支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(完整版)
【正文】 （借方累計發(fā)生額） 貸：現(xiàn)金、銀行存款 應交稅金—應交個人所得稅 （明細帳上的累計發(fā)生額） （3）現(xiàn)在我們同樣把上面兩個分錄合并 借：生產(chǎn)成本 （明細帳上工資、福利費等項目的累計發(fā)生額） 制造費用 （明細帳上工資、福利費等項目的累計發(fā)生額） 營業(yè)費用 （明細帳上工資、福利費等項目的累計發(fā)生額） 管理費用 （明細帳上工資、福利費等項目的累計發(fā)生額） 貸：應付工資 （貸方累計發(fā)生額借方累計發(fā)生額） 應付福利費 （貸方累計發(fā)生額借方累計發(fā)生額） 應交稅金—應交個人所得稅 （明細帳上的貸方累計發(fā)生額） 現(xiàn)金、銀行存款 ?。?）再利用我們的（公式一）得到如下 借：生產(chǎn)成本 （明細帳上工資、福利費等項目的累計發(fā)生額） 制造費用 （明細帳上工資、福利費等項目的累計發(fā)生額） 營業(yè)費用 （明細帳上工資、福利費等項目的累計發(fā)生額） 管理費用 （明細帳上工資、福利費等項目的累計發(fā)生額） 貸：應付工資 （期末數(shù)期初數(shù)） 應付福利費 （期末數(shù)期初數(shù)） 應交稅金—應交個人所得稅 （明細帳上的貸方累計發(fā)生額） 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 （倒擠出來的數(shù)） 以上各步，可能大家現(xiàn)在都能熟練推導出來了，但是注意，現(xiàn)在還沒有完事呢。沒錯，生產(chǎn)企業(yè)從購進原材料開始，經(jīng)過生產(chǎn)加工過程，到產(chǎn)成品出售之前，所有發(fā)生的料、工、費都歸集到存貨項目中，簡單歸納一下就是： 料、工、費 →（增加）→ 【存貨】 →（減少）→ 銷售產(chǎn)品 我們看到，存貨在增加的時候，有購進的原材料，也有發(fā)生的人工成本和制造費用，存貨項目涉及“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”和“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”兩個現(xiàn)金流量項目。其他應付款 （期末數(shù)期初數(shù)）[差0,填這里；差0，不要填] “營業(yè)外收入”有時候可能有少量的罰沒收入，并且通常直接以現(xiàn)金的方式收取，所以有： 借：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 【例5】甲企業(yè)本期向稅務機關(guān)交納增值稅34000元；本期發(fā)生的所得稅3100000元已全部交納；企業(yè)期初未交所得稅280000元；期末未交所得稅120000元。支付的離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。 【例2】甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應退增值稅8500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；本期收到退回的營業(yè)稅款18000元、收到的教育費附加返還款33000元，款項已存入銀行?！究荚嚧螅何业膶W習樂園,我的考試專家】 本期收到的稅費返還計算如下：本期收到的出口退增值稅額8500 加：收到的退營業(yè)稅額18000 收到的退教育費附加返還額33000 本期收到的稅費返還59500 3．收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
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