核心部件的原材料或半成品 2023年財(cái)務(wù)報(bào)表上的存貨金額來(lái)自于由于供應(yīng)商未開(kāi)發(fā)票而形成的“假存貨”或代理公司、子公司等的庫(kù)存 ?連接國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商與國(guó)外經(jīng)銷商的中間商； ?不了解市場(chǎng)需求，不能預(yù)測(cè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)； ?銷售規(guī)模小，每筆業(yè)務(wù)成交量小 無(wú)庫(kù)存戰(zhàn)略 ?市場(chǎng)的主導(dǎo)者； ?實(shí)行營(yíng)銷戰(zhàn)略，對(duì)市場(chǎng)需求及風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)測(cè)； ?依靠品牌戰(zhàn)略，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商控制； ?銷售規(guī)模擴(kuò)大，采購(gòu)成本增加 保留適當(dāng)庫(kù)存 存貨管理是要使存貨量能達(dá)到相對(duì)最優(yōu) ?不能及時(shí)供貨，損失訂單； ?采購(gòu)成本高； ?商品漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn) ?儲(chǔ)存成本； ?資金占用； ?存貨過(guò)時(shí)、自然損耗 存貨數(shù)量過(guò)小 存貨數(shù)量過(guò)大 存貨管理 確定自有存貨種類、確定最佳存貨量 2023年預(yù)計(jì)銷售收入 7500萬(wàn)元，銷售成本 ； 但需庫(kù)存產(chǎn)品的銷售收入約占總銷售收入的 70%左右，故需庫(kù)存產(chǎn)品銷售收入為 5250萬(wàn)元，銷售成本 4436萬(wàn)元，建議： 2023年 需庫(kù)存產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù) =需庫(kù)存產(chǎn)品成本 /平均存貨 =30次 2023年預(yù)計(jì)實(shí)際自有平均存貨金額為 145萬(wàn)元 建議占庫(kù)存總金額比例 市場(chǎng)價(jià)格變化較大或需控制的產(chǎn)品關(guān)鍵零部件 控制產(chǎn)品核心技術(shù)；降低采購(gòu)成本 關(guān)鍵元器件或半成品 占公司總銷售額 %的產(chǎn)品 降低采購(gòu)成本 小批量產(chǎn)品 80% 占公司總銷售額 15%以上且單價(jià) 600元的產(chǎn)品為大批量產(chǎn)品 及時(shí)滿足市場(chǎng)需要，擴(kuò)大銷售 大批量產(chǎn)品 建議持有庫(kù)存產(chǎn)品種類 持有該庫(kù)存原因 8% 12% 2023年建議：自有平均存貨金額為 145萬(wàn)元 自有庫(kù)存周轉(zhuǎn)次數(shù) =全部銷售成本 /平均存貨 =43次 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)逐年減少 存貨周轉(zhuǎn) 次數(shù)變動(dòng) 2023年 2023年 2023年 2023年 2023年 減少存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的前提： ?公司對(duì)終端市場(chǎng)需求越來(lái)越了解 ?銷售過(guò)程中能有效控制經(jīng)銷商 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)最低控制在 20次 投資戰(zhàn)略 應(yīng)收帳款投資分析 采購(gòu)服務(wù)商 一體化企業(yè) ?無(wú)目標(biāo)客戶定位 ?無(wú)營(yíng)銷規(guī)劃，不能預(yù)測(cè)及規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) ?缺乏對(duì)經(jīng)銷商的有效控制，在某種程度上受經(jīng)銷商控制 企業(yè)戰(zhàn)略 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 保守的信用政策，嚴(yán)格控制應(yīng)收帳款，對(duì)經(jīng)銷商信用期間為 45天，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率偏高 適當(dāng)開(kāi)放的信用政策，適當(dāng)延長(zhǎng)對(duì)經(jīng)銷商信用期間，降低應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 ?能把握市場(chǎng)需求 ?通過(guò)營(yíng)銷戰(zhàn)略規(guī)劃，預(yù)測(cè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) ?依靠品牌戰(zhàn)略有效控制渠道經(jīng)銷商 良好的應(yīng)收帳款管理能夠促進(jìn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展 ?擴(kuò)大銷售規(guī)模 ?增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 ?減少庫(kù)存成本 ?壞帳損失 ?機(jī)會(huì)成本 ?管理成本 ?增加現(xiàn)金折扣成本 ?增加風(fēng)險(xiǎn) 正面效果 負(fù)面效果 持有應(yīng)收帳 款 ? 確定信用標(biāo)準(zhǔn) ?確定信用期限 ?現(xiàn)金折扣政策 ?收賬政策 ?