【正文】 一種形式。㈡混合銷售：①同時向一個購買方取得②銷售額50%收增值稅，≤50%收營業(yè)稅㈢兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：①不同時向一個購買方取得 ②分得開分收增值稅營業(yè)稅；分不開一并征收增值稅1 關(guān)于納稅人得認(rèn)定小規(guī)模納稅人一般納稅人 生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)及為主的：年應(yīng)稅銷售額≤50萬 其他的：⑴年應(yīng)稅銷售額≤80萬或⑵標(biāo)準(zhǔn)的，但為①個人②非企業(yè)性單位③不常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，也視同小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位生產(chǎn)/加工企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅、進項稅，能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，且年應(yīng)稅銷售額30萬非企業(yè)性單位常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的2 關(guān)于增值稅的稅率及計算㈠ 一般納稅人銷項稅額=銷售額稅率（銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)）Ⅰ、銷售額須為不含稅銷售額24 ※如含稅則不含稅銷售額=含稅銷售額/1+稅率 ※　※如是普通發(fā)票也為含稅銷售額，同左計算25 ※折扣銷售：同一發(fā)票可扣，不同一發(fā)票不可扣26 ※以舊換新：不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外)27 ※還本銷售：不得減除還本支出28 ※以物易物：以銷算銷，以進算進29 ※包裝物押金：≥1年須征稅Ⅱ、稅率①基本稅率17%：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，還包括運費收入②低稅率13%：銷售糧油、水煤氣、圖報志、農(nóng)（農(nóng)機零部件除外）肥料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等進項稅額=購進額或買價或運輸費用金額稅率或扣除率（購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)）Ⅰ、購進額須為不含稅購進額，同銷售額Ⅱ、稅率/扣除率——可扣的/不可扣的A可扣的：①基本稅率17%：購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù) 進項稅額=購進額稅率17%※ ※切記?。?！購建固定資產(chǎn)可抵扣進項稅，一般為17%稅率②扣除率13%：購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買均可） 進項稅額=買價扣除率13%③扣除率7%：支付的運輸費，須取得運單（普通發(fā)票）為（運費+建設(shè)基金）*7%，其他雜費不可扣進項稅額=運輸費用金額（運費+建設(shè)基金）扣除率7%B不可扣的：④扣除率0%：即為不可扣1 非、免稅項目：非應(yīng)稅、免征項目2 購進貨物用于福利、受災(zāi)、毀損及非正常損失=進項稅額轉(zhuǎn)出3 納稅人的自用消費品（摩托車、汽車、游艇）4 憑證未按規(guī)定取得并保存或未注明的5 憑證未認(rèn)證通過的（須自開增值稅發(fā)票之日起90日內(nèi)認(rèn)證） ⑤不足扣的留下期抵扣當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額㈡ 小規(guī)模納稅人：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷售額（不含稅的）征收率（和購進無關(guān)）Ⅰ、只能開普通發(fā)票，需換算銷售額　　 Ⅱ、征收率：3%（自200911起調(diào)整）㈢ 進口貨物進口環(huán)節(jié)：為進項稅①應(yīng)納稅額=組成計稅價格（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）*適用稅率 ②關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格*關(guān)稅稅率銷售環(huán)節(jié)：應(yīng)納稅額=銷項稅進項稅（四）增值稅的征收管理發(fā)生時間銷貨或應(yīng)稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天進口貨物的納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度（僅適于小規(guī)模納稅人）；稅率=0的可按月納稅申報：①每月15日前報上月的 ②在減、免稅期間也應(yīng)申報③實行查賬征收的，經(jīng)批準(zhǔn)可郵寄申報，以寄出地的郵戳日期為實際申報日④未按期報稅的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正+2000罰款；逾期不改的，可處200010000罰款第三節(jié) 營業(yè)稅一、關(guān)于時間：同增值稅二、關(guān)于納稅人、稅目及稅率：納稅人稅目稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)交（交通運輸業(yè)）建（建筑業(yè)）郵（郵電通信業(yè)）體（文化體育業(yè)）3%娛（娛樂業(yè)）5%—20%金（金融保險業(yè)）服（服務(wù)業(yè)）轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）銷（銷售不動產(chǎn)）5%三、關(guān)于應(yīng)納稅額的計算：運輸公司的：應(yīng)納稅額=營業(yè)額【售票收入總額聯(lián)運業(yè)務(wù)支出】3%歌舞廳的：應(yīng)納稅額=營業(yè)額【各項收入總額】520%房地產(chǎn)公司的：（算兩個營業(yè)稅）①按建筑業(yè)算應(yīng)納稅額=營業(yè)額【營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）247。