【正文】 源于中國境內(nèi)的所得?！　∫阎涸撈髽I(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%?！　　　÷?lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地依法進行彌補。請分析該企業(yè)虧損彌補的正確方法?！。ㄋ模┨貏e納稅調(diào)整（了解）　　特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務(wù)調(diào)整?！　　　　敬鸢浮緼CD 　　【例題9　　【例題7　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目有（　）?！　?，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：　?。?）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；　?。?）租入固定資產(chǎn)的改建支出；　　（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；　　（4）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出?！　。?）4個費用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。　?。?）租金收入；　?。?）特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緽　　【解析】本題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。　　【提示1】包括內(nèi)、外資企業(yè)和組織；不包括：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個人所得稅）?！　　咎崾?】以企業(yè)法人為單位，法人下設(shè)的分支機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)不是納稅人。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人?！　　　　　　　　　　　　　敬鸢浮緾　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定?！　。?）接受捐贈收入；　?。?）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。如果四稅已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除?！　?，按照規(guī)定計算的存貨成本?！　　　　敬鸢浮緼D　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的扣除項目規(guī)定。多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有（　）。多選題】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（?。?。　　，即“獨立交易原則”　　　　3關(guān)聯(lián)方的三種情況：資金、經(jīng)營、購銷；直接、間接同為第三者擁有控制以及其他的利益關(guān)系。年度1999200020012002200320042005盈虧（萬元）120501030304070　　　【解析】該企業(yè)1999年度虧損l20萬元，按照稅法規(guī)定可以申請用2000～2004年5年的盈利彌補。投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅?！　∫螅骸　。?）計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額；　?。?）按分國不分項抵扣法計算該企業(yè)2006年度境外所得稅應(yīng)補繳的所得稅稅額；　?。?）計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補繳的所得稅總額?！　。ㄈ┟褡遄灾蔚胤降淖灾螜C關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。　　六、企業(yè)所得稅的納稅申報與繳納　?。何覈钠髽I(yè)所得稅實行按年計算，分月或者分季預(yù)繳的方法?！　。?）開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用20萬元（已計入管理費用），假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行l(wèi)50%加計扣除政策?！　。?）假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行l(wèi)50%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元（20150%）數(shù)額在稅前進行扣除，利潤總額中已扣除20萬元，應(yīng)調(diào)減所得額10萬元?！　。簝H就其來源于中國境內(nèi)的所得，在我國納稅。20%【特殊】儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；2008年10月9日起免稅。多選題】下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有（?。??！　∫螅海?）計算商場代扣代繳個人所得稅。　　納稅人出租住房，收取一個季度的租金6000元，在計算應(yīng)繳納的個人所得稅時，應(yīng)先折算為月，再扣除標準費用，即應(yīng)納稅額＝（2000800）10%3。鄭某2008年獎金應(yīng)繳納個人所得稅（　）元。12=1000（元）　　根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為l0%，速算扣除數(shù)為25?！　。ǘ﹤€體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得　　 =（全年收入一成本、費用及損失）適用稅率速算扣除數(shù)　　 ，實行查賬征收或核定征收?！　　居嬎泐}】某作家寫作一篇小說在晚報上連載3個月，報社每月支付其稿酬4000元。計算王某2008年出租房屋應(yīng)納個人所得稅?！　。ㄊ┡既凰谩　。ㄊ唬┢渌谩　€人綜合收入：重點關(guān)注工薪、稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息等計稅問題?！　。?）股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。本題中，中獎收入為15000，超過了1萬元，應(yīng)全額計征個人所得稅?！　　　　居嬎泐}】中國公民王先生在A國因提供一項專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費收入30000元，該收入在A國繳納個人所得稅500元?！　〖{稅人有下列情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：　?。?）年所得12萬元以上的；　?。?）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；　?。?）從中國境外取得所得的；　?。?）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；　　（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形?！　。?）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補?！　　敬鸢浮俊　?yīng)納稅額=30000（120%）20%=4800（元）　　王先生從A國取得應(yīng)稅所得在A國繳納的個人所得稅額的抵免限額為500元?！　、輰€人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅?！　∫阎骸　。?）工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表（略）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超500元的502超過500～2000元的部分1025　　（2）勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用的個人所得稅稅率均為20%.　　要求：　?。?）分別說明張某當月各項收入是否應(yīng)繳納個人所得稅。　　計算李某當月應(yīng)繳納個人所得稅稅額?！　。ò耍┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　?。弧　?，免征個人所得稅?！　　敬鸢浮繎?yīng)納個人所得稅=40003（120%）20%（130%）= 1344（元）?！　　敬鸢浮繎?yīng)納稅額=（80000160012）35%6750=14530（元）?！　　半p薪制”的計稅方法——單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。12＝500（元），適用稅率為5%，全年一次性獎金應(yīng)納稅額＝60005%＝300（元）?！　。?）利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得：每次取得收入為一次?！　　窘獯稹浚?）捐贈扣除限額=2000030%=6000（元），大于實際捐贈額4000元，捐贈額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除。　　　　　　、承租經(jīng)營所得　　　　【答案】AB　　【解析】本題考核個人所得稅的計稅方法。薪金所得項目的是（　）。　　在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年，而未超過5年的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分繳納個人所得稅；居住滿5年的，從第6年起，應(yīng)當就其來源于中國境外的全部所得納稅。該企業(yè)自行申報當年企業(yè)所得稅是：　　應(yīng)納稅所得額　　=86032035＋ 6＋2085280150=16（萬元）　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=1625%＝4（萬元）　　要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：　　（1）請分析該公司計算的當年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確；　?。?）如不正確請指出錯誤之處，并正確計算應(yīng)納企業(yè)所得稅。　?。?）直接向某足球隊捐款15萬元，已列入當期費用。　?。?）預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。　　加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。104）＝（萬元）　　2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額＝33%＝（萬元）　　（2）境外收入應(yīng)納稅所得額＝20247?！　　　∷?、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算　　應(yīng)