應(yīng)收帳款追蹤分析 應(yīng)收帳款管理 適當(dāng)放寬預(yù)付、應(yīng)收賬款制度，對(duì)合作伙伴提供一定的信用支持 向經(jīng)銷商提供一定的信用 向供應(yīng)商提供一定的資金融通 對(duì)經(jīng)銷商進(jìn)行 ABC分類，向 A類客戶提供一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的信用 對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行 ABC分類，向 A類供應(yīng)商提供一定的資金融通 投資戰(zhàn)略 2023年對(duì)外投資情況 年初余額 期末余額累計(jì)投資收益當(dāng)年投資收益華龍文化傳播有限公司 聯(lián)營(yíng)公司 14% 1994年11月 140000 140000 0 115000 140000華能貝海公司 控股公司 50% 1993年8月 870000 633106 0華能紡織機(jī)械廠 控股公司 95% 1996年1月 950000 0 0 950000 0華能工程公司 全資子公司 100% 1995年3月 1500500 0 0 1500500 0華能工具公司 控股公司 95% 1996年1月 950000 0 0 950000 0華能化工公司 聯(lián)營(yíng)公司 26% 1995年2月 260000 0寧波海天股份有限公司 聯(lián)營(yíng)公司 % 1994年7月 900000 900000 900000 1314000 225000寧波華義化妝棉有限公司 控股公司 80% 1995年11月 800000 1619959 1619959 0舟山華能經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司 控股公司 51% 1996年11月 510000 0合計(jì) 6880500 4298752 4031252 1510248 85000投資收益帳面余額項(xiàng)目 投資類型 股權(quán)比例 投資日期 投資成本單位：元 2023年長(zhǎng)期投資情況 資料來(lái)源：財(cái)務(wù)部 投資戰(zhàn)略 對(duì)外投資分析 進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)控制 ?不輕易投入與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的投資項(xiàng)目 ?加強(qiáng)對(duì)已選定的投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)估和建議 ?加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目管理過(guò)程中的財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)分析 ?不提供業(yè)務(wù)合作伙伴以外企業(yè)的擔(dān)保、借款 籌資戰(zhàn)略 籌資方式比較 商業(yè)信用 （應(yīng)付、預(yù)收等款項(xiàng)安排） 股票上市 內(nèi)部擴(kuò)股 發(fā)行債券 長(zhǎng)期借款 短期借款 手續(xù)方便；公司可靈活安排借、還款 利 籌資方式 弊 適用情況 銀行有借款額限制； 籌資成本高 經(jīng)營(yíng)中突發(fā)性事件引起周轉(zhuǎn)不靈 籌資速度相對(duì)教快；籌資成本低 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大；銀行的限制條款多 主要用于固定資產(chǎn)投資 資金成本低；籌資額大；債券利息可抵稅 各種限制較多；手續(xù)復(fù)雜 固定資產(chǎn)投資及其他投資；公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)??；籌資額大 各種限制較多；手續(xù)復(fù)雜 各種限制更多；手續(xù)更為復(fù)雜 固定資產(chǎn)投資及其他投資；公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模 固定資產(chǎn)投資及其他投資；公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)?。换I資額大 成本很??；籌資靈活 與本公司信譽(yù)相關(guān)；與本公司規(guī)模相關(guān) 經(jīng)營(yíng)中周轉(zhuǎn)不靈 籌資資方式選擇：經(jīng)營(yíng)中當(dāng)出現(xiàn)周轉(zhuǎn)不靈或需要進(jìn)行大額投資時(shí)，在自有資金不能滿足的情況下，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)幕I資方式 ?日常經(jīng)營(yíng) ?存貨投資 ?應(yīng)收帳款投資 ?自建倉(cāng)庫(kù) ?測(cè)試中心投資 ?研發(fā)中心投資 ?設(shè)立海外辦事處 ?參股投資供應(yīng)商 ?控股投資供應(yīng)商 ?多元化投資 2023 2023 2023 2023 2023 商業(yè)信用 短期借款 長(zhǎng)期借款 發(fā)行債券 內(nèi)部擴(kuò)股 股票上市 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略 部分財(cái)務(wù)指標(biāo)建議 2023 2023 2023 2023 2023 銷售毛利率 % % % % % 產(chǎn)品銷售成本 /產(chǎn)品銷售收入 % % % % % 產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率 % % % % % 銷售凈利率 5% 5% 5% 5% 5% 管理費(fèi)用 /產(chǎn)品銷售收入 4% 4% 4% 4% 4% 流動(dòng)比率 保持在 速動(dòng)比率 保持在 存貨周轉(zhuǎn)率 2023年建議為 43次，以后可逐年降低 資產(chǎn)負(fù)債率 保持在 45%左右，以后年度可根據(jù)投資情況加大比率 加強(qiáng)對(duì)銷售毛利率的，使銷售凈盈利率達(dá)到 5% 水泵部 2023年數(shù)據(jù)分析 ?業(yè)務(wù)收入 ： 6170萬(wàn)元 ?主業(yè)成本： 5386萬(wàn)元 ?營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ： 132萬(wàn)元（ %) ?毛利 ： 652萬(wàn)元 ?管理費(fèi)用分?jǐn)?： 558*10/26=（ %) ?財(cái)務(wù)費(fèi)用 ：無(wú) ?稅前利潤(rùn) ： = ?稅后利潤(rùn)率 =*67%/6170=% ?凈資產(chǎn)收益率 =*67%/（ 3630*10/26） =21%