（2）誠實守信。①努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基礎(chǔ)②熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更有針對性和有效性（8）強化服務(wù)。（2）規(guī)范教育。（3）依據(jù)會計法等法律法規(guī)，建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲。（4）其他與會計職業(yè)道德相關(guān)的教育（四）途徑：（1）會計學(xué)歷教育中的 （2）會計繼續(xù)教育中的A形勢教育B品德教育C法制教育（3）會計人員的會計職業(yè)道德自我教育和修養(yǎng)（自我教育、改造、鍛煉、提高等活動）檢查與獎懲※※會計職業(yè)道德檢查和獎懲機制的建立是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要運用（經(jīng)濟、法律、行政、自律）等綜合治理手段予以實現(xiàn)。與會計法律制度的 關(guān)系聯(lián)系：①作用上相互補充、相互依托②內(nèi)容上相互滲透、相互重疊③地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收（會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求）④實施上相互作用、相互促進（會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎(chǔ)；會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障）區(qū)別：①性質(zhì)不同（會計法律制度具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主依自覺性+社會輿論+良心等，具有很強的自律性）②實現(xiàn)形式不同（會計法律制度表現(xiàn)形式是具體的、明確的、成文的規(guī)定；會計職業(yè)道德存在于人們的意識和信念之中，它依靠社會輿論+道德教育+傳統(tǒng)習(xí)俗+道德評價來實現(xiàn)。①樹立正確的人生觀和價值觀（是奠定廉潔自律的思想基礎(chǔ)） ②公私分明、不貪不占 ③遵紀(jì)守法、盡職盡責(zé) ※廉潔自律的天敵是“貪”和“欲” ※廉潔自律是維護會計職業(yè)聲望的基石 （4）客觀公正。二、關(guān)于職業(yè)道德概念1．狹義的：指在一定職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。是分配的范疇。④另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。托收承付①概念：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。見【案例】④票據(jù)行為必須符合法定形式。③背書不得記載的事項：1）附有條件的背書，記住【案例】2）部分背書④禁止背書：是指出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。、兩者不同之處：制裁原因不同、對象不同、范圍形式不同、制裁權(quán)來源和根據(jù)不同、行為屬性及效力不同行政處分對國家工作人員而言警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。 內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。 （四）會計從業(yè)資格從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 ——不是面向所有單位監(jiān)督檢查部門對有關(guān)單位的會計資料依法實施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。（六）財務(wù)會計報告 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。 （四）會計年度、記賬本位幣和會計文字記錄會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止，分段稱會計期間：年度、半年度、季度、月度。編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第49頁 共49頁第一章 會計法律制度※會計首先表現(xiàn)為單位內(nèi)部的一項管理活動，即對本單位的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督。會計賬簿的設(shè)置：①總賬 ②明細(xì)賬 ③日記賬④備查賬：各種租借設(shè)備、物資的輔助登記，有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的備查簿或擔(dān)保、抵押備查簿等登賬的基本要求：①經(jīng)審核的會計憑證才能登賬 ②登賬按記賬規(guī)則（連續(xù)編號、不隔頁、跳行等）進行，錯誤更正處由會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）蓋章 ③電算化單位也須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定④會計賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定⑤禁止賬外設(shè)賬（強化內(nèi)部管理的管理會計賬簿除外）（二）會計核算的基本要求 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算（合同或協(xié)議除外）任何單位和個人不得偽造、變造，提供虛假的會計資料（會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料），且須符合國家統(tǒng)一的會計制度（《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》以及會計準(zhǔn)則、會計核算制度等）的規(guī)定※偽造—無中生有 變造—用涂改、挖補等手段篡改事實 虛假—以假亂真電腦軟件及生成的會計資料須符合國家統(tǒng)一的會計制度（三）會計核算的主要內(nèi)容 款項和有價證券的收付； 財物的收發(fā)、增減和使用； 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 資本、基金的增減； 收入、支出、費用、成本的計算； 財務(wù)成果的計算和處理； 其他事項。 記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。 財政、審計、稅務(wù)、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 受托人義務(wù) 重點記?。罕Ｃ芪腥肆x務(wù)：重點記?。簯?yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管（三）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員——中層領(lǐng)導(dǎo)人員）的任職資格 重點記?。簱?dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 會計工作崗位：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)；出納；財產(chǎn)物資核算；工資核算；成本費用核算；財務(wù)成果核算；資金核算；往來核算；總賬報表；稽核；檔案管理等。 民事責(zé)任、重作、更換、我國《會計法》的法律責(zé)任行政責(zé)任行政處罰對一般人員而言警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責(zé)令停為停業(yè)、暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照、行政拘留；、兩者共同之處：同屬行政行為、同為懲戒措施、同為當(dāng)事人不履行法定義務(wù)的法律后果。（少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可使用少數(shù)民族文字或外國文字記載）（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理；“元”要寫“整”（或“正”）字，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；“分” 不要中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣； 阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫人民幣符號“￥”；票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。3）背書日期—相對記載事項，未記載日期的，并不無效，視為在匯票到期日前背書。③票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定。②禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票※ ※后果：除退票外1）銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元2）出票人賠償金：票面金額的2%非票據(jù)結(jié)算要點匯兌①概念：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式（單位和個人均可）②分類及特點：1）分為信匯和電匯，由匯款人選用2）未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶 3）用于異地。②其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、≥團軍隊武警等、社會團體、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機構(gòu)、個體工商戶、居民委員會等，不包括自然人③使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。體現(xiàn)國家主權(quán)和國家權(quán)利。（13%）】3%②按銷售不動產(chǎn)算應(yīng)納稅額=營業(yè)收入5%四、關(guān)于營業(yè)稅免征、減征和起征點免征：①育養(yǎng)、醫(yī)療、殯葬服務(wù)、婚介?、诮逃?、勤工儉學(xué)勞務(wù)?、坜r(nóng)牧業(yè)的業(yè)務(wù)?、荛T票收入（公園的除外）減征和起征點①個人的有起征點≥起征點照章全額納稅；起征點免收②起征點：按期的10005000；按月（次）100五、納稅期限：5日、10日、15日、1個月或1個季度第四節(jié) 企業(yè)所得稅2 關(guān)于時間：2007年3月16日十屆五次通過，2008年1月1日實施3 關(guān)于納稅人和稅率：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外，按實行地和居住地管轄權(quán)原則：居民企業(yè)（管理機構(gòu)在境內(nèi)）非居民企業(yè)（管理機構(gòu)在境外）、境內(nèi)成立的、境外成立的但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的（境內(nèi)與機構(gòu)、場所有聯(lián)系的境外的所得）稅率（一般為，符合條件的小型微利企業(yè)為——工業(yè)企業(yè)所得額萬人資產(chǎn)總額萬；其他企業(yè)所得額萬人資產(chǎn)總額萬）設(shè)機構(gòu)、場所境內(nèi)所得+與機構(gòu)、場所有聯(lián)系的境外所得稅率（一般為25%，符合條件的小型微利企業(yè)為20%）未設(shè)機構(gòu)、